谈建筑工程施工企业税收筹划管理

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摘要：在当前的发展中，建筑工程施工企业迎来了新的发展变化。而在新的发展形势下，建筑工程施工企业应当注重做好税收筹划方面的管理工作，在提供税收的同时，也能够有效降低企业税收压力，应对“营改增”等政策对于企业经营带来的影响，适应目前的发展变化。本文对建筑工程施工企业税收筹划工作的意义以及必要措施进行讨论，指出了在新的形势下建筑工程施工企业如何做好税收筹划的措施。

关键词：建筑工程；施工企业；税收筹划

税收是国家收入的重要组成部分，我国的企业在经营管理中，应当按照有关规定，做好税款的缴纳工作，建筑工程施工企业在运营中，也应当注重对于税收方面的管理，按时缴纳相应税款，做好税收方面的筹划工作。当目前建筑行业竞争压力不断增加的情况下，建筑施工企业如何保证合理开展税收筹划，减少税收压力，维持经营中的资金稳定，是目前建筑工程施工企业应当注意的重点方向，建筑工程施工企业工作人员应当注重对于这一方面进行探讨，提出有效的措施降低企业税收压力。

一、建筑工程施工企业税收筹划的重要性

建筑工程施工企业开展税务筹划工作，能够帮助企业适应目前市场竞争变化，减少企业经营中的涉税风险。在目前的经营管理中，建筑工程施工企业的管理内容较为多样化，比如经营内容除了承包项目之外，还有项目分包以及项目挂靠等内容，不同的工程项目使用的税收筹划策略具有一定的不同，有可能存在税收筹划风险，因此需要对企业经营内容做好税收筹划工作。而且在当前由于市场竞争压力增大，建筑工程施工企业面临施工周期变动以及人员流动增加增问题，在这种形势下成本核算等工作的开展具有一定压力，因此更需要加强对于税收筹划方面的管理，减少可能存在的税收风险，合理避税降税。除了减少税收风险之外，建筑工程施工企业开展税务筹划工作，还有助于企业维持资金稳定，通过税务筹划工作减少企业缴纳税款总额，或者延迟进行纳税，建筑工程施工企业能够在一定程度上维持现金流的稳定，利用空闲出的资金开展施工设备租赁以及设备采购等工作，支持工程项目的开展，从而实现资金使用效益的提升。通过系统化的税收筹划工作，企业能够对管理中的各个税收风险点进行甄别，严格筛选并找出不同环节中可能存在的风险问题，提高各项财务管理环节的控制力度，规范化处理流程，从而提升企业的综合管理水平。［1］

二、建筑工程施工企业税收筹划工作应遵守的原则

建筑工程施工企业在开展税收筹划的过程中，应当秉承合法性的原则展开管理工作，企业的税收筹划工作，应当在法律允许的范围内进行，在选择纳税方案的时候，应根据企业经营实际情况，在税收法律与政策允许的基础上，选择最优的纳税方案，只有这样，才能够实现企业的长远发展。在税收筹划工作中，企业还应当具有战略性的目光，从发展的角度对纳税方案进行调整，根据预算编制等内容，对于企业未来一段时间的经营情况进行分析，在对各项经济事务合理推测的基础上，做好纳税筹划方面的工作，在实际经营行为发生之前就制定好税收筹划内容。税收筹划工作是一个系统性的工作，建筑工程施工企业的税收筹划工作，应当在整体性的原则上开展，做好各项事务的统一筹划，根据各项经营内容，从整体开展税收筹划工作，对于各项缴税内容进行分析比对，综合衡量之后选择整体缴税压力最小的一种纳税方案，而不能顾此失彼，过于注重某一项税款的降低，忽略了其他税款问题。另外，建筑施工企业的税款筹划工作，需要对设计施工、外包管理、安装服务等方面进行筹划，并需要选择一般计税或者简易计税方式，因此在税款筹划工作中，应当以科学性的管理为处发现，减少盲目纳税的问题，实现科学规划管理。［2］

三、建筑工程施工企业税务筹划存在的问题

（一）对税收政策了解不足在“营改增”后，建筑工程施工企业税务筹划工作需要对新的行业政策以及纳税政策进行解读，从而制定出完善的纳税方案。而由于新的政策下，建筑工程施工企业需要综合考虑上下游管理方式以及技术合同、建筑服务合同等方面的内容，因此有可能对当下的税收优惠政策等方面了解不足，进而存在税务筹划风险。比如在进行技术合同方面，建筑工程施工企业有可能涉及技术转让以及专利特许使用费等，对于这些涉及服务内容的费用，如果企业内经办人员不了解涉及的优惠政策，不知道可以通过专门的技术合同登记进行增值税减免等，而是按照6%适用税率开具增值税专用发票，进而缴纳了税款，就会额外缴纳税款，增加缴税额度。

（二）合同条款涉税问题不规范引发涉税风险税收筹划工作的重点工作之一，是施工企业在签订合同的时候，对于合同中的业务内容进行规范，比如在合同条款中应当对于是否采用甲方供材或者包工包料等进行明确，这会对建筑施工企业后续选择一般计税还是简易计税产生直接影响。然而部分建筑工程施工企业在合同的签订过程中，无法根据税收筹划需求做好合同条款的确认工作，企业业务人员等在进行合同签订的时候，为了追求企业利益最大化，往往选择包工包料合同，而忽略了后续税收筹划的需求，从而导致企业税负压力增大。另外在采购合同的签订中，建筑工程施工企业还有可能因为合同签约人员缺乏基本的税收知识，对于合同中部分内容是否属于含税价款无法辨别，导致盲目签署合同，使企业采购成本大幅度增加。而且合同条款内容未能与企业的实际施工进度等相互契合，导致企业需要提前交纳增值税以及附加税，无法延迟纳税，增加了企业缴税压力。

