新时期高校工程审计转型浅论

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摘要：针对新时期对于高校工程审计提出的新要求，文章分析了高校工程审计转型的必要性，并基于高校审计项目数量较多而审计人员数量较少的现状，总结了现阶段高校工程审计模式存在的不足之处，提出了行之有效的高校工程审计转型办法，以期为国内高校工程审计转型工作提供方向与思路。

关键词：高校；工程审计；转型方法

要深化审计制度改革，解放思想，与时俱进，创新审计理念，及时揭示和反映经济社会各领域的新情况、新问题、新趋势，要坚持科技强审，加强审计信息化建设。高校内部审计作为审计监督的重要组成部分，对构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系具有十分重要的意义[1]。目前我国高等教育事业的发展进入新阶段，高校工程审计环境和审计要求不断发生变化。传统的工程审计模式在高校的新背景下存在诸多弊端，难以实现审计质量、审计效率与审计服务的最优化，高校工程审计亟待转型。

1现阶段高校工程审计的不足之处

1.1纸质送审的弊端

传统工程审计方式以审查纸介质送审资料作为基本手段。对于建设资金较为充足或工程送审金额设置较低的高校，其送审项目的数量较多，产生的纸质送审资料十分繁厚，造成大规模的纸张耗量[2]。对于建设管理经验不足的院系，常常发生因送审资料不符合审计要求而被退回的现象，纸质送审使其难以避免地出现“多跑路”的现象，不利于内部审计服务性的体现。现阶段，信息化已经成为衡量各个领域发展水平的重要指标之一，纸质送审已然难以适应高校经济活动信息化和管理电子化的新形势的需求。

1.2工程审计结果运用的局限性

传统工程结算审计为事后审计，旨在审计过程中发现的内部管理程序不规范、内部控制措施不到位、内部程序履行不完善等问题，并提出整改建议。其审计结果运用受内部审计职能定位的影响，存在一定的局限性[3]。一方面，由于审计实施时间在工程项目竣工之后，受其影响，审计结果效用仅为发现问题、揭示问题、促使相关单位防范风险，而难以在问题发生之前或之时及时预警。另一方面，审计发现问题往往仅通过审计整改建议书进行披露，而建议书对于建设管理单位不具有权威性的执行效力。此外，由于高校每年的工程项目数量较多，而审计人员数量较少，难以实现对各问题项目进行逐一跟进、回头看，也导致部分单位不够重视审计建议，使审计结果警示作用受限。

1.3缺乏宣传，沟通存在闭塞性

传统的高校工程审计基于被动的受托关系，受其职能定位的影响，沟通交流处于较为被动状态，缺乏主动的沟通与宣传。目前国内高校的院系普遍未设置工程审计的对口工作人员，在进行资料送审时，经常由于信息闭塞、信息不对称或者缺乏沟通，导致资料不符合要求被驳回的问题，既影响审计效率，又消耗人员精力。

1.4审计服务意识不到位，审计进展不透明

传统的高校工程审计自接收完整的审计资料之后审计立项，并根据送审项目的接收时间以及项目的特殊性，依次委托审计，审计结束后将审计结果告知被审计单位。对于被审计单位而言，仅能掌握送审时间的主动权，而在资料送至审计处之后，便对于后续的审计进度处于未知状态。被审计单位若想了解审计立项时间及审计实施进展，只能依托于主动咨询。然而审计处因项目数量多、审计人员有限，导致与被审计单位之间的沟通处于较为被动的状态，审计实施进展不够透明。在新时期高校提倡内部审计“服务化”的背景下，不利于被审计单位的服务体验。

1.5各部门之间的联动存在困难

内部审计作为内部控制建设的裁判员，以他人之尺衡量他人之长。学校工程相关单位最新发布的流程、办法、规章制度，既是高校工程审计的依据，又是高校工程审计的工具。及时获取最新的依据及工具，是高校内部审计的重中之重。现阶段高校职能部门的工作职责多样化，各自工作的侧重点不可避免地存在差异性，导致部门之间的联动较为困难。通常只能通过多部门联席会议、各部门人员之间互动交流等传统方式进行联动，存在交流时间滞后、耗时长、沟通被动等弊端。

