工程审计精益管理助力企业复工探析

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一、引言

2020年伊始，一场突如其来的新冠肺炎疫情给全球经济造成重创，中国作为最先发现疫情的国家，在党中央的正确领导下在全球率先控制住疫情。但国内疫情偶有反弹，国外形势严重恶化的情形下，国家提出了常态化疫情防控，对各行各业都产生了深刻影响。如何在疫情防控形势下快速复工复产，推动经济社会恢复变得尤为重要。国家电网公司作为关系国家经济命脉的国有特大型企业，积极履行社会责任，主动加大投资采取多项举措助力经济设计恢复。审计部门作为企业内部监督服务部门，积极履职尽责，通过实施一系列精益化管理手段，转变工程审计理念，提升工程审计服务质效，有效支撑了工程建设管理，对助力复工复产、加快民营企业账款清欠等做出积极贡献。

二、提升工程审计精益管理的“三个转变”理念

国家电网公司确立了建设具有中国特色国际领先的能源互联网企业的战略目标，全方位推进改革与提质增效，审计部门作为公司经营管理的监督部门，要充分发挥“三个职责”作用，即在保证公司战略落地和公司党组重要决策部署落实的首要职责、推动公司治理体系和治理能力现代以及机制建设的重要职责和规范权力运行促进领导干部履职尽责的基本职责上有所突破。在疫情防控背景下，分析企业面临的内外部环境，根据国内外最新审计理论发展、监管政策要求，在审计工作转型发展的基础上，提出了包括向质量效益转变、向全面投资审计转变、向现代投资审计转变的“三个转变”理念。助推企业摆脱疫情带来的不利影响、帮助上下游企业快速实现复工复产。向质量效益转变。工程投资审计经过多年发展，已经取得长足的发展，为工程投资发展提供有力的后盾保障，但仍面临不少问题，亟待解决。工程投资审计需要解决履查屡犯、审计问题难整改、审计揭示问题和风险滞后及信息化审计手段落后等一系列难点问题。首先需要转变工程投资审计思维，按照先后有序、合理计划的原则，积极落实公司党委关于疫情防控的各项决策部署，结合地区疫情防控工作要求，充分考虑审计资源的有限性前提下，做到审计项目有的放矢，优先将审计资源投入到保障定点医院建设、数字化新基建工程、重要保障线路改扩建等重点工程领域；其次按照风险导向审计要求，结合疫情防控下要求下复工复产的重要事项，加强基础管理工作，明确审计重点；规范审计结果运用，实现工程投资审计的质量效益转变。向全面投资审计转变。主动转变工程投资审计监督范围，由事后审计更多地向事中审计、事前审计转变，以实现全过程审计监督。一方面要持续关注工程结算、工程物资、工程决算等传统风险点，以确保审计效率质量；另一方面要拓宽审计视角，审计监督视角主动前移到工程前期决策过程中，重点关注项目规划、决策实施等前期环境，以审计视角提前服务工程投资管理全过程。同时，还应主动拓展审计监督方式，由传统的合规性审计拓展到效益型审计，提升审计工作服务能力。向现代投资审计转变。改变传统工程投资审计看纸质资料的审计方式，在审计过程中加大信息化手段应用，充分利用各类业务信息系统数据，实现审计人员以非接触方式开展工作，坚决落实疫情防控要求，提升审计工作效率。同时，深入挖掘工程全过程疑点，实现信息技术与工程建设全过程的有效融合，做到审计早发现、早分析、早处理，防止事后审计无法整改等问题的发生，以提高审计质效。

