谈地铁工程建设财务管理思考

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摘要：地铁工程建设投资大、建设期间长、涉及专业复杂，是城市基础设施建设中的重点工程。以信息化建设推进管理会计实施，强化管理会计服务于企业战略目标的理念，有效发挥管理会计职能，防范资金风险，管控投资成本，提供有效决策支持，助力企业建设投资目标的实现。

关键词：地铁工程建设；信息化；管理会计

管理会计（ManagementAccounting）是现代会计的重要分支，主要是通过有机融合财务与业务活动，产生更有价值的管理信息，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。管理会计的本质是会计与管理的有机结合。其目标是参与企业内部的经营管理，进一步提升企业经济效益服务，全面参与经营决策和经营目标的规划，服务于企业战略目标的实现。随着经济的发展，应城市化飞速发展的需求，全国地铁建设进入了扩张期，管理会计在地铁建设过程的应用越来越广泛。地铁项目建设是一个复杂且庞大的系统工程，具有投资大、建设周期长、建设程序复杂、涉及专业广等特点，与工程管理融合不到位则无法有效服务其建设管理需求。故分析项目建设投资阶段的特点，以及管理存在的问题，提出以信息化建设推进管理会计在地铁建设过程实施的必要性，具有较强的理论和实践意义。

一、管理会计在地铁工程建设中存在的问题及原因

地铁工程建设阶段以工程建设为中心开展各项活动，因此管理会计方面也是围绕工程投资开展工作。其管理活动重点包括四个方面，即工程预算管理、项目资金管理、投资成本管理和工程转资管理。由于地铁工程项目的政府主导性以及传统国有基本建设项目会计理念延续，地铁工程建设管理会计通常存在以下问题。

（一）对工程建设管理参与程度低有些单位的管理会计人员基本不参与工程项目立项的前期工作，项目立项的可行性研究存在财务指标不精准、预算偏离度大等情况，测算指标作为投资管控的价值不高；不参与招投标，物资采购的合理性得不到控制，存在资源浪费的现象；预算管理效果不佳，资金管理无法有效对接工程进度。

（二）未发挥与其他部门职能的联动效应部分单位全面预算管理的实施未深入到工程造价管理中，无法达到管控投资成本的效果。不能掌握整体工程进度，未根据工程进度把关资金审核支付以及调配，以至于影响资金的统筹管理和使用效率。财务信息孤立，无法与其他业务模块信息及时共享和融通，影响管理会计工作的质量和效率。

（三）未能有效发挥对资产的价值管理有些单位管理会计对资产形成的过程参与程度低，如不参与工程计价、竣工验收、资产移交等。工程项目结算手续通常严重滞后，财务决算无法及时完成，故资产价值信息反映不够及时、清晰、准确。未建立设计、采购、建设、验收、移交完整管理系统，无法进行动态的资产价值信息反映。上述问题原因分析：

（一）受传统基本建设项目财务管理思维和模式影响，无法高效、准确地为管理提供有价值的决策支持；管理层重视工程进度而忽视管理会计的情况普遍存在；

（二）建设投资额度大、周期长、涉及专业和管理范围广，庞大的建设组织管理未形成体系，缺乏一体化的信息化平台实施标准化、精细化的系统管理。

二、推进管理会计实施的必要性

随着更多的地铁建设从单线向网络化迈进，建设投资规模不断加大。浩大的项目建设对资金筹措、管理效率、技术水平等不断提出挑战，给企业管理者带来越来越大的管理压力。如何做好项目管理，促进地铁项目建设又好又快地发展，是值得管理会计深入研究的课题。管理会计是企业战略决策支持和运营过程管控的重要工具，能为大型地铁建设管理提供有力的抓手。通过推进相对完善的管理会计体系，可以系统地解决地铁项目建设过程中相关管理不深入、管控方法不到位、工作标准不明确、监督保障不到位等问题，进而实现有效管控投资成本、提高管理效率、保障地铁投资项目平稳运行等目标。而随着信息化技术的不断发展，打造一体化、信息化管理平台，是推进管理会计高效实施的有力措施。

三、以信息化建设推进管理会计实施

通过调研、总结全国地铁建设企业管理经验，基于管理过程中普遍存在的问题，为保障工程项目更好的开展，须做好项目建设阶段管理会计体系的构建，将管理会计理念有效应用到项目建设全过程中，最终实现工程管理的规范运作，为地铁项目建设、运营提供坚实的保障。

