运输业财务管理问题研究

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一、增强预算意识，提高预算管理的科学性

（一）财务预算方面的问题

财务预算是企业全面预算的核心部分，是单位加强财务管理、提高经济效益的有效工具，它不仅是各部门、各单位的奋斗目标，也是协调手段、控制标准、考核依据，在企业运营管理中发挥着重要作用。自2007年开始，省国资委要求所属企业实行预算管理，我们以财务预算为突破口，连续四年编制了预算，编制的方法基本是在上年报表的基础上，根据集团下达的目标任务，逐一调整报表相关数据编制的。预算管理对企业增强预算意识、实行目标控制和内部管理产生了一定的促进作用。但由于我们管理基础相对薄弱，加之近年来公司快速扩展，管理工作压力进一步加大，加之经验不足，预算编制与执行存在一些突出问题，主要表现在：一是预算与执行“两张皮”，编归编，做归做，预算形式重于实质，成本费用没有细化，未能有效控制；二是预算意识不强，没有真正做到从基层单位开始自下而上逐级编制、逐级审核，把关不严，往往导致预算与执行形成较大偏差；三是预算方法落后，还是以基数法编制预算，没有实行科学有效的零基预算，弱化了预算的实际控制效果。

（二）预算管理应采取的措施

随着我公司投资并购，企业经营规模迅速扩大，管理工作必须以更快的速度得到加强，树立科学的企业预算意识，提高预算管理的科学性是财务管理的首要任务。一是要建立健全一整套科学有效的预算编制程序。公司根据企业发展规划，运用本量利分析、回归分析和因素分析等方法，提出企业一定时期的总目标，并下达预算指标；基层单位和部门编制本单位预算，自下而上逐级编制、逐级审核，使预算更加可靠，更加符合实际；最后由公司预算管理委员会审定全公司预算，下达给各单位和部门执行。二是要增强预算意识，严格预算执行。财务部门要密切关注预算执行情况，对存在的偏差要及时分析原因，提出对策建议；对重大客观因素变化导致预算目标调整，要严格按规定程序报批。提高全员预算意识，使预算真正成为各单位、各部门的工作目标、控制标准和管理手段。三是积极推行零基预算，在编制预算时一切从零开始，对原有的各项开支进行重新核定，根据工作任务和人员情况确定预算指标。切实根除基数预算带来的约束软化、有失规范与公平等一系列弊端，增强预算的控制力。

二、强化资金管理，提高财务管理的效能

（一）资金管理方面存在的问题

财务管理目标是企业价值最大化，切实推行以资金管理为核心的财务管理体系已势在必行。2010年6月末，我公司总资产13.7亿元，负债总额9.6亿元，资产负债率为70%，流动比率66%，速动比率61%，公司资产负债率偏高，财务风险较大；同时，资产的流动性偏低，营运资金紧张。资金管理方面存在一些亟待解决的问题：一是没有从公司发展全局的高度全面考量筹资渠道与构成，筹资成本尚未纳入从严控制视野；二是流动资金周转缓慢，资金运用效率不高，2010年公司流动资产周转率只有2.0次，增大了流动资金需求，降低了企业效益；三是管理工作滞后，突出表现在制度建设方面，尚未形成全公司统一的资金管理制度体系，尽管公司本部制定了一系列的规章制度，但执行情况不尽如人意，特别是并购的地市公司，财务管理相对薄弱，各地制度标准也不统一，各单位的制度执行力也不尽相同，出现资金紧张与资金闲置并存的怪现象。

（二）资金管理应采取的措施

在公司并购重组做大做强的关键时期，一定要以科学发展为统领，牢固树立科学理财观，做好资金管理大文章。

一是合理运筹，控制筹资成本。从公司发展战略角度根据公司生产经营需要，全面衡量筹资额度和渠道，充分利用闲置资金、间歇资金，充分利用各金融机构市场竞争机制，争取最优筹资条件，合理确定长短结合的贷款结构，千方百计降低筹资成本，确保企业生产发展资金链的安全。

二是强化自有资金管理，提高资金使用效率。就我公司而言，重点要加强对应收账款、间歇资金的管理。2010年6月末公司应收款达8199万元，应进一步建立健全统一的应收账款清收责任制，进一步完善公司统一对外结算制度，减少资金占用；同时，要加强对间歇资金灵活运用，公司挂靠车兑现款间歇资金常年保持在数千万元，应该巧打时间差，用于生产经营临时之需和无风险的短期理财，提高资金利用率。

