监理企业项目成本预算管理困境及对策

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摘要:随着近几年监理行业高质量的快速发展，监理企业的经营管理模式也在不断自我创新与转型升级，企业为了战略目标的实现，开展科学合理的项目成本预算管理势在必行，目前研究和探讨监理企业项目成本预算管理的困境和对策有着非常重要的意义。文章主要通过介绍项目成本预算管理的含义，分析项目成本预算管理过程中存在的问题及决策建议，以期为监理企业实施项目成本预算管理提供一些帮助。

关键词:监理企业;项目成本预算管理;全面预算管理

项目成本预算是指将项目成本估算的结果在具体的活动上进行分配落实的过程，其目的是确定各个项目的成本预算金额，并为衡量项目实际成本费用的支出提供参考标准和依据。项目成本预算是企业开展全面预算管理的重要组成部分，也是实现企业发展战略目标的重要手段。项目成本预算管理要以企业的战略目标为导向，严格项目管理过程中控制，遵循融合性、平衡管理和权变性原则。

一、监理企业项目成本预算管理概述

(一)项目成本预算管理的含义项目成本预算管理是监理企业在项目成本控制过程中，通过项目预算的编制、审批、执行、控制、调整、监督、考核、评价等一系列活动来实现其项目的经营管理目标。监理企业业务模式普遍存在专业性强、点多面广、项目地域比较分散等特点，受项目中标报价不同的影响，项目和项目之间的利润水平往往存在比较大的差异。为合理控制每个项目的利润水平，监理企业实行项目成本预算管理，不但有利于控制单个监理项目的成本费用支出，增加项目利润，还有助于提升整个企业的经营管理能力和综合治理水平，为实现企业的战略目标提供有力支持。

(二)监理企业实行项目成本预算管理的必要性一方面，监理企业的利润总额是由各个监理项目的利润组成的，企业全面预算管理目标的实现也要通过分解、转化为项目成本预算利润目标来实现。完善科学的项目成本预算管理是企业项目成本核算工作顺利开展的重要保证，监理企业的成本信息涵盖已计量的监理费收入、员工工资、车辆相关费用、房屋租赁费用、办公费用、差旅费等，要保证这部分发生的收入、成本费用，既要合法合规，又要合理配比，是企业日常管理中非常重要的一部分。如何通过项目的成本费用控制来实现企业的经营管理目标，就需要企业实行项目成本预算管理。另一方面，随着监理行业市场的日益规范，监管越来越严，违规成本上升趋势显著，迫使企业在项目监理过程中成本的控制要高度重视，项目成本预算管理也是企业加强内部控制的重要手段。

(三)监理企业项目成本预算编制的流程为做好项目成本的预算工作，监理企业必须根据自身现有的资源，对各监理项目的成本做出正确的预算，才能保证项目在实施过程中对其成本进行有效控制。项目预算的时间框架是项目的整个工期，包括前期准备阶段、施工期和缺陷期。跨年度项目应按项目的生命周期编制项目整体预算，然后按年度分解编制项目年度预算、季度预算、月度预算。在编制预算时，企业可参考本企业的历史标杆项目，也可参考同行业的标杆项目，以提高项目预算的科学性和合理性。具体的编制流程是:1．下达目标为提高项目利润，完善项目管理，降低项目成本，项目成本预算编制的起点要以项目利润为起点。企业预算管理部门依据本企业或同行业标杆项目的利润水平和预算工作小组对本项目的专业分析测算，来确定项目的预算利润目标并下达至各监理项目部。2．编制上报项目预算利润目标下达至各监理项目部后，监理项目部应根据预算本企业相关的编制政策，结合本项目监理服务合同文件中约定的需配备的人员、车辆、仪器设备等，对项目的人员工资、办公费、车辆租赁费和维修费、实验仪器费用、差旅费、房屋租赁费等费用进行项目的成本预算分解，结合预算执行的条件，通过反复试算本项目的收入、成本预算平衡，编制形成项目成本预算草案，并在规定时间内上报企业预算管理部门。3．审议平衡企业预算管理部门对各监理项目部上报的项目成本预算草案进行审查、汇总、提出综合平衡的建议，并将预算中发现的问题提出初步调整建议，反馈给各监理项目部予以修正。4．审核批准企业预算管理部门将各监理项目部调整修正后的项目成本预算草案进行总平衡后，报企业领导层审议批准。5．下达执行企业应当按照规定的权限和程序审核批准项目成本预算草案，批准后需以文件形式下达执行。各监理项目部应将项目成本预算指标层层分解落实到项目部的各环节、各岗位，确保项目成本预算的刚性，并严格执行预算。6．项目预算调整项目成本的预算方案应保持刚性和柔性相结合，刚性说明预算不得随意调整。但因为受市场因素、环境因素、国家政策或不可抗力等客观因素的影响，项目预算已发生重大差异而确需调整预算的，应当严格遵守预算调整的程序。