（一）以信息化系统为平台，构建管理会计实施体系工程管理会计即将财务管控理念植入到工程管理的全过程中，构建有效实现工程预算管理、项目资金管理、投资成本管理和工程转资管理的信息化框架，描绘出适应企业建设管理需求的信息化蓝图。通过信息化平台，打破企业“信息孤岛”，将不同模块的信息数据交互利用。将预算执行情况与现场工程进度趋于同步，有效降低和控制工程管理风险，提升管理会计的实施效果。

（二）以信息化系统为工具，提升全面预算管理效力全面预算管理未能全面深入到建设投资的成本管理中，普遍是由于财务与合约、计价等业务模块信息各自独立，未能相互融通。工程建设庞大的土建、机电等资产信息的提取和管理需要强大的信息化系统支撑，全面预算管理流程实施需以自动化平台为依托，来实现预算管理的“全面”和“深度”。地铁工程预算管理重点体现在两个方面：资金预算和投资成本预算。首先工程建设投资涉及资金来源广泛，有政府资本金、银团贷款、国外借款等等，预算管理不到位就会造成资金成本的浪费，影响工程推进。地铁工程建设由庞大的土建、机电、征地拆迁投资形成，其中建安投资涉及站点、区间、轨道、安装工程等几千个工程定额及对应的取费标准，机电设备涉及有信号、通信、供电、监控、消防等明细子项目数千个。没有自动化的信息系统作为平台，预算管理无法做到准确、全面。运用信息化系统提升预算管理的全面性和有效性，从而实现预算管理服务企业战略目标的职能。将预算目标嵌入信息化系统，及时、动态反馈工程进度、资金需求及预算执行情况，使建设资金的筹措和调配科学、精准，提高资金使用效率。以成本管控为核心的预算管理模式，通过信息化平台设置成本管控目标，无缝对接工程计量，及时反馈投资成本信息以及存在的偏差，从而达到对投资成本进行有效的预警和控制。

（三）以信息化系统为介质，提高财务与业务融合的力度财务与业务融合需要主观上的思维理念，同时需要客观上的实施平台。部门之间信息传递严重滞后是没有全方位信息化系统情况下普遍存在的问题。如工程完工计量通常经监理、造价咨询、合约层层审批，支付时才传递至财务部门，会计信息严重滞后以至于无法为经营管理提供及时有效的建议。搭建信息化管理平台，以财务管控为中心，广泛收集工程全过程相关信息数据，改变过去的单一服务，某个业务模块应为所有职能部门共享，实现工程管理过程一体化，变业务“并集”为“交集”，使“交集”数据的可用度、时效性及应用率最大化。绘制工程设计、建设、运营过程管理的蓝图，以信息化平台落实建设管理流程，有效提取内部各环节有用信息，为管理决策提供支持。全方位的信息化平台大大提升财务工作效率，使财务参与到项目设计、概算编制、招投标、合同签订、工程计量、合同结算、竣工结算、资产移交等过程成为可能。打通财务管理、工程施工、计价管理、合约管理、资产管理等模块的壁垒，实现信息共享、高效运行的企业管理闭环。

（四）以信息化系统为载体，打造全生命周期的资产价值管理地铁工程庞大的投资，经过数年的建设期，最终形成几千个动产和不动产。资产价值管理贯穿项目建设到运营的始终，通过全方位的信息化系统有效管理项目的设计、招标、施工、移交等各个环节，以规范的工程编码为纽带，将概算指标对接工程造价管理系统，落实到每个具体合同。过程中通过计价信息及时反馈工程进展、通过概算执行情况分析投资管理状况。将工程编码对接财务核算科目，使财务信息及时、准确，形成完整、高效的资产价值全生命周期管理。地铁项目投资形成房地产、办公资产、生产设备、软件等动产与不动产的过程，不同的资产应采取不同的管理方法。故需建立规范的资产信息库，统一资产模型，理顺资产新增流程，实现增量资产流程化、规范化。资产的账、卡、物是信息同步一致是做好资产管理的关键，并且体现在资产购建和使用的全过程中。通过信息化系统打通形成过程中的各个环节，将不同业务模块信息融合，以实现资产动态的成本价值管理。资产形成信息顺延至资产使用、维修、更新、报废的管理过程中，通过精细化管理，延长资产寿命，降低运维成本。

参考文献：

[1]肖洪光.建设项目业主方绩效管理[J].交通财会，2017（09）.

[2]张静.重大工程财务管控模式的构建及应用[J].财务与会计，2016（20）.

作者：万满珍 魏远英 单位：南昌轨道交通集团有限公司