谈施工企业工程项目资金管理

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摘要：工程项目施工周期长，且在市场竞争激烈的情况下，项目整体盈利状况不佳，所有这一切，最终反映在项目资金支出紧张上，造成官司不断，企业失信于业主与社会。而项目资金则是施工企业的血脉来源，直接影响到企业生存与发展。本文首先从六个方面分析项目资金管理中存在的问题，然后从九个方面提出解决途径，以切实解决工作过程中遇到的资金问题，为工程项目顺利开展提供一些解决方案。

关键词：施工企业；工程项目；资金

一、绪论

施工企业工程项目具有建设周期长、产品单一及不确定性的特点。由于市场竞争激烈，建筑市场普遍低价中标，加之新的施工模式（如PPP项目）大量推行，所有这些，都会影响到工程建设资金。若资金回收和使用不当，不仅对项目本身产生不利后果，如官司不断，甚至失信于业主与社会，使企业陷于被动、市场空间受到极大压减，生存面临危机。如何在施工过程中管控好资金，做好资金的筹划和管理，充分发挥资金的血液作用和对效益提升的杠杆作用，是摆在施工企业项目财务管理者乃至项目经理面前的一大难题。

二、工程项目资金管理存在的问题

1.合同先天不足。工程项目的建设都是先销售后生产，也就是先签订销售合同然后进行项目建设。由于国家和地方建设法规的不同要求，在合同的订立阶段就会造成资金的大量占用。面对市场僧多粥少的实际状况，为了中标，施工单位不得不答应按工程中标价的一定比例（一般10%以内）交纳工程履约保证金、农民工保证金等各种形式的保证金，并且往往约定项目竣工验收后方可退还，施工过程中返还企业的可能性不大。由于项目工期一般3~5年，有的甚至长达5年以上，巨额的履约金占用了企业的流动资金，表面看是为了提高投标人的门槛，其实是一开始就给企业戴了紧箍咒，若项目运作不力，就会被业主方以种种名目加以使用，这部分原本属于企业的资金长期游离于企业，加重了企业的资金紧张程度，增加了企业包袱。如某公司近五年来平均占用的履约保证金高达2亿元以上，而同期银行贷款也在2亿元左右，每年产生的利息一千多万元，侵蚀了企业的利润，从另一个角度来说也成了项目的机会成本。近几年来，随着建筑行业PPP项目的落地实施，合同约定项目资本金出资额度随项目规模急剧增加，若不能全面评估项目实施风险，盲目签约，项目实施则会因巨大的资金压力给企业带来流动性枯竭乃至灭顶之灾。

2.结算与收款不及时造成资金循环不畅。在施工过程中，有的项目业主计量条件比较苛刻，主体施工完成但附属未施工或未完成就不能给予计量、计价，直接造成施工过程中需要大量的垫资。营改增实施后，业主普遍对发票的开具要求严格，大部分按合同计价提供发票才予以拨款。据统计，目前工程项目收款比营改增前普遍退后了10天以上，这还不包括业主因贷款不到位造成的资金支付拖延，变相占用了本该属于企业的资金。

3.项目创效水平不高是资金紧张的根源。工程项目普遍只有微薄利润，使得企业内部造血功能趋于弱化，保本或微利使得老项目最终产生不了丰沛的现金流。而新项目需投入大额的保证金、大型专用设备，这又迫使企业不得不依赖外部资金的注入维持正常的施工生产，这无疑又加重了企业负担，长期的失血状态使企业处于生存危机。

4.项目资金使用计划性不强，使得资金供求失衡。项目前期业主预付款较多，由于缺乏计划性而开支随意；而工程后期业主已经扣留大量工程质保金造成工程项目资金前松后紧，同时不合理的工期安排造成工程大量的窝工损失或赶工费用，进一步加剧了资金紧张的矛盾。

5.业务人员的资金管理意识有待于提高。由于施工企业项目点多线长，同时业主为防止各单位资金回流影响工程施工而在合同规定必须三方监管，致使资金不能在施工过程中及时上交公司机关。由于资金的紧张、匮乏，公司机关不能充分发挥资金中心的调剂作用。其实这与部分项目财务人员专业素养不太高，对公司要求的资金集中、上存缺乏全面、深刻的理解与认识，未能及时有效地与业主沟通有关问题（如通过利润上交、税金及社保费上交等多种形式可以实现资金上交）有关，加之项目财务管理方式落后，财务管理职能未得到充分发挥，只是满足于日常核算和业务要求，资金时间价值认识模糊，利用金融工具为企业主动服务意识不强，使得财务价值创造成了镜中花、水中月。

6.应收工程质保金确认收入造成增值税交纳提前影响企业的资金周转。目前工程项目计价中含有工程质保金，而业主往往按含了质保金的金额要求施工方开具发票，这样随着质保金在施工过程中不断累加，被扣留的质保金确认的增值税款并未与之匹配，而是相对提前交纳，造成了工程项目资金的占用。

三、加强工程项目资金管理的对策与建议

1.慎重选择标的，加强前期项目筛选。虽然施工企业面临的建筑市场竞争越来越激烈，但是为了从源头避免资金链的风险，必须慎重选择工程项目，不能一味为了产值而盲目中标。首先对项目承揽合同要了如指掌，从合同的要求、计价的方式和流程、收款的约定等入手，全面了解和把握，评估其资金的安全性和稳定性，减少不必要的收款风险。尤其对于投资类项目，更要从项目可行性、财力保证方面评估其风险，项目资本金的出资额度、比例、方式要充分考虑，加强与社会资本方的对接，提供切实可行的融资方案，正确评估项目是否具有盈利和清偿能力，确保项目的高收益和现金流的顺畅。