三是加强政策研究，争取专项资金支持。站场建设是公路运输企业赖以生存与发展的基础，我公司下辖五个运输公司，适度超前的站场建设是企业可持续发展的必要条件，要认真规划，积极争取国家建站资金补助；对并购企业，要与地方政府加强沟通交流，取得他们的理解和支持，尽可能多的获取当地优惠政策。

四是加强制度建设，增强制度的执行力。加强财务管理，最根本的是制度管理，必须尽快建立健全一整套的全公司统一的财务管理规章制度，特别是坚持“六个统一”，即车辆采购统一、车辆保险统一、经营预算管理统一、车辆承包合同文本统一、公营车维修统一和对外结算统一，努力增收节支。要对制度的执行情况进行严格的检查监督，做到令行禁止。强化内部审计监督，发挥其事前预防、事中控制和事后检查的全过程监督作用。

三、科学合理的投资，促进公司长足、健康发展

（一）客运企业投资方面的问题

实施并购战略以来，我们的投资方向主要是客运主业，包括站场建设、承包线路回收、车辆更新改造等，到2010年6月末，投资额达3亿元，但投资的效果并不理想。一是投入1.4亿元资金建成的两个站场并没有投入使用，因地方政府形象工程考虑的较多，没有兑现进行客运市场整合的承诺，对企业来说，资源严重浪费。二是挂靠改公营，要付给原车主线路补偿金、车辆补偿金，由于承包合同的不规范，加上原车主要价过高，为维护社会稳定，公司要支付高于市场价格的补偿费用。对收回公营线路没有进行前期客流量调查，仓促收回，经营亏损。三是企业内部没有一套行之有效的科学投资战略，投资决策程序不规范，分析深度不足，管理者往往是凭直觉、经验或政府的压力，投资的盲目性、随意性大，导致企业投资项目的风险大、回报率低。

（二）科学投资应采取的措施

一是稳健发展，力戒盲目投资。在财力有限的情况下，投资时必须以战略目光考虑全局，对挂靠线路的回收，应进行前期市场调研，根据客流量的多少，测算是否能产生效益并以此确定是否收回挂靠线路，确保投资收益。

二是运用科学分析方法，优化投资结构。在分析投资时应充分分析项目的可行性、风险性和回报率，运用净现值法判断投资项目的可行性。对企业投资情况进行分类比较，科学分析，确定合理的比重和格局，包括长期投资和短期投资、固定资产投资和流动资产投资、产业投资和风险投资等。

三是进一步加强与地方政府的沟通协调，获取并落实地方优惠政策。由于企业与地方政府对并购事项的目标与期望不同，所以我们应多与地方政府沟通，取得政府的理解与支持，签订并购协议时把政府承诺写进协议，增强约束力。同时，以开放包容的心态充分发挥已建成的基础设施最大的经济与社会效益，使公司与地方实现互利共赢。

四、加强财务人员培训，提高财会队伍素质。

（一）财务人员素质偏低，会计基础工作薄弱

目前，公司财务人员436人，本科仅占6%，大专占43%，中专及以下占51%；高级职称空白，中级职称占16%，初级占32%，无职称占52%。从以上数据分析可以看出，会计人数不少，但总体素质偏低，难以适应公司做大做强对财务工作的新要求。另外下属公司有的机构设置不完善，会计人员配备不够，造成不相容职务没有分离；多数会计人员没有受过系统化的培训，缺乏专业知识，有的无证上岗，有的虽然具备一定的专业知识和技能，但理财观念和方法落后，没有学习新知识的主动性，缺乏创新精神和能力，会计的法律意识淡薄，会计的基础工作比较薄弱。

（二）提高财务人员素质应采取的措施

随着公司经营规模的扩张，财务管理的责任与任务更加艰巨，加强队伍建设，提高财务人员素质迫在眉睫。一是加强培训力度，采用灵活多样的培训方式，定期培训，及时学习财务会计法律法规，研究国家相关政策走向，提高财务人员的政策水平和业务技能；鼓励财务人员参加职称考试，并对岗位设置相应的职称条件；对有专业发展前景的年轻同志择优送入高校脱产培训；组织财务人员到同行业财务管理先进单位观摩、学习、交流。二是加强人才引进，关键岗位的财务人员，要面向社会高薪聘请，一般财务岗位人员，要适当提高准入门槛，从严把关，保证财务队伍的整体素质。三是建立激励机制，鼓励财务人员参加专业考试和学历教育，对获得专业资格和提升学历的财务人员，给予一定的精神和物质奖励，职务晋升与专业资格、学历相联系，激励他们在岗位成才，建功立业。