跟踪审计公路工程论文

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一、决定跟踪审计开展的影响因素

内部审计首席审计执行官在决定公路工程建设跟踪审计计划安排的时候通常要考虑影响审计目标实现的风险程度和困难程度，这些因素主要体现在以下四个方面：

1.重要性影响

内部审计发现和审计建议的重要性是决定跟踪审计进行与否的首要因素。所谓的重要发现是首席审计执行官根据判断认定会影响公路工程建设组织实现其目标的消极因素，包括与违法、违规、错误、低效率、损失浪费、无效果、利益冲突、控制缺陷等有关的情况。对重大事项必须考虑开展跟踪审计，以核实审计风险发生的概率及风险损失的大小，这也是审计重要性优先原则在跟踪审计中的具体应用体现。

2.审计成本量利分析影响

通过分析审计发现提出的风险及漏洞产生的概率与机会成本的大小，并将展开纠正风险所需的工作量、跟踪审计工作成本与风险改进后带来的收益进行比较，从而按照效益优先原则确定出跟踪审计执行与否的决策意见，保证审计决策的科学性与适当性，为提高跟踪审计的效益提供保障。

3.纠正失败所产生的影响

内部审计发现能给公路工程建设组织带来重要风险的问题，因而公路工程建设组织管理层要按照内部审计要求及时予以有效的回应。如果公路工程建设组织首席审计执行官确信管理层没有对发现的风险作出回应或者作出的回应不适当，而且不愿意控制风险，那么从专业的角度出发，首席审计执行官必须将管理层这种针对审计建议的反应让最高管理层知晓和关注。对未作出反应的审计发现考虑跟踪审计的必要性，是审计风险上移的必然要求。

4.时效性影响

内部审计之父劳伦斯索耶在《现代内部审计实务》（又名《索耶内部审计》）一书中建议，首席审计执行官应该对不同管理层对内部审计发现的回应时间做出科学安排，排列出不同时间表，强调跟踪审计的时效性影响。依此原理，对公路工程建设内部审计中发现的重要风险必须立即获得公路工程建设组织管理层的反馈意见，以确定出下一步跟踪审计的安排计划；对不太重要建议的跟踪活动通常列入下次公路工程常规业务审计计划。

二、跟踪审计的步骤

在实施公路工程建设跟踪审计的过程中，内部审计师通过收集相关审计数据，证实内部审计向管理层提出建议的处理情况。公路工程建设跟踪审计工作内容主要包括收集和分析公路工程建设投资相关数据、检查公路工程建设相关文件、观察公路工程建设工作业绩、与公路工程建设管理人员和相关人员面谈等。公路工程跟踪审计主要按以下几个步骤进行：

1.阅读书面回复

公路工程建设组织内部被审计部门的书面回复十分重要，它可以使内部审计师了解审计业务客户是否对审计报告中提出的问题做出了仔细周全的考虑，因此，内部审计师以审计报告为依据，阅读回复将有效地帮助其决定与审计业务客户进行沟通和探讨的方式和方法。

2.沟通和探讨

该阶段是内部审计师进行公路工程建设跟踪审计的主要步骤。内部审计师在掌握审计业务客户书面回复内容的基础上，与审计业务客户进行协商，决定是否、何时、怎样按照内部审计师的建议采取纠正行动。内部审计师应与审计业务客户通过面谈或电话方式探讨回复中不清楚或未作出回复的部分，并且还要澄清有误解或有异议的审计发现或建议。

3.审计业务客户按照决定采取行动

这是公路工程建设跟踪审计的实效性阶段。审计业务客户在与内部审计师沟通达成一致的基础上拟定出下一步行动计划，拟整改的，制定出具体整改措施及方案；拟不进行整改的，分析出不予整改的原因并向内部审计师予以备案。在行动计划指导下开展下一步工作。

4.复查阶段

在报送审计报告后，经过一段合理时间，内部审计师对公路工程建设内部审计业务客户进行复查，看其是否采取了合适的纠正措施并取得了理想的效果；如果不采取纠正行动，是否是公路工程建设组织高级管理层或董事会的责任。

5.适当的现场审计阶段

内部审计师要对公路工程建设中所采取的纠正行动和与重大审计发现有关的事项进行现场审计，以保证纠正措施的真正落实和重大问题得到根本解决。公路工程建设跟踪审计的现场审计方法包括访问、直接观察、测试和检查纠正措施的有关文件。在公路工程跟踪审计过程中，内部审计师也需像进行正常的审计工作一样，将审查工作记入工作底稿并归档。

三、跟踪审计成效分析

通过在公路工程建设内审工作中开展适时的跟踪审计活动，使公路工程内审绩效得以大幅提升，2013年在对天津市自然村道路硬化工程内部审计工作中共提出审计建议15条，涉及招投标方式的选择及实施、设计变更手续的完善、用工薪酬制度的考核、项目管理模式的调整等各个方面，受到建设单位的高度重视；通过跟踪审计的推进，促进被审计部门按审计报告要求及时进行了整改，整改覆盖面达到审计建议覆盖面的100%，有力地提高了这一民心工程的内部控制管理水平，提高了工程建设管理效率，以优异的工程质量和良好清廉的行业行为赢得了百姓的一致赞誉，实现了跟踪审计“完善内审成果，提高内控水平”的工作目标。2014年在对蓟县公路质监站监督绩效内审过程中，内部审计人员对发现的“漏监、关键环节缺位、监督执法力度不强”等弱项问题及时通告交通局党委并提出合理化整改建议后，内部审计师对“漏监”环节进行了“监督项目人员设备全覆盖经费模型”测算和验证，并与降低的质量事故成本及养护维修节约成本进行了比较，做出了“在现有人员设备基础上微调监督计划及监督重心”的决策，避免了盲目投资的低效益性；对发现的“关键环节缺位、监督执法力度不强”等薄弱环节，通过采用跟踪审计的方法对监督站的整改措施及效果、整改态度进行了现场审计监察，敦促了监督执法方式、方法的改进提高，确立了“集中力量确保关键环节全覆盖”、“完善执法体系、提高执法能力”的整改工作思路，使监督效能显著提高，工程质量优良率较整改前提高了4.8个百分点，处理违规施工项目覆盖面增加了12%，违规实践处理诉访率下降了9%，较好地提升了公路质量监督执法的社会公信力。可见，跟踪审计对内审成果的高效应用和内审质量提高是有着潜移默化的推动作用的，是公路工程建设内控水平提高的根本保障。

四、结论

跟踪审计在公路工程内审工作中起到了良好的“免疫作用”，为审计目标的实现打下了坚实的基础。随着审计署十二五规划任务的陆续完成，跟踪审计将在未来的公路工程建设中发挥更大的“管控防疫医生”的专业作用，为公路工程建设跨越式发展做出更大的贡献！

作者：郭志东 单位：天津市蓟县交通局