基层事业单位预算执行思考分析

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摘要：基层事业单位预算执行是预算管理工作的重要环节，若预算执行不到位，不仅制约了预算管理水平，还会影响到事业单位社会服务水平。本文从事业单位预算执行的意义入手，针对预算执行中存在的常见问题分析其原因，并结合实际工作，提出推进基层事业单位预算保质保量执行的建议。

关键词：事业单位；预算执行；问题及建议

随着我国事业单位改革力度不断加大，从2019年初至今，事业单位分类改革已经进行过半，事业单位分类改革计划将在2020年底前全部实现。在此背景下，事业单位只有提高预算执行力，才能不断适应改革发展的需要，为单位的决策发展服务。

一、做好预算执行的重要意义

（一）关系到党和国家大政方针的落实2020年政府工作报告中，党中央、国务院紧紧围绕“稳就业，保民生”这个中心，作了三个重要决定：第一，GDP指标不作为目标追求；第二，投入2万亿保民生；第三，各级政府机构要过紧日子，非刚性支出压缩一半。因此，财政资金使用情况、预算执行情况都会为党中央集体决策提供有力依据,关系到国家大政方针的制订与落实，为各项事业的科学有序发展提供重要支撑和保障。

（二）提升财政资金的使用效率预算执行能将财政拨付资金转化为实际使用效益，服务于部门预算单位的各项事业发展，有利于资金使用效益的充分发挥。如果预算已编制却不能执行，将导致大量财政资金闲置与浪费；预算执行过程中无预算付款、无合同付款等不规范行为又会使预算编制沦为形式，严重制约单位各项业务有序开展。因此，坚持把预算执行工作放在更加突出的位置，能够提升财政资金的使用效率。

（三）提升事业单位社会效益公益事业单位是为发展社会公益事业而设立的公益性、服务性的单位。加强公益事业单位的预算执行，是加强使用事业单位内部控制管理的重要内容和手段，直接影响该单位职能的发挥和社会服务管理水平的增长。因此，推进预算执行力，不仅能提升单位的管理水平，而且能有效提升单位的品牌形象及社会影响力，为事业单位健康稳定的发展奠定基础。

二、预算执行过程中存在的常见问题

（一）预算执行与预算编制差异明显目前，基层事业单位对财政批复预算的执行不够严格，执行时过于注重控制预算总额，而各分项资金常出现调剂、挪用等现象。主要表现在以下三个方面：①基本支出方面，在人员经费不能足额保障的情况下，预算执行中会挪用公用经费弥补人员经费的不足。②项目支出方面，基层事业单位因突发事项较多，项目论证不够充分，在预算编制时项目支出有时会存在漏项，导致在预算执行中会挪用其他项目资金安排预算支出。③公用经费方面，培训费、会议费的执行率每到年末都会很低，年底为了不产生结余而常挪作他用。总体来看，预算执行较为随意，难以准确核算当年的预算支出和预算批复的完成情况，影响预算管理的准确性。

（二）预算执行进度不均衡基层事业单位预算执行不够严格，支出也不够均衡，具体体现在以下两个方面：一方面，基层事业单位预算执行进度与序时进度不够匹配。事业单位的项目支出是等每年预算批复下达且资金到位才开始准备，所以项目支出往往每年3月份才开始，而且支出也常常前松后紧，年底突击花钱时有发生，造成了财政资金使用效率低下。另一方面，预算执行进度与业务开展不够匹配。财务部门为了追求预算执行率，存在货物尚未进场就督促业务部门预先支付采购款的现象，一旦出现突发状况或不可抗力的影响，例如自然灾害、疫情等原因，供应商存在无法供货的风险，项目就无法达到应有的施工进度，给本单位造成被动局面。往往执行率和额度支出达标，而实际业务没有得到有效开展，影响财政资金的使用效率。

（三）预算执行缺乏有效约束基层事业单位每年都会将预算分解下达到各个部门，但在预算执行过程中缺乏有效的监督管理。具体表现在以下两方面：一方面是存在重收入、轻支出的理念。在编制“二上”预算时编报了大量资金需求，待财政资金拨付后，在预算支出上又缺乏积极性和主动性，在预算执行中充当“追兵”的角色，一直在追进度、赶任务，预算执行效果不理想。另一方面，部门之间缺乏协调配合。很多基层事业单位往往由财务部门来推进预算执行，其他部门人员认为与本部门无关，但财务部门本身不具备监督其他部门预算执行的权力，达不到预算监管的效果。例如，业务部门报账经常不及时，每到月末依靠财务部门催促，业务部门才开具大量发票报账，“追赶”预算执行率，而月末很有可能存在暂时开不出发票的情况，不但给财务部门造成了被动的局面，也使预算执行工作难以顺利开展。

