企业实施全面预算管理难点及对策

前言：想要写出一篇引人入胜的文章？我们特意为您整理了企业实施全面预算管理难点及对策范文，希望能给你带来灵感和参考，敬请阅读。

［摘要］全面预算管理是企业战略实施的支持系统，是企业精益化管理的重要工具，是企业实现战略目标的关键环节。现代企业管理者已经认识到全面预算管理的重要性，然而在实际运用过程中会遇到一些难点。文章分析了企业实施全面预算管理的重要性和难点，并提出了完善企业全面预算管理的对策，保证企业全面预算管理实施的质量和效率，提高企业的市场竞争能力。

［关键词］全面预算;预算管理;企业精益化管理

在日益激烈的市场竞争中，企业需要实施科学合理充分的全面预算管理来实现企业整体的战略发展目标、控制企业日常经营管理活动以及对企业资源优化配置，考核企业经营成果和重点工作落实情况，有效地组织与协调企业的生产经营活动，为企业自身的长远、良性发展保驾护航。

1企业实施全面预算管理的重要性

中国最优秀的女CFO韩颖在1998年6月1日跨进亚信的第一天，向CEO田溯宁索取上一年度的财务报告，了解公司的基本情况，可是亚信在此之前根本就没有做过预算管理。“整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，看上去公司很赚钱”，韩颖对亚信最初的印象就是如此。但是，当所有账目结果出来后却让她震惊，亚信账面上几乎都是库存和应收账款，亚信人眼中辉煌的1997年居然是亏损。因为亚信之前根本就没有做过预算，没有人知道融来的钱是怎么使用的，用在哪里了，用了多少，用完以后怎么办，使用的资金能给投资人带来哪些回报，以后能否吸引到更好的投资。然而大家都很忙，忙得没有时间去考虑连老百姓都懂得的财务预算管理，没有把企业运作中最核心的问题放在首要地位。然而韩颖却把这家没有财务管理报告和预算管理系统、同时缺乏对公司未来收入和盈利预测的财务管理缺失的公司打造成在纳斯达克上市，又经得起华尔街严格审计的规范公司。由此可见，预算管理对企业的发展占有举足轻重的地位。全面预算管理是一项围绕企业发展战略复杂的、动态化的、系统化的管理过程。作为现代企业发展的重要管理控制工具，随着企业规模的发展扩大、业务的日趋复杂，企业必须具备规范科学的内部管理制度来提高管理水平、增强企业竞争力，有效组织企业生产经营活动，加强风险管控，增加经营效益，有助于企业提高资源使用效率、实现资源优化配置、提高企业战略能力。

2企业实施全面预算管理的难点

2.1缺乏全面预算管理意识

全面预算管理可以将各种财务资源和非财务资源进行合理有效的整合和分配，科学有效地控制企业的日常经营过程，组织和协调企业的经济活动，从而实现战略目标和经营目标。当前随着市场经济的迅速发展，企业管理者将主要精力都放在了生产经营的扩大上，一切以眼前的经济利益为出发点，不考虑企业长期战略目标的实现，并不重视全面预算管理的执行，未充分认识到其重要性，没有强化全面预算管理意识。然而，全面预算管理是需要全员参与和涉及企业各部门的现代管理模式，但大家都普遍认为这只是财务部门的事，没有将预算编制、预算执行、预算考核和绩效管理做到有效分工，调动不了采购、生产、销售、人力、市场等其他相关部门的工作积极性，难以完成全面预算管理工作，影响企业战略目标的建设和实施。

2.2全面预算管理的编制方法不合理

全面预算管理可根据企业不同的预算项目选择促进企业实现战略目标的编制方法，比如采用弹性预算、增量预算和滚动预算等方法进行编制。但大部分企业仍单一的选择增量预算编制方法，预算的编制基础不够科学，导致无法对未来经济的发展进行正确的预测，降低了预算数据的可用性。预算的编制与企业的总体战略目标脱离，只重视企业短期目标的实现情况，而未考虑企业长远的发展，导致全面预算的编制缺乏战略导向性，影响企业可持续发展。

2.3全面预算管理执行不到位

企业要重视全面预算管理的执行过程，但很多企业在日常管理活动中未能依据全面预算管理开展工作，人为地调整工作计划，影响了预算执行的结果，导致企业不能按时完成预算管理目标。在内外部的战略环境发生改变时，企业无法在第一时间对预算做出修正和调整，仍旧按照原有的预算计划执行，如果调整不及时到位，企业的经营管理和预算执行会受到严重影响，损害公司利益和员工利益，不利于预算管理目标的实现，也不利于企业的长远发展。当前大多数企业预算执行力不到位，不能对全面预算控制过程中出现的各种问题进行深入的分析，对预算过程中出现的偏差和形成原因不做分析，只做表面工夫，对存在的问题只进行简单的汇报处理，对上级汇报后没有针对性的方案和措施。企业在预算执行中未覆盖到各部门的主要经营活动，在企业日常管理中未能进行全方位的监督和控制。

2.4缺少完善的考核绩效体系

目前很多企业在全面预算管理体系建设和实施的过程中，由于受到传统的管理理念影响，缺乏有效绩效考核体系，且已存在的绩效考核指标过于单一、指标间缺乏逻辑性，没有明确的现实指导意义。考核仅针对财务部门或内部某个责任部门，缺少相关的考核和分析机制，并没有对预算的编制、执行、分析、考核等过程进行全面的核查。进行预算执行的结果要与绩效考核挂钩，不仅要针对经营管理层、部门负责人和主要领导制定健全的绩效激励体系，也不能忽视基层普通员工的工作积极性，要体现人文关怀和企业文化。