（三）财务人员处理规范性问题建筑工程施工企业中的财务管理人员，在进行税务筹划的过程中，应当注重财务处理规范性问题，加强对于成本发票等基础会计凭证的管理，保证税务筹划工作的基础。但是目前部分施工企业由于施工项目较为偏远等问题，在进行原材料等的采购中，无法及时确认增值税专用发票的收支情况，从而导致在后期无法抵扣进项税金以及成本，除此之外，部分施工企业的财务人员在财务处理工作中，工作流程不够规范，对于税款缴纳等并不及时，还会产生一定的滞纳金，且影响了企业正常的资金规划，影响了企业正常运转。［3］

四、建筑工程施工企业加强税收筹划的措施

（一）准确了解税收政策变化企业在税收筹划工作中，应当注重对于税收政策变化的了解，及时掌握政策变动情况，根据政策变动，了解优惠政策的主要内容，以调整财务管理工作，合理进行税收筹划。在税收政策发生变动时，企业财务人员应当对政策变动内容进行专门的宣传，在企业内部印刷专门的宣传册等，帮助企业内部员工了解目前政策变动情况，从而使企业内部员工在日常工作中准确把握工作重心，注意可以运用税收优惠政策的工作内容。而在当前建筑工程施工企业的税收筹划中，应当注意各项国家鼓励政策带来的优惠力度，比如在目前的施工管理中，建筑施工企业需要运用专业的施工设备进行施工，而这部分施工设备在进行购置的时候，施工企业应当优先选择能够取得增值税专用发票的商家作为供应商，在进行设备购置之后，不仅能够利用先进的施工设备提高施工效率，保证整体作业的安全，还能够利用取得的增值税专用发票进行进项税的抵扣，而这就要求建筑施工企业选择一般纳税人企业作为供应商进行合作，选择具有一般纳税人资质的企业，还能够保证施工企业采购业务的正常开展，降低企业采购风险以及可能产生的税务风险，提高施工企业管理质量。

（二）加强合同签订流程管理建筑工程施工企业加强合同签订管理工作，对于项目合同中的各项注意事项进行准确梳理，能够有效利用合同内容做好各项税款的抵扣工作。比如在签订建筑施工合同的时候，如果采购的工程物资价成本价税合计低于工程总计价税合计的30%，在这种情况下合理选择甲供或部分甲供，更加有利于企业进行避税，而且在合同签订的过程中，建筑工程施工企业应当注意根据项目内容，对于“甲供”或“部分甲供”“清包工”合理选择，从而保证能够选择简易计税方法缴纳增值税。其次，在签订采购合同等的过程中，建筑工程施工企业应当将其中的设计进而设为不含税金额，这样可以避免税率变化对于企业采购成本的影响，而另一方面，也能够使施工企业财务人员合理对企业运营成本等进行分析，从而制定可行的缴税方案。而且在合同的签订中，还应当对于施工进度以及增值税发票等方面进行明确规定，从而保证采购工作中各项发票及时获得。

（三）正确处理成本费用票据等企业财务人员在税收筹划的过程中，应当及时对各项成本费用票据等进行处理工作，尤其是在新的政策下，企业应当注重对于各项增值税发票的管理，保证基础凭证管理的规范性，保证会计基础真实。另外企业应当注重对于财税人员的培养工作，帮助财务人员树立正确的管理意识，推动财税人员合理展开税收筹划工作，及时灵活调整税收筹划方案，尤其是“营改增”之后的税收筹划内筒以及核心注意点进行专门的培训，帮助财务人员了解税收工作中的要素，及时做好税款的缴纳工作，加强基础资料的管理。而在企业内部，也应定期展开专门的学习小组，帮助财税人员深入解读目前国家政策变化，从而对税收筹划工作中存在的问题及时优化，准确处理日常事务，避免出现税款缴纳不及时等可能出现的问题。［4］

五、结语

建筑工程施工企业在当前的市场化管理工作当中，应当注重对于合同方面的管理工作，保证各项合同条款能够满足企业的实际税收筹划需求，从税收筹划的角度做好合同条款的完善性工作，而且在涉事筹划工作当中还应当注重加强对于财务管理人员的培训，保证各项基本事务的及时完成，从而使得工作可以合理落实，保证企业的稳定发展。同时在实施筹划过程当中，企业还应当注重各项税收政策的变动，根据税收政策的调整及时落实税收方案的调整，使得税收筹划能够适应新的工作变化。

参考文献

［1］沈小燕.建筑施工企业税收筹划探讨［J］.会计师，2018（24）.

［2］张鹏财.“营改增”税收筹划在建筑施工企业中的应用［J］.纳税，2019（11）.

［3］许锋.对建筑施工企业增值税税收筹划研究［J］.纳税，2019（13）.

［4］汪于明.浅析建筑施工企业税收筹划存在的问题及对策［J］.纳税，2019（15）.

作者：陈魏魏 单位：中交第三公路工程局有限公司第四工程分公司