高校医院工程内部审计

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摘要:文中结合某高校附属医院工程内部审计工作，深入分析该高校附属医院工程内部审计工作的现状，以期促进高校附属医院工程内部审计工作进一步规范化、制度化、科学化。

关键词:高校；附属医院；工程内部审计

0引言

为了加强我国审计监督体系建设，增强审计监督合力作用，党和国家对内部审计工作的重视程度越来越高。中共中央、国务院《关于深化医药卫生体制改革的意见》和《医药卫生体制改革近期重点实施方案（2009-2011年）》的相继发布实施,标志着我国医药卫生体制改革进入深化阶段。公立医院既是深化改革的中坚力量，也是实现基本医疗城乡全覆盖的主力军。高校附属医院（以下简称“附属医院”）作为公立医院重要组成部分，不仅要承担着医疗服务的重任，还要担负着培养医学人才和大量科研工作的重任，附属医院在卫生系统中占有举足轻重的地位。随着附属医院蓬勃发展，建设修缮项目投资规模不断扩大，探索如何提高资金效益，有效规避投资风险，成为内部审计的一项重要内容。工程审计作为内部审计的衍生内容，由于起步较晚，仍处在探索发展阶段，在实施过程中仍存在一些问题，在发挥审计职能有效性等方面仍有很大提升空间。

1某附属医院工程内部审计现状调查

1.1内部审计部门设置及领导情况

某附属医院自1992年就设立了独立的内部审计机构——审计科，后名称发生变更，现为审计部。某附属医院内部审计在院党组织、院长直接领导下开展工作，在内部审计业务开展过程中，还间接接受省卫健委、某大学审计处、省审计厅和市审计局的业务指导监督。

1.2工程内部审计资源

该附属医院工程审计人员录用标准严格，采取公开招聘竞争上岗等方式配备与本单位内部审计业务相适应的岗位工作人员。该附属医院给予内部审计工作较大支持，能够及时解决审计工作中存在的问题和遇到的难题，保障工程内部审计工作顺利开展，保证开展内部审计工作所必需的工作条件和经费。

1.3工程内部审计实效

一是审减值与审减率凸显直接审计实效。附属医院工程内部审计的实效直接体现在工程审减值和审减率上。该附属医院近几年来工程审计率基本保持在9%左右，成效明显。工程内部审计工作秉持严谨认真的作风，严格审定工程造价，控制工程成本，最大程度提高投资效率。从某种程度上，工程审减率直观体现了内部审计促进组织价值提升。二是审计监督制约作用机制凸显间接审计实效。内部审计工作实效不仅直观反映在的审减值和审减率上，还体现在审计的监督制约机制作用上。工程内部审计工作涉及工程项目各方和医院工程管理等部门，无论是日常的工程审计监督，还是最终的工程审计报告整改反馈，对内对医院相关职能部门管理起到规范约束作用，有利于促进医院管理的发展；对外对工程参与方起到示范作用，有利于工程项目健康发展。

1.4工程内部审计制度建设

该附属医院于2016年修订了《建设修缮工程项目审计实施办法》（以下简称《办法》），该《办法》规定了该附属医院工程内部审计是对医院与工程项目有关的经济技术活动的真实性、合法性、有效性进行的确认与评价活动。主要是负责零星维修改造项目结算审计，大型基建、改扩建、修缮工程项目的跟踪审计，有关工程审计业务外包协调管理等，最后做好工程审计项目档案的立卷归档及安全保密工作，工程内部审计制度建设得到完善。

2某附属医院工程内部审计存在的问题及成因

2.1内部审计独立性待加强

内部审计独立性应从主观状态和客观环境两个方面来综合考虑［1］：一是由于内部审计人员的职业素养和专业能力参差不齐，一定程度会影响主观独立性。二是由于附属医院内部审计的直接领导层对内部审计认知广度和深度的不足，就会弱化内部审计独立性。三是由于附属医院是由高校和上级主管部门共同监管，行政主管是高校，而工程项目审批主管是卫健委，复杂的隶属关系在一定程度影响内部审计独立性。四是由于内部审计部门经费执行医院财政预算，根据医院统筹安排，科室预算费用收到限制，审计经费收到一定程度限制。其他如被审计单位不配合、沟通不畅等情况都会影响内部审计独立性。

2.2内部审计职能定位模糊

由于附属医院对内部审计职能认识不足，权责定位不明晰，内部审计的地位比较边缘化［2-3］：一是由于附属医院管理层的关注点往往是投资目标，成本控制，工程内部审计往往更多关注造价控制，忽视管理审计，不利于医院内部控制建设，不利于医院治理水平提升。二是随着工程内部审计创新开展，加强事前事中事后全过程跟踪审计，提前介入工程项目，对发现的问题及时提出意见或建议。而在实施过程中，医院工程管理部门往往经常邀请内部审计部门参与有关工程项目事项的决策，这样结果偏离了审计监督和管理服务职能，造成医院部门间职责不清，加大了工程项目审计风险和管理风险。

