对公路工程结算中涉税问题处理方式

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摘要：随着社会经济的不断发展，建筑施工行业也到了更大的发展空间，但是由于其自身具备的一些特点，导致在结算纳税方面出现了较多的问题，本文就对公路工程结算中遇到的涉税进行了分析，并对其处理方式进行了探讨。

关键词：公路工程；结算；涉税问题；处理方式

一、公路工程企业在涉税方面存在的问题

1.会计信息失真，纳税申报的信息缺乏真实性

由于公路工程企业在项目结束之前，要进行项目资金的结算申报纳税，但是目前，大多数公路工程企业在进行此项工作时，向税务机关提供的会计报表中的信息缺乏真实性，极大的降低了数据信息的准确度。如营业收入额没有按照规定的标准进行结算，成本管理比较混乱，尤其在完工结算时，一些费用的分割标准比较模糊。

2.公路工程企业在将项目进行分包转包时不够规范

公路工程企业在项目立项、中标时，没有及时向税务机关提供相应的材料，导致税务机关对项目的情况没有及时掌握，不能确定工程的进度，尤其是一些分包工程，缺乏规范性，极大的增加了掌控管理的难度。

3.各类发票的使用缺乏规范性

公路工程企业没有按照税务征纳管理的规定进行工程中凭票收款、凭票付款等，存在仅凭收据收取了工程款、归集成本的现象，导致在发票的使用上缺乏了规范性。

4.日常监控缺位，纳税评估、核稽工作不到位

公路工程所涉及的范围比较广，尤其是一些交通不便的工程，缺乏完整的规划立项手续，导致其向税务机关提供的信息缺乏真实性，或者有的公路工程根本就不能向税务机关提供相应的工程信息，使得税务机关不能有效的对项目进行监督，导致工程税源监控出现了缺位。还有一些公路工程，其在核算方式上，大都是以一个工程项目单独就建账核算，但是对于跨地区的项目，却在一定程度上阻碍了纳税评估、核稽工作的顺利进行。

二、加强公路工程企业涉税问题管理的建议

1.严格执行纳税申报制度进行纳税申报

公路工程企业在进行纳税申报时，需要严格按照《营业税改征增值税试点实施办法》中的相关要求来执行，结合施工项目的工程进度与收款情况，以月、季度为单位对公路工程的营业收入、成本、费用、结算利润等进行核算，并对其流程进行简化，进而提高税务部门对税源的有效控制。如不能对项目核算进行区分，则施工企业应在税务机关的指示下，以工程进度情况为依据进行核定计算。

2.对分包转包的程序进行规范

公路工程企业还要加强对工程项目的直接管理，如存在分包、转包等部分，则需要从一开始的招标、开工等就要介入到工程的管理中，将各承包合同、采购合同等及时存档，并要求施工方定期向其提供工程进度、款项的收取情况等。如有必要，还可派驻专门的管理人员进行跟踪管理，以便随时掌握工程进度。

3.对各类票据的使用进行规范

公路工程企业要对货币资金的核算过程进行严格的区分，如“预收款”、“结算款”等，同时还要严格执行凭票收款、凭票付款的规章制度。将“结算款”的部分要严格按照收取款项进行入账，并及时检查和确认。另外，公路工程企业还应对自身纳税申报的信息进行评估，尤其要关注“在建工程”、“工程物资”、“工程施工”等科目的变化情况，并在项目出入账方面严格执行发票管理制度。

4.加强日常监控，加大纳税评估、稽查的力度

在日常监管中，对于税务机关来说，积极的参与到公路工程企业涉税问题的管理中是非常有必要的，这也能够强化公路工程企业外部的监督管理。税务机关先要评估企业在近几年的经营状况、所缴纳的税费情况、税费缴纳前后企业的经营情况、对税源的影响因素、国家税务政策的变动情况、以及企业的其他情况等。然后与当地的征关税收部门进行配合，将各部门得到的信息进行融合，并以融合的结果为依据，对具有代表性的公路工程企业进行调研，掌握其税收负担率，然后重点对负担率以下的企业进行实地稽查和税务稽查，提高税收执法的公信度，以纳税人依法纳税的遵从度。

三、案例分析

1.公路工程项目背景

某公路工程企业与发包商签订了350万的造价合同，工程的完工进度需要按照实际发生的成本累计额占合同预计成本的比例来计算。本工程从2016年1月开工，预计2016年11月完工，预计成本270万元。

2.账务处理

(1)实际发生成本借：工程施工-合同成本-明细科目：260万元贷：原材料(包括材料费、人工费等详细科目)：260万元(2)已经结算的工程价款借：应收账款-公路工程项目名称：350万元贷：工程结算：350万元(3)收到工程款借：银行存款(银行名称)：330万元贷：应收账款(具体工程项目)：330万元(4)确认收入、成本、毛利润借：主营业务成本：260万元工程施工-(合同毛利润)：90万元贷：主经营业务收入：350万元3.对本次案例的收入、成本、金额等进行分析在本案例的税务处理中，严格按照权责发生制原则进行了项目工程各款项的确认，结果显示，主营业务成本与当期实际发生的工程施工成本金额一致，并且本次案例涉及到的会计准则和所得税法律法规在原则、时间、方法、金额等方面均一致。

四、结语

目前，随着市场竞争力的增强，公路工程企业在其职能上也进行了转变，不再单纯的承接一些施工任务，为需要的企业提供劳务作业，有很多公路工程企业也自行开发起了一些其他的建筑项目，这些也都在一定程度上增加了公路工程企业在涉税方面的复杂程度，为了保证公路工程企业能够得到更好的经济效益和社会效益，就要加强对公路工程结算中涉及到的税务问题的分析，加强对其的管理，避免违反税收征管法律法规以及相关条例事件的发生。

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作者：刘宇雄 单位：广东晶通公路工程建设集团有限公司