高校经营性资产内控管理制度

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摘要：本文主要的目的是要了解经营性资产在高校中发挥的作用和地位，为学校人员经费提供上升空间，为学校改善教学环境提供有力支撑。如何使用好内控管理的方面方法采用理论政策与实际相结合的方法，对新疆某高校经营性资产进行内控管理的研究。

关键词：高校；经营性资产；内控

一、引言

经营性资产是指在生产过程和流通过程中能为社会提供商品或劳务的资产。经营性资产的使用单位一般是具有法人地位的企业；经营性资产的运营要以追求经济效益为原则。经营性资产主要指各类企业为盈利的目的而持有、并且实际中也具备盈利能力的相关的资产。用于从事生产经营的资产，包括货币资金、往来款、厂房、存货、设备、生产用地等。什么是内控制度，它是单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守由治理层和其他人员设计与执行的政策及程序。学校要在法律法规允许的范围内，合理合法地管好用好高校的经营性资产，首先要建立经营性资产集中管理的部门，这样才能便于管理，强化经营性资产的集约化效果，我校通过建立资产经营中心，对管理高校的经营性资产加强组织领导，通过建立高校资产经营公司及企业的内部控制体系，进一步经营性资产的管理。其次，仅有组织架构还不够，必须建立全面的内控制度，为资产经营公司的长期可持续发展提供有力保障，为学校国有资产的保值增值保驾护航。企业的财务管理的关键点是对对资产经营企业的财务控制，也是企业内部控制的重点，高校企业发展到一定规模后形成的校办企业的管理形式。投资者还是管理层作为财务控制主体这一点要明确，实施财务管理全流程控制，那么我们是如何利用内控管理好高校的经营性资产的，我就进行以下几个方面的阐述。

二、高校企业内部控制的必要性

合理的内部控制制度，对高校企业的经营活动规范起到关键作用，最终以取得更高的经济效益为目标，我校的经营性资产收益可以为学校的后勤保障资金提供有效补充，为学校人员经费提供上升空间，为学校改善教学环境提供有力支撑，其发挥的作用已经日益突现。那么如何管理好经营性资产，

三、明确内控目标

内控目标包括三个方面，分别是财务报告可靠性、经营效果和效率、现行制度的执行情况，既然明确了工体和的目标，我们就从以下途径来实现内控目标的实现。

1.对控制环境进行优化首先，对每个岗位的设置要与从业人员诚信和道德观、专业技术水平及相应的资格要相匹配，不要出现德不配位、才不配位的现象。对资产经营中心管理人员进行考核、监督，提高管理人员、各岗位人员的各项素质，在日常工作中严守纪纪行，尽可能杜绝从业风险。其次，董事会与审计人员的参与。由我校审计处人员但任三个独立法人公司的监事，并由我校财务处向资产经营公司派出财务总监，对其所辖的三个公司进行统一监管。再次，三个企业的组织结构合理，为资产经营中心建立好科学、完善、系统的组织结构，是加强对我校经营性资产管理的第一步，依据我国法律、法规规定，建立健全我校三个全资有限责任公司法人治理结构，明确企业内部董事会、股东会以及管理层的权利、义务，让大家明确自己的内控目标，各尽其责。再次，责权的有效管理。通过对我校企业组织结构进行设计，从而达到用一个学校的部门（资产经营中心）对三个企业进行纵向管理，三个企业对资产经营中心负责，资产经营中心对学校负责，借助资产经营中心对高校的经营性资产加强组织领导。最后，是人事政策的激励作用。我校对资产经营中心的全部工作人同采取了岗位津贴为学校相等级别及岗位的1.5倍的待遇。这种政策倾向激发了资产经营中心工作人员极大的获得感及工作积极性，发挥了很好的导向性作用。