2.3工程审计质量控制薄弱

随着附属医院修缮改造工程项目增多，压在内部审计部门重担加大，社会中介机构凭借其专业优势逐渐被引入附属医院，工程内部审计力量得到加强。附属医院的大型基建项目一般委托社会造价咨询公司进行工程审计工作，工程审计往往比较依赖外审公司，造成了以外审为主、内审为辅的现状，且由于附属医院内部审计对审计业务外包管理有所欠缺，工程审计质量很难得到保证，工程审计质量控制薄弱。

2.4工程审计结果运用不充分

虽然附属医院已建立包含审计结果运用的内部审计制度，但是在实际实施中缺少执行力度，制度落实不足，导致内部审计约束作用甚微。工程审计结果公示不足，工程审计工作透明程度不高，并缺少与外部监督联动，削弱了内部审计监督权威性。

2.5工程审计信息化程度不高

由于附属医院体制的原因，内部审计人员比较固定，工作时间比较长，一般按照传统的审计模式开展工作，审计理念比较滞后，工程审计工具仅仅是办公软件和工程造价软件，未配备专业工程审计软件，工程审计信息化程度不高。随着审计全覆盖的要求和附属医院建设修缮项目增多，工程审计需要处理的数据增多，这种情况下，仅仅依靠传统的审计工具已无法满足医院建设快速发展的需要，亟须提升工程审计信息化处理水平，提高审计现代化工具利用率。

3高校附属医院工程内部审计改进对策与建议

3.1提高内部审计的独立性

3.1.1提高内部审计部门的地位。内部审计部门虽然和医院其他职能部门是同等级别设置，但由于国家赋予审计职责要求，内部审计部门必须要履行好监督服务和评价职能。附属医院内部审计部门的地位可以从以下两个方面入手［4-5］：一是建立健全院长负责的内部审计组织框架，内部审计是在院长直接领导下制定审计计划和开展审计工作，从而提升内部审计的权威地位。二要开通内部审计向领导层直接汇报通道，便于领导层对审计工作的宏观把握，提高对内部审计的认知，有利于内部审计工作顺利开展。3.1.2增强审计人员独立性意识。内部审计职能的转变给审计人员带来了更大挑战，审计人员要发挥主观能动性，增强职业自信，提高内部审计独立性：一是提升审计人员专业能力，培养一批综合性审计队伍，以适应不断发展变化的审计需要。二是提高审计人员服务意识，加强职业素养教育，提高格局意识，变被动为主动，真正发挥内部审计的服务职能。3.1.3加强与项目各方的沟通协调。工程内部审计人员在审计工作范围内要加强与项目各方的沟通协调，及时了解工程项目进展情况和工程项目动态，加强跟踪监督，同工程管理部门并肩协作，而不是作为监督者高高在上，发现问题及时提出审计建议或审计意见，注意沟通方式方法，避免被审计单位不配合抵触现象发生。

3.2明确内部审计职能定位

《卫生计生系统内部审计工作规定》（第16号令）指出，卫生计生系统内部审计工作的目标是促进单位完善治理，提升管理水平和服务能力［6］。工程内部审计工作要扩大审计视角和深度，创新实施新的审计工作模式，积极开展管理审计，探索进行造价审计与管理审计并重的综合性审计，依据投资控制，完善内控管理。在实施过程中，工程内部审计要避免与工程管理部门职责交叉，明确内部审计职能地位，到位而不越位，最大程度发挥内部审计管理和服务职能。

3.3加强工程审计质量控制

工程审计质量是附属医院工程内部审计工作的最终核心目标。由于目前附属医院工程审计工作大多数项目是由造价咨询单位完成，如何加强工程审计外包业务的管理，提高工程审计质量，成了摆在附属医院内部审计部门的一道难题。首先要提高标准，择优引进两到三家实绩较强的造价咨询单位；其次积极制定《审计业务外包管理办法》，根据制度严格落实，加强审计过程监督，严格考评造价咨询单位，切实提高工程审计质量。

3.4提高工程审计结果运用

工程审计项目完成不等于审计工作结束，要加强工程审计结果的运用，针对审计发现问题及时向相关部门发出反馈单，按PDCA管理要求，跟踪检查整改落实情况，督促其完善各项制度和流程，提高管理水平。并加强审计结果运用，与内部纪检监察、组织人事等其他内部监督力量协作配合，建立信息共享、结果运用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制［7］。

3.5加快工程审计信息化建设

随着现代信息技术的发展，为进一步提升附属医院工程审计的效率，内部审计部门要加强对信息技术的重视程度，通过现代信息技术和工程审计工作的结合，积极利用现代化审计工具，增强工程审计数据处理能力，将信息化审计的优势发挥出来，促进附属医院工程审计的信息化建设，提高工程审计效率，从而提高工程审计质量。

4结语

综上所述，工程内部审计是附属医院内部审计工作的重要组成内容,在附属医院投资控制、效益提高中发挥着重要作用。为了提高工程审计质量和效率,附属医院应认真分析内部审计独立性、内部审计职能定位、工程审计质量控制、工程审计结果运用、工程审计信息化建设等方面的问题,制定相应对策措施,以此来推动附属医院工程内部审计工作高效开展。

作者:赵丽华 单位:潍坊医学院附属医院