银行电子信息对管理会计的影响综述

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一、管理会计在商业银行管理中的作用分析

（一）管理会计基本概念管理会计是指在当代市场经济条件下，以强化企业内部经营管理、实现最佳经济效益为最终目的，以现代企业经营活动及其价值表现为对象，通过对财务等信息的深加工和再利用，实现对经济过程的预测、决策、规划、控制、责任考核评价等职能的一个会计分支，是现代管理科学与现代会计科学有机结合而形成的一门边缘性学科，是管理科学化、现代化的产物，是会计实践发展的必然结果。（二）管理会计在商业银行管理中发挥着重要作用1.全面提供管理信息。商业银行要发展，就必须加强管理，就需要管理会计中适合自身特点的内部管理综合信息，无论是财务和非财务、可量化和非量化、内部和外部的信息等，通过对这些信息加工处理，使之为下一步的预测、决策、规划、控制等环节的工作服务。如风险管理，通过对信息的收集整理与分析，建立连续的监督、检查、授权和风险监测机制，并实现对高风险点的重点监测，将已知的风险予以量化后提供给管理层，还有如成本、利润贡献度分析信息等。2.客观预测未来发展，参与经营决策。经营决策是现代化企业的核心问题，也是现代化管理会计的重要内容，包括为领导提供帮助决策的信息，应对市场变化等。如加强客户分析，通过对客户潜在价值、信用程度、风险承受能力的计量与分析，辅以客户忠诚度、满意度、赢利能力等信息的分析，从而找出衡量客户的关键性指标，判断不同客户的需求差异，为商业银行制定正确的市场营销策略提供科学的决策支持，全面提高银行的市场营销和客户服务水平。3.切实规划经营目标，有效控制经济过程。规划商业银行的经营目标，实施全面经营预算管理，是其成功经营的关键。但信息数据失真、预算失误终将导致偏离预定目标，无法有效控制经济活动全过程。只有把好经营预算、财务预算、专门预算的关口，做好预算规划与控制管理的各项工作，商业银行才能真正实现自身经营目标的实现。4.协助制定未来经营发展战略。在全球经济国际化、金融化和知识化的背景下，企业进入战略经营时代，企业间的竞争表现为综合实力的竞争，管理会计通过搜集、加工、整理和分析企业的内、外部信息，灵活运用多种方法进行整理分析，协助企业管理当局制定战略目标，成为综合评价企业业绩的决策支持信息系统。通过制定具备发展的计划性、前瞻性和科学性的发展战略，确定商业银行核心竞争能力的基础，不仅关注内部运营，还时时关注外部环境的变化，并不断把外部信息向管理层反馈，从而为管理层随时调整战略目标，更准确地把握竞争环境，巩固和发展核心竞争力提供信息支持。

二、商业银行电子信息在管理会计中的应用

管理会计参与经营决策的过程就是信息使用——反馈——再使用的过程，也是财务和非财务、可量化和非量化、实际和预计、历史和未来、会计和统计、精确和粗略、内部和外部、技术和经济、资本和非资本、有形和无形的信息加工、分析过程。同时信息技术不是应金融业的需要而产生和发展的，但金融业却天然地适合信息技术大展宏图，正如花旗银行老总的直白之言“银行本质不是经营金钱的，银行经营的就是信息”。商业银行的信息基本以电子信息的形式存储，利用相关的系统分析后直接提供决策所需的信息。可以这样说，金融业是信息化的前沿之地，也是被信息化改造得最彻底、最全面的行业，这不仅体现在金融业的经营对象——货币电子化，也包括各种业务数据、管理和决策信息的电子化，这些都是管理会计需要使用和分析的对象。同时，金融业的信息大多具有极强的时效性，早一分获得信息就可能盈利，晚一秒就可能丧失机会甚至导致亏损。可见，管理会计要在现代商业银行中发挥作用，必然要依赖于各种电子信息，借助相关的系统加工、分析后才能为经营决策提供所需的信息，达到科学化、精细化的管理目标。

三、商业银行电子信息质量对管理会计的影响

一是随着信息技术的发展，商业银行信息系统功能的持续完善，系统性能的不断提升，电子信息也越来越多，但是每次的系统升级都依赖于原系统而不是重建数据，加上不规范流程和操作等因素，会产生脏数据或信息的缺失，作为基础电子信息必然直接被系统应用，导致分析出的信息存在误差。如给客户发放一笔新的贷款时，操作员将客户的关键信息录入错误，可能导致系统直接将该笔贷款划入不良，计提贷款损失准备，对于总行的影响可能不大，但是对发放该笔贷款的分支行当期及后期损益则会引起较大波动。二是商业银行快速发展也同时带来了管理上的问题，特别是风险管理更是重中之重。而通过何种方式有效存储这些风险信息，并做到尽量准确地计量，真实反映各期的财务信息值得深入分析探讨。三是商业银行业务发展过程中，根据各项业务、产品等需求开发并投入使用了很多的系统，但这些系统间缺乏联动，系统间信息交流接口不畅，对同一事项存储的信息不一致。这些信息需要加工、整理后才能提供出管理会计所需的信息，一定程度上影响了实效性。四是随着我国商业银行全球化发展，国内、外均分布着分支机构或子公司，各层级需要不同的信息来进行决策，国外机构需要提供符合当地监管规定的信息，那么这些都要缘于高质量的基础信息和科学的汇总分析，才能适应经营管理的需要。

四、提高商业银行电子信息质量的对策建议

提高商业银行的电子信息质量，可以为管理会计提供可靠的信息来源，同时也有助于决策所需信息获取的效率。但同时也应该认识到，改善电子信息质量是一个长期的、持续的、艰巨的任务，其解决的途径主要有以下几个方面。一是对于历史的脏数据，尽快想办法剔除，减少对决策信息的干扰。二是根据业务发展的需要，对不同系统的共性信息建立上下游、系统间横向的统一、标准公用信息代码体系，使各系统间对同一内容表述一致。如商业银行根据已停用居民15位身份证的规定，各系统将个人客户身份信息统一为18位，并作为识别个人客户的唯一标准，保持系统间信息的衔接，提高对客户识别分析的效率等。三是把住信息数据进入系统的关口。对于需要由人工来录入系统的信息，加强录入人员的责任心，对关键信息引入必要的复核机制；系统中植入数据自动检验和核对模块，减少不符合规范和约定的数据进入系统。总之，在质量高、完整性强的信息基础上，才能利用管理会计的科学方法给管理者、外部使用者提供所需的信息，才能提高企业自身的管理、竞争、发展能力。

作者：裴召武 单位：中国建设银行甘肃总审计室