3完善企业实施全面预算管理的对策

3.1增强企业全面预算管理的意识

为了保障全面预算管理体系的建设和有效实施，首先企业管理层必须要树立全面预算管理意识，认识到全面预算管理对企业发展重要性以及对实现企业战略目标的作用。必须建立全面预算管理体系，将全面预算管理贯穿企业的各部门以及全部的生产经营，同时调动公司全体员工的工作积极性，将预算目标和工作任务落实到各业务部门、各环节以及各个岗位，形成一个全方位的全面预算目标责任体系。从实际出发，积极进取，使得财务部门和各相关业务部门团结协作，提高全员参与性、提高工作效率，从而发挥全面预算管理的指导和控制作用。企业应当加强全面预算管理人才的培养，建立制度化、常态化的岗位培训，提高预算管理人员的业务素质和处理预算数据的能力，促进战略目标的实现，保证预算工作有效进行。

3.2选择合理的预算编制方法

企业在执行全面预算管理的过程中，要摒弃传统的增量预算编制方法，不只局限于考虑业务量对费用的影响，应采用合理的全面预算编制方法，以便明确预算编制的依据、内容、程序和编制方法，保证预算控制目标的实现。为了加强在预算执行中阶段性实施进度的控制，落实日常预算、季度预算以及年度预算，具备条件的企业也可以实行滚动预算制度。企业可以根据相关战略目标、管理需要，结合各预算编制方法的特征和使用范围，选择适当的方法进行预算编制，可以采用分级编制、逐级汇总的方式，比如上下结合、多维度协调的预算编制方法。万达的预算编制流程使得经营运行严密得像一部机器，抓住工作计划、投资计划、资金计划和开业计划四大计划，做到有备而战，在竞争日趋激烈的市场上，万达才做到行业龙头。

3.3加强全面预算管理执行力度

企业要顺利地开展全面预算管理工作，科学合理的组织架构会起到举足轻重的作用，有效地促进预算的执行工作。为了确保实现预算目标、保证预算的严肃性和合法性，必须将预算目标作出合理的划分并分配到各职能部门，在执行过程中也必须加强监控力度。企业各相关部门应当按照岗位职责分工，对全面预算管理的执行情况进行跟踪监控，审核预算指标的完成进度和落实情况，保证预算目标和业务目标的落实。在预算期间的主要预算目标原则上是不做调整的，但是由于内外部经营环境发生了重大变化或者因不可抗力等原因导致预算无法正常执行，从而导致预算编制的基本假设发生变化，要及时进行全面预算调整。由预算调整申请部门提出调整申请，经过会议讨论通过后，由经理在其权限内作出审批，如果超出其权限，要提请董事会审批。预算调整申请得到批复后，各部门要根据要求调整部门预算，预算管理部门会根据各业务部门提交的调整方案，提出相应的修改建议和意见，并组织各部门进行调整，有效保证预算目标的执行。

3.4建立完善的绩效评价机制

全面预算的考核是保障预算管理有效落实的重要工作环节，企业必须建立以及完善全面预算绩效评价制度，将预算执行的日常考核、季度考核和年度考核进行有效的结合，对承担预算执行和管理的部门及责任人实施严格考核奖惩，以确保全面预算管理的有效实施和预算目标的实现。企业要在整个预算管理过程中将绩效考核和预算有效的结合，形成集战略管理、全面预算、绩效评价机制为一体的管理链。建立健全完善的绩效评价机制，结合企业的预算目标针对不同部门不同岗位设定考核指标，明确的绩效考核目标会让全面预算编制数据更为准确。在《财务与会计》第四届理事大会上，中铁大桥局集团财务部副部长戴国华在谈到全面预算管理与财务绩效评价的融合时，就充分肯定了东北财经大学池国华的观点:财务业绩评价的指标主要源自全面预算管理的指标，全面预算的完成情况可以成为绩效考核的依据。在实际工作中，企业要不断完善建立在预算管理基础之上的绩效考核，做到有奖有惩、奖惩分明，不但有薪酬上的奖励，也要给予精神上的鼓励，从而充分调动员工的工作主动性，促进全面预算工作的有序进行。

4结论

综上所述，企业需要认识到全面预算管理的重要性，结合企业本身的实际情况，针对预算管理工作中遇到的难点，建立完善的全面预算管理体系，规范企业全面预算管理流程，最大程度地发挥其在现代企业管理中的重要作用，提高企业的创新创造能力和优质资源的有效利用，为企业稳定健康发展提供支撑，从而保证企业总体战略的实现。

参考文献:

［1］谢照风.企业全面预算管理体系建设思路探讨［J］．纳税，2019(14):291.

［2］熊园春.企业实施全面预算管理的难点与优化策略［J］．财会学习，2019(20):83－84.

［3］游园园.浅析企业全面预算管理体系的建设与实施［J］．商讯，2019(8):83－84.

［4］赵利平.生产制造企业全面预算管理的重点与难点分析［J］．中国管理信息化，2017(18):15－16.

作者：张艳丽 单位：烟台牡丹智慧园信息科技有限公司