2.加强项目成本管控，提高项目收益率。项目中标后，唯有内抓成本管理才是企业最主动、最有效的行为。在施工中要不断优化施工方案，提高施工人员工效，重点加强材料的节超分析和量价控制，提高机械设备的完好率和利用率，严格非生产性费用开支，达到最大限度地降本增效，只有项目利润水平提高了，才能产生项目现金净流量。总之，创誉是面子，创效才是根本，提高项目利润水平才是企业真正实现良性发展的保证。

3.加大计量、计价确权力度。要认真研究与业主签订的合同，熟悉其计量、计价规则，针对不同的情况采取不同的策略。例如，对于主体完工未予计量、计价的项目，必须从现场的监理做起，及时申报，尽可能地提前计价，确保已经投入的施工用款得到快速回笼，以实现计价与收款时点的高度吻合。对于变更索赔部分，要借助公司专家的工作，做好责任分工和资料收集、分析、整理，尤其是严重亏损的项目，更要全程跟踪，重点帮扶，突破难点，争取扭亏或增效，为进一步清欠奠定基础。

4.加大清欠力度。要树立清欠就是创效的理念，针对后期工程款，主要是工程质保金、履约保证金等的回收，要有专人负责，及时签订责任状并加大奖惩力度，尤其要结合国家相关政策；必要时，可发催收函给业主，尤其是超合同工期的项目，要如实上报公司情况，而企业可据此作出是否发律师函的决定。同时也可以通过与应付外欠款挂钩，实现债权、债务双降。如从业主折扣后收回的款项再利用自身主动地位加之更高的折扣给予劳务方或供应商；用应收款置换对方土地使用权、工程用物资等，有效减少资金流出或得到优质高效资产。总之，要利用一切可能的方式，加快资金回笼，只有做到应收尽收，才能使项目赚到的利润参与到企业的循环和周转当中。

5.加强资金的预算管理，确保资金链的畅通。一是要加强财务集中、资金集中的管理，加大公司对项目的监控力度；二是资金的审批权限上移，实行计划审批，解决以往资金支出的随意和无序；三是健全以资金管理为核心的预算体系，建立项目现金流管理台账，实行数量和时点的双向控制，提高项目债务现金流出的控制水平，确保资金支出的计划性；四是合理利用资金浮游量，通过上存公司，实现资金更多的收益。

6.合理延长应付款周期。采取多样的金融工具进行支付要根据自身项目营业周期，适当延长各种应付款项，同时要加大银行承兑汇票、商业票据以及供应链金融工具的使用。如通过办理银行承兑汇票，可以一方面提前锁定材料价格，避开业主的三方监管，实现资金的上存和集中；同时也放大了企业信用，对公司的资金形成了强大的支持。另外，通过银行承兑汇票的办理，将部分保证金提前缴存银行，不但得到利息补偿，更重要的是对企业经营性现金净流量有着正向的补充作用。因此，要鼓励项目在大宗材料支付，甚至于劳务费、机械费的支付方面积极采用，借以取得资金放大优势，对项目乃至公司都会产生很强的资金聚集效应。还有通过应收账款链业务，把业主与供应商有机地联结起来，实现应收、应付款的双降，对提高资产质量和企业议价能力也有很好的促进作用。

7.积极进行税收筹划。要树立节税就是节约资金的理念。营改增后施工企业的节税空间比任何时候都大得多，因此节税理念对于利润微薄的施工项目尤其重要。所以，在日常的经济活动中，一般计税的工程项目，要在经济比选的前提下尽可能取得增值税专用发票，以便在销项税率一定的情况下，尽可能降低税负；对于简易计税的项目，要积极加强与税务部门沟通，提前进行税务工作安排，以实现劳务公司的差额纳税，缩短开票周期。要注意与业主沟通，计价款要把工程质保金扣除后予以开票，实现计价拨款与纳税义务资金流的匹配。同时在支付税款以后积极索要工程计价款，使营改增对工程项目资金拨付的影响降到最低点。

8.加强业务人员培训，提高财务队伍的业务素质。首先要加强财务人员财务管理知识的学习和更新，不断借鉴、吸收国内外先进的管理理念、管理方法，如预算管理、绩效管理、成本管理、营运管理，尤其是加强与其他业务部门的融合，实现管理闭环。其次要全面提升财务人员对资金工作在财务管理中重要性的认识，注意加强资金时间价值方面的考核，不断提高其使用资金、运用和支配资金的能力，全面提升项目资金管理水平。

9.利用财务共享平台，实现项目资金的高效使用。随着企业管理规模的扩张，财务共享服务充分利用移动互联、云计算等技术，把原来分散的业务处理集中到一个平台上统一处理。这就为资金高效管理提供了可能。通过共享平台的资金计划系统，采用以周为编制周期，对所有项目支出明细、支出额度双重控制，资金监控做到了实时，使得资金的支付更合规合法，资金计划执行更有力，资金分析更精准，共享服务中心对于企业全面统筹资金、进一步改变企业资金结构、整合项目资金流、扩大企业银行信用现金流结构，谋取资金最大的效益将发挥越来越大的作用。

参考文献：

[1]赵雪婷.管理会计在建筑施工企业项目管理中的运用解析[J].时代金融，2017（04）：64-66.

[2]李强，韩民阳，廖益，杨正平.浅谈施工企业项目成本控制[J].中小企业管理与科技，2018（07）：22-23.

作者：籍文海 单位：中铁十四局集团有限公司共享服务中心