三、实现工程审计精益管理的具体实施路径

疫情背景下，既要做好服务各项疫情防控决策部署落实，又要做好审计人员安全管控，内外部环境的变化对审计工作提出了新的要求，宁夏公司工程投资审计目前仍存在对解决问题重视程度不够、审计标准不统一、缺乏审计深度、对效益审计关注较少等亟需解决的问题。需要重点从解决提升审计质量、拓展工程审计监督范围、加强信息化手段应用等方面探索应对严峻的疫情防控形势和日益提升的工程审计服务价值要求。“三个转变”理念具体实施路径如下：细化基础管理工作。建立工程审计基础台账。按照年度、工程类型建立台账，以建设单位为维度，梳理工程项目下发投资计划文号、项目数、开工时间、竣工时间、送审时间、送审金额、定案时间、出具报告时间、审定金额等关键信息，按月进行汇总和分析，每月梳理出竣工后长期不送审、送审后长期不定案、定案后长期不出具审计报告等情况。重点关注涉及疫情防控、复工复产等方面的工程，及时开展现场督导，帮助解决实际问题，保证审计进度和审计质量。明确项目送审资料时限和标准。严格落实国家电网公司关于各类型工程管理规定，编制下发工程审计流程图，明确资料送审时间节点。统一明确送审资料清单和送审标准，确保送审资料规范、符合要求，严格送审资料质量审核，减少人员接触。针对竣工后送审严重超期、送审质量不高、严重低效投资等情况严格考核项目管理部门，积极应用工程审计督导单，促进送审资料质量提升。建立定期沟通汇报机制。及时向管理层反馈审计中发现的问题，尤其将个别工程审减金额较大、定案金额严重超预算等情况作为汇报重点，深入剖析工程管理环节短板，提出合理化建议，协调解决工程审计中的困难和问题，促进体制机制完善，推动工程审计顺利进行。建立工程审计重大问题通报机制。对于过程中发现的重大问题、涉嫌失职渎职等事项，移交公司纪检监察部门，进行追责问责，达到“问责一两个、警醒一大片”的效果，助推工程管理水平提升。加强审计中介管控。在疫情发生初期，严格按照自治区和公司关于跨地区人员管控要求，组织审计中介人员开展集中隔离，隔离结束完成核酸检测后方可开展工作。常态化疫情防控期间，加强审计中介人员管理，严格落实外出报备审批。严格结算审计过程监督，落实审计报告三级复核要求，梳理各项工程开竣工、资料送审、出具审计初稿或定案单、完成审计定案时间，从中筛选出初步定案后长久未最终定案、定案后迟迟不出具报告等情况，对中介机构予以考核，推动中介机构尽职履责、快审快结。探索开展工程审计质量评价工作，采用专项审查评价和日常审计评价相结合的方式对审计部门聘请的中介机构开展质量评价。工程投资审计质量评价采用评分制与一票否决制相结合方式，从审计时效性、造价审计、审计报告质量、中介机构管理和红线指标五方面对工程投资审计质量进行评定。评价结果将纳入对各供电公司企业负责人业绩考核中。创新工程审计模式。以年度审计计划为基础，采取融合式、嵌入式、“1+N”等组织方式实施审计，减少交叉重复审计，实现一审多项、一审多果、一果多用。关注重大政策措施贯彻落实情况。将全过程跟踪审计作为全面审计的有效补充，前移风险防控关口，变事后审计为事前提醒，变查办问题为纠错机制。一方面要循着资金流向，从政策要求、预算安排、资金收付及使用、项目建设、投资收益等方向，着力揭示由于监管跟不上、风险管控能力差等原因，造成的违规使用资金，资金使用效益不高等问题。另一方要沿着权力运行和责任落实的轨迹，以问题倒逼责任，推动审计问题的立查立改、举一反三，整改责任的层层压实、从严监管。推广工程效益审计。以“聚焦效益评审、保证客观真实、应用现有指标、确立比较基础、衔接相关制度”为原则，构建以项目投资利润为核心的投资项目后评审模型，衔接输配电价核价与监管要求，进一步完善后评价指标体系，深入开展省级电网投资后评审工作。在国家电网公司9项基础评审指标下，充分考虑实际情况，新增单位资产运维费等9项指标，更全面地反映宁夏公司电网运营能力、运行安全及生态效能。借助投资额、平均负载率等影响经济效益的主要指标，开展各电压等级盈亏平衡分析，形成各类参数的边界值，为公司投资决策提供依据，推动专业在充分考虑电网安全、社会效益等因素，寻求电网投资可靠性、可行性与经济性的平衡，投资增长与经济效益提升的平衡，提高资产利用效率，提升投资效益。项目效益审计进一步关注投资决策、投资管理、资金使用、投资效果，持续完善经济效益评价标准，效益评审工作质量评价标准，确保效益评审效果及质量。提升数字化审计应用能力。坚持数据驱动，主动适应数字化转型需求。积极对接宁夏公司各业务部门，协调开放相关业务系统信息查询权限，努力实现工程审计由线下资料向线上的转型。在开展工程审计前，加大数据分析，精确定位审计疑点，提高审计工作效率。通过数字化手段，搭建工程投资审计数据库。在分析电网工程业务系统运行现状的基础上，建立以SG-ERP系统中财务模块、物资模块、项目模块、设备模块为基础，以规划计划系统、基建管控系统、经法系统、电子商务平台、PMS2.0系统、财务管控系统为支撑的数据体系。在各类工程审计项目中，通过总体分析、发现疑点、分散核查、系统研究的方式，充分运用业务信息系统查询数据，减少对工程纸质资料的依赖，提高工程审计效率。加强现代化审计队伍培养。持续加强审计队伍人才培养，多方式、多渠道、多样化开展培训，切实提升新进审计人员“四项能力”。积极实践“以审代培”模式，通过参与各类经济责任审计、专项审计项目，在学中干、干中学，快速提升审计人员发现和揭示问题能力；加强宏观政策学习，尤其是疫情防控下各项新出台的政策规定，注重揭示制约和阻碍公司改革发展的深层次问题，深挖问题产生原因，注重审计人员提建议能力培养。开展“审计讲堂”，以“人人上讲台”的形式开展通用制度、审计案例的学习，切实提升学习和工作能力。加强数字化审计能力培养。制定培训计划，组织全员开展数字化能力培训，积极参与到数字化审计平台建设过程中，提升数据应用能力。

四、结论

本文在疫情防控背景下结合企业发展实际初步提出了通过“三个转变”推动工程审计提质增效的相关理念及实施路径，助力企业实现快速复工复产，本文只是基于企业当前经营管理情况，提出一个初步的思考，希望能成为下一步管理研究的参考。

作者:陈晓双 贺桂萍 魏宁霞 单位:国网宁夏电力有限公司综合服务中心