二、目前监理企业在项目成本预算管理中存在的主要问题

(一)项目负责人对项目成本预算管理的重要性认识不足目前，由于监理企业本身的特殊性，监理项目部一般没有配备专业的成本预算工作人员，项目成本预算的编制、执行多数情况下只能由项目负责人兼任。而大部分项目负责人都是工程类的专业技术出身，在日常工作过程中更加关注工程项目的进度、质量和安全环保的控制，对项目成本的预算控制和成本核算的认识不够全面，对成本的管控大多是来自自身的管理经验，成本费用预算的控制水平也就相对薄弱，以至于在项目成本预算管理中存在管理不到位的情况。

(二)项目成本预算目标不合理，编制方法不科学实际工作中，多数监理企业并没有设立专门的预算管理部门，预算工作直接放在了财务部。在编制预算过程中，因受人员专业性不强，对监理项目的施工流程理解不到位，容易造成项目成本预算的编制不合理，缺乏科学性。企业在下达项目利润目标时，往往参照本企业或同行业的历史标杆项目的利润水平，结合分析本项目的实际情况来下达项目预算利润目标。但实际情况往往是，不同监理项目的利润受招投标时的人员标价，人员投入的多少，以及项目所处的地理位置和环境，项目工期长短及是否延期等多种因素的影响很大，所以也会出现预算利润目标难以实现的情况。

(三)预算管理执行力不足在项目成本预算执行上，因项目负责人预算管理专业上受限，或对项目成本预算理解不到位，就经常存在执行力不足的情况。对在实际工作中，也经常存在超出预算的成本费用因报销不及时，项目发生的成本不能及时核算和跟踪，超出预算的成本费用反应滞后的问题，因时间滞后就不能对超预算的项目成本及时采取补救措施，容易造成超预算的情况发生。项目预算的执行在整个预算管理过程中的关键环节，监理项目部对项目成本预算的控制目标分解不到位、理解不充分，成本核算滞后就容易造成预算的失衡。

(四)项目结束后对项目成本预算管理的结果评价不到位在项目成本预算管理中，预算结果的考核评价也至关重要，要想使项目成本预算发挥作用，那么成本预算执行结果的跟踪、考核、评价、分析就必不可少，只有通过考核和评价预算的执行情况，才能在一定程度上消除项目成本发生的随意性。个别企业存在有预算的编制、实施执行，但是没有系统的预算评价标准来考核，造成预算出现虎头蛇尾的情况。

三、监理企业加强项目成本预算管理的对策建议

(一)加强对项目负责人及监理工作人员的培训企业应加强对监理项目相关人员的项目成本预算方面的培训和考核，逐步增强监理人员对实际工作过程中发生的成本费用的理解，通过培训促使监理人员在项目成本预算执行中更加规范，降低工作中成本费用发生的主观随意性，以保证成本信息的准确性和真实性。因为监理项目发生直接成本费用是整个项目成本预算控制的主要组成部分，只有通过培训才能不断提升项目负责人及监理工作人员的管理水平和业务能力，逐步提高整个工程项目经济效益。

(二)逐步完善项目成本预算的编制方法企业预算管理部门应定期组织召开预算编制方法和预算执行方面的工作会议，进一步研究、评估和分析预算执行过程中存在的问题，不断提出改进措施，研究和探索适合本企业的项目成本预算编制方法，并在执行过程中逐步修改完善。及时学习掌握科学先进的项目成本预算的编制方法，在制定预算时，预算编制人员应与项目负责人充分沟通，并结合监理项目的实际情况进行预算编制，以保证项目成本预算的全面性和科学性。

(三)建立有效的经济责任制，增强预算执行力企业应建立预算执行责任制制度，责权明确。定期或不定期对各项目成本预算的执行情况进行检查，让项目的成本预算在项目成本控制实施过程中真正发挥作用，密切跟踪项目的工程进度和发生项目成本费用的配比情况，严格执行项目成本费用的预算的执行，并对执行过程进行不断的监控和跟踪。

(四)强化对项目成本预算的考核和评价企业应建立严格的项目成本预算执行考核和评价制度，为真正发挥项目成本预算在项目成本管理过程中的作用，就必须对项目施工中预算的过程控制和项目结束后预算的考核评价相结合。项目的预算如果没有相应的考核评价，预算就将流于形式，对在预算管理过程中，考核和评价至关重要。为发挥项目成本预算的作用，相关部门必须对预算执行的结果进行跟踪、考核、评价和分析。

四、结语

项目成本预算管理有助于监理企业不断优化项目管理流程，建立健全相关规章制度，对企业的发展起着至关重要的作用。企业应通过项目成本预算管理实现对项目实施过程中的全面控制，并对项目成本预算的执行情况定期考核和评价，逐步实现企业经济效益最大化的经营目标。

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作者：王玉梅 单位：山东恒建工程建设集团有限公司