三、预算执行难以有效推进的原因分析

（一）预算编制不够科学目前事业单位预算编制多采用增量预算的编制方法，编制“二上”预算时，没有对下一年度的业务开展情况进行详细准确的了解和预估，只是在历史数据的基础上做增量变动，导致预算的“盘子”一年比一年大。而且，预算编制的内容较为粗糙，预算编制人员往往根据往年的预算规模和自身经验编制下一年度预算。待财政资金拨付下来，实际工作安排又很可能与预算编制脱节，严重违背了预算制订时的初衷。

（二）缺乏有效的预算执行监督考核机制基层事业单位的预算执行考核奖惩机制普遍落后，无法对预算执行工作进行强有力的约束，导致预算执行部门参与预算执行工作、完成预算执行任务的积极性、主动性和责任心不够。主要有两点原因，第一是缺乏预算执行监督机制，没有实质性的有力督导，导致预算执行缺乏动力、困难重重；第二是缺乏有效的问责机制，没有对各部门预算执行的考核奖惩问责，预算执行就没有压力，业务也不能有效开展。

四、有效推进预算执行的建议

（一）提高预算编制科学化水平科学地做好预算编制是基层事业单位做好预算执行的前提条件。具体从以下三个环节入手：①科学运用零基预算编制方式。预算编制应该结合单位的具体情况合理选择预算编制方法。零基预算不考虑以往会计期间发生的费用，从实际出发，逐项审议预算期间各项费用的内容及标准是否合理。②细化预算编制内容。事业单位预算编制要全员参与，业务范围要全面覆盖基层所有事项，各基层部门更要摸清家底，杜绝出现一边大量闲置、一边申请购置更新增加预算的情况，避免预算编制流于形式。③强化节约意识，从严从紧编制部门预算。事业单位要严格落实党中央过“紧日子”要求，坚持勤俭办一切事业，加大力度压减办公费、差旅费、会议费、培训费等行政公务经费，增强成本意识，统筹预算资金和存量资金。

（二）提高预算执行的均衡性提高事业单位预算执行的均衡性，要从以下三个环节入手：①加强计划管理，按照序时进度推进预算执行。例如，在项目支出方面，科学合理编制项目计划，将实施计划细致到月，认真梳理项目进展情况，分析项目全过程中存在影响实施进度的问题。在收到“一下”控制数后，要尽快开展项目招投标的前期准备工作，为项目后续实施争取时间。②优化经费支出结构。积极主动采取预算定额的方式控制经常性支出，大力压缩并严格控制差旅费定额、办公用品和耗材领用额度，从严制订会议、培训计划，严格按计划开展公务活动，严禁列支与公务活动无关的费用，避免随意性支出使预算执行更加规范。③严肃财经纪律，强化预算执行刚性约束。对没有纳入年度预算的项目，不予支付；在推进预算执行率的同时，不得超预算执行，不得擅自扩大经费支出范围或随意提高标准超标准配置资产，确保各项支出程序合规、手续齐全。

（三）完善预算执行监督考评体系基层事业单位在预算的支出过程中，要时时以绩效目标为导向，根据设定的绩效目标，依据规范的程序，对预算资金的投入、使用过程、产出与效果进行系统和客观的评价。主要从以下三方面入手：①加强预算执行问责制。各部门要作为第一责任人，切实承担起预算执行的责任，财务部门担负起督导、统筹推进的责任。财务负责人要把月度用款计划执行情况作为月度例会的汇报事项，增强预算执行压力，强化预算责任意识。②建立健全单位内部监督管理制度。审计、纪检、业务等部门相互配合、通力协作，从多个维度参与资金使用监督活动上来，并通过定期汇总的预算执行数据，分析预算执行情况，提出相关建议。③定期开展绩效考评。各部门要积极按照预算分解方案推进预算执行，并定期开展预算资金绩效评价，对绩效考评好的项目优先安排资金，对绩效考评差的项目暂缓支付，这样才能切实提高财政资金使用效率，预算执行工作也能达到预期效果。

五、结语

随着事业单位的分类改革，事业单位预算执行质量的好与坏，直接关系到财政资金的使用效率，直接影响事业单位的服务水平。本文针对基层事业单位预算执行过程中的主要问题，从提高预算编制科学化水平、提高预算执行均衡性、完善预算执行监督考评体系三方面提出了可行性的建议，不断加强事业单位预算执行力，切实提升单位预算管理水平，达到事业单位经济效益与社会效益的统一。

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作者：乔凌飞 单位：交通运输部北海航海保障中心大连航标处