2.进行科学的风险评估风险预警的内控要点包括：企业相关部门分析、企业速动比率、流动比率、现金到期债务比率、资产负债率等等相关的财务指标，在高校资产经营公司内部控制管理过程中，应当建立并完善风险预警机制，以内控要点为关键点，辐射到各岗位制度中，建立适合公司自身特点的发展目标的财务风险评估机制及体系，结合高校资产经营公司自身情况制定风险预警中各项财务指标的预警标准，监督企业偿债能力，从而达到控制企业财务风险的目的。资产经营中心下辖三个高校企业均属我校全资有限责任公司，其分别从事不同领域的经营活动。分别从物业、采暖、后勤保障服务、主营业务的物资采购、配送等等多方面、全方位的渗透到我们的主要工作及服务当中，资产经营中心所能提供的服务保障，决定着我们主要工作质量，我校的所有经营性资产基本全部都在资产经营公司管理，首先，对新进人员、新的信息系统、新技术、新的生产线、新产品、新业务对我们一切新的，不了解的新的人员和事物存在一点的认知时间、磨合阶段、熟悉过程。我们在认知的过程中就存在很大的风险，正确地认识存在的风险，进而采取有效的措施来降低风险。这就是风险的评估。举个例子，我校公司新引进了一套洗衣房流水线，招聘了新的员工，但由于是新技术，新员工，操作人员不熟悉操作系统，刚营业时，常常出现把衣服和床单洗破的情况，导致前几个月营业亏损的情况。其次，公司高速发展带来的风险。我校公司就采取了高速发展的的策略，重在一个快字，那么有很多细节就关注不到，导致风险的产生。还是举例说明，对我校主营业务的辅助材料进行了采购，因是第一次接手此项采购工作，速度又要快，没在进行充分地调研可相同材料品规非常之多，出现了需要的没有采购进来，不需要的采购了一批。影响了正常工作的进行，这就是风险。

3.把握好控制活动控制活动动的依据是各项法律法规，实施内部控制能有效制约企业的各阶层权利，做到制度管人。在执行国家的相关规章制度规定，依据我校出台的相关制度，如学校招标采购管理办法、学校合同管理办法、学校财务管理制度、学校人事管理制度等一系列大的框架制度下，结合资产经营公司的特殊性、实际性、统筹性的特点出台相应的管理制度，作到奖惩有度，奖罚分明。对资产经营的财务控制要点就是对其下属的三个企业财务管理是内部的重点，财务控制主体是大学这一点必须明确，这就为所有的财务内控目标指明了方向。通过职责分离、实物控制的制度来作好控制活动，比如说通过财务制度要求的账实相符就是对实物的控制，账是由财务人员人记账人员，而物是由库管人员负责管理，分属不同岗位不同人员从来的不同工作，如能做到会计账上的数量与金额相符就说明了对实物控制管理的好也说明了职责分离做地好。

4.加强信息沟通信息沟通包括确认、收集、交换信息的形式和结构三个方面内容，促进提高信息报告质量，这样才能为决策层和领导屋提供可靠的内外部信息、审客观真实的数据，从而提供高财务报告质量，保证资产经营中心今后工作进一步提高。我校从全校的角度出发，正在推进信息化建设，将资产经营中心现有的软件如会计核算软件纳入信息化建设项目内，对还没在进行信息化管理的工作，结合工作情况推出相应软件，纳入整个管理系统。

四、存在问题及建议

首先是制度建设还有待于进一步建立健全，特殊敏感岗位人员任职风险和员式廉政风险都一直存在着，但相应的制度管理跟不上，就形成了人管人，而不是制度管理人。建议近快建立如《特殊岗位轮岗制》、《工作人员奖惩制度》相应的制度。其次是信息化建设进程不能满足现在工作进度，与大的经济环境不匹配。决策层思想固化，总是认为等到公司的赢利达到一定水平之后再进行信息化建设，信息化可有可无，殊不知，工欲善其事，必先利其器。建议尽快推进信息化建设进程，用现代化的手段来推进经营性资产的经营管理。综合来看，高校要在法律法规允许的范围内，合理合法地管好用好高校的经营性资产，首先要建立经营性资产集中管理的部门，这样才能便于管理，强化经营性资产的集约化效果，我校通过建立资产经营中心，对管理高校的经营性资产加强组织领导，通过建立高校资产经营公司及企业的内部控制体系，进一步经营性资产的管理；其次，仅有组织架构还不够，必须建立全面的内控制度，为资产经营公司的长期可持续发展提供有力保障，为学校国有资产的保值增值保驾护航。

五、结语

高校资产经营公司及高校企业的内部控制工作的质直接影响着企业的经济水平，搞好内部控制工作在提高企业管理水平、有效控制企业各类风险等方面起到了防火墙的作用，为企业带来收益更高、更有效率的内部活动。因此，高校资产经营公司及高校企业都应在健全内部控制组织体系、完善治理体系、增强风险防范意识的，内部控制环节细化，建立健全内部财务监督制度，最终走上可持续发展的道路。对高校经营性资产的内控管理不是一成不变的，它会随着各种各样的外在条件的变化而发生变动的，内控管理也是与时俱进的，我们的管理也要不停的跟随时代的脚步。

作者：陶璐 单位：新疆医科大学资产管理处