2新时期高校工程审计转型方法

2.1落实工程审计信息化建设，搭建工程审计信息化平台

现阶段高校内部审计应积极响应“科技强审”的号召，充分利用自身具有最前沿科研创新能力的优势，落实组建工程审计信息化建设，搭建工程审计信息化平台。一方面，可以结合高校内部审计工作的不同要求和内部管理特点，个性化定制管理系统，完成多面化、可调控的、与自身需求紧密贴合的科技审计脉络，实现“审需结合”；另一方面，可以通过高度覆盖、高度融合的信息系统促进审计效率的提升，使得审计过程更加规范化、流程化、可视化、公开透明化。通过审计信息化建设，线上实施工程审计环节，既能够有效减少不必要的人员接触，也避免了累赘且无意义的纸质办公，同时还可以减少了被审计人员“多跑路”的现象，兼顾科学防疫、环保与人性化理念。

2.2在学校层面上，解决审计发现与审计结果运用的矛盾

按照《教育部关于加强直属高校建设工程管理审计的意见》（教财〔2016〕11号令），高校需完善建设工程管理审计结果运用机制，建立健全学校内部审计部门与学校组织、人事、纪检监察部门的工作协调机制，把审计监督与党管干部、纪律检查、追责问责结合起来。现阶段高校工程审计要充分响应意见号召，在学校层面上积极制定各部门之间的协调机制，或者在学校层面上利用成立审计委员会的形式对审计结果效用进行拔高，进一步完善审计结果运用。

2.3顺应时代要求，灵活转变内部审计职能定位

现阶段，高校内部审计的职能定位逐渐由审计“监督”转变为“监督与服务并重”。高校内审部门在过渡阶段里应积极转变服务意识，及时调整工程审计人员的岗位职责，以制度的方式摆正审计人员的位置。在对于审计人员的日常培训中，应将审计服务及审计监督的内容视为重点内容进行释义与释疑。在审计工作中，应关注被审计单位的服务体验，积极采纳被审计人员的反馈与建议，不断改善审计服务。

2.4与被审计单位的沟通由被动变为主动

现阶段高校工程审计应调整审计沟通方式，完成从“主要与施工单位沟通”向“主动加强与被审计单位沟通”转变。在项目送审、现场踏勘测量、审计对账以及解决争议的过程中，应积极、主动与相关职能部门进行沟通交流；在审计实施节点，可通过短信、智慧微校园消息推送等方式，将审计进度告知被审计单位；在审计实施的过程中，可增加工程审计项目“事项问询单”环节，以书面形式主动告知被审计单位争议事项，并请被审计单位对现场情况进行澄清，为解决争议提供依据，推进审计工作；在日常工作中，以建立良好的内控制度为目标，主动与基建管理处、总务长办公室、后勤集团等部门开展常态化的专题座谈会，督促其明确工程建设相关岗位职责，完善工作流程，建立起规范严格的建设工程管理内控体系。

2.5畅通审计交流渠道

针对被审计单位对审计相关规定缺乏了解的现状，高校工程审计可顺应时代发展趋势，建立高校内部审计微信公众号，发布与审计相关的国家法规、学校制度、工作流程、工作动态等。与此同时，可通过现场调研、召开座谈会等方式与相关单位进行深入交流，提供咨询服务，讲解审计政策，提供审计指导，帮助其完善工程管理内部控制体系。

3结束语

新时期审计环境不断发生变化，积极顺应时代背景，结合高校工程审计需求完成审计转型，是现阶段高校工程审计工作的关键所在。通过加强工程审计信息化建设，提高审计服务意识，畅通审计交流渠道，转变审计职能定位，强化审计效果运用，科学提高高校工程审计的审计质量、审计服务、审计效率，对于高校构建良好的审计监督体系具有十分重要的作用。

参考文献：

[1]周婉怡,张冬菊,夏念.新形势下高校工程项目全过程跟踪审计的意义与途径[J].武汉纺织大学学报,2020,33(6):65-69.

[2]江莹,张明月.用好管理平台提高审计质量：基于南京大学工程审计管理平台的实践与思考[J].中国内部审计,2019(8):77-80.

[3]薛凯麟,戴绍璋.风险管理视域下高校工程结算审计的风险与防范[J].福建技术师范学院学报,2021,39(4):414-417.

作者:钱歆妍 单位:华中科技大学审计处