谈保险企业内部控制管理

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摘要：随着企业管理由粗犷式向精细化的转变，企业的管理越来越精细、越来越科学，由于保险企业有其自身的特殊性，社会对其内部的管理水平和控制措施有更高的要求，本文在介绍保险企业内部控制存在问题的基础上，提出了保险企业内部控制的对策，以期对保险企业内部控制水平的提升起到积极的促进作用。

关键词：保险企业；内部控制；企业管理

当前，保险企业发展迅速，进入快速发展期，其发展速度和规模达到了历史新高，保险企业随着社会的发展日益发展，保险企业所处的社会环境也在不断的变化之中，人们对保险企业不断提升内部控制水平、不断加强内部管理提出了更高的要求。通过不断提升内部控制管理水平，保险企业为股东创造更大的利润，为顾客提供更好的服务，为社会创造更多的价值。内部控制在国内外均有较多的研究和运用，但保险企业的内部控制水平仍有提升的空间。随着我国经济体制改革的不断深入，保险企业管理意识不断转变，内部控制开始逐渐被人们所重视，尤其是作为国家政策的贯彻和执行者———保险企业，其内部控制制度的建立和执行更引起广泛的关注。由于保险企业属于特殊的金融系统，其管理水平的高低对一个国家的金融风险，特别是系统性风险常常起到关键性作用。例如近年来，有些保险企业暴露出的一些违法违纪行为，大大小小的案件被曝光，引起了政府、监管系统和企业管理人员的深刻思考，究其原因，内部控制的缺失、缺陷或者没有严格执行内部控制是其最主要的原因，因此内部控制为保险企业保驾护航、防止舞弊、降低风险等方面发挥着不可替代的作用。基于此，本文提出了对保险企业内部控制水平提升问题进行探讨。

一、保险企业内部控制管理存在的问题

（一）内控意识淡薄意识是行动的先导，内控意识是内部控制实行的前提条件，从保险企业系统来看，内控意识已有较大提高，但在具体执行过程中往往存在侥幸心理，有时绕开内部控制。有的单位由于领导的视野不够开阔，管理理念陈旧，觉得内部控制可有可无；有的单位认为本单位业务简单，不需要那么复杂的内部控制，觉得现有制度能够保障企业平稳运营；也有的单位认为内部控制其实就是财务部门的事，只要财务部门做好就行，与其他人无关，因此错误的把内部控制看成是内部会计控制；也有的单位只是照搬其他企业一些简单的内部控制，用来应付上级检查，忽略了其执行的效果。与其他企业相比，保险企业内控意识不能淡薄，否则更容易引起腐败案件的发生，更容易引起金融风险。

（二）内控制度不健全首先表现在内部控制制度建设不健全。虽然企业内部控制已经实施了这么多年，但保险企业在制定内部控制时，仍存在制度不健全现象，这就导致基本业务处理不规范，出了问题之后也没有统一的处置标准。其次内部控制执行程序不健全。内控制度执行过程中没有根本性的指导，存在较多风险隐患，包括工作程序不规范、业务流程不清晰、控制措施不科学等，未能建立起内部牵制制度或者复核审批制度，忽略了内部控制是整体的、全局的管理，这样很难建立起系统的、全面的内控制度。

（三）岗位责任不明晰目前在保险企业，往往存在一人多岗，不相容职务不分离现象。对于管理人员，尤其是财务部门，也有时会出现记账人员和保管人员没有分离的现象，像这种一人多岗，不相容岗位不分离的现象，导致管理存在严重的漏洞，这既不符合内控要求，也很难达到工作要求的目的和标准。岗位责任不明晰还包括一项工作需要设置多少岗位不明晰，一个岗位需要多少工作人员不清晰，各个人员的职责不明晰，其责权界定不清晰、工作流程不明确、管理权限不确定等。岗位职责不清、流程不明、权限不定，从而导致操作不规范，存在风险，也大大降低了工作的效率。

（四）监督考核机制不到位首先监督考核机制缺失。内部控制在执行过程中，没有建立监督考核机制，内控制度是否健全、内部控制是否执行到位、内部控制执行效果等没有相应的监督机制和考核机制。其次监督考核动力缺失。由于没有建立健全监督考核机制，内部控制是否执行，执行效果如何没有监督考核，没有奖惩措施，内部控制执行与否对执行人员没有奖惩机制。最后监督考核结果得不到运用。由于没有监督考核的奖惩措施，内部控制执行与否及执行效果没有与职工的责任和利益挂钩，难以调动职工的积极性，即使对内部控制制度进行监督考核，由于不能与职工的奖惩和待遇挂钩，则监督考核结果难以运用。

二、提升内部控制管理水平的对策

（一）加强文化建设，提高内控意识企业文化是企业意识形态的体现，有什么样的企业文化就有什么样的意识形态，而意识形态是决定人们行为的先导。要提高内部控制的意识，首先要加强企业内部控制文化的建设，将内部控制的建立健全和执行融入到企业的文化之中，使内部控制的建立融入到企业的意识形态之中，落实到行动之中。首先保险企业一把手要作为负责人参加企业文化战略委员会，在调查保险企业现状、内外环境及竞争状况的基础上，将内部控制制度建设意识纳入到企业的文化之中，作为为实现企业愿景的战略组成部分。其次保险企业自己或聘请社会中介机构组建内部控制委员会，着手调查研究保险企业的基本情况，参考业内和社会上内部控制的成熟做法，切实感受内部控制制度建立的必要性和紧迫性，确保在领导层树立内部控制的意识。单位负责人对内部控制建设起到带头作用，而内部控制制度在运行过程中还是要依赖单位全员参与，不仅要培养员工内部控制意识，还要培训员工内部控制知识，对内部控制的相关理论进行培训，解决知其然和知其所以然的问题。最后，要建立一个奖惩机制，提高全体员工对内部控制重要性的认识的同时，加强对内部控制执行情况进行奖惩，将内部控制制度的建设和执行情况纳入员工考核系统，对相关人员进行奖惩。

（二）理论结合实际，完善内控体系由于我国内部控制起步时间较短，缺乏一套完整的适合本土的内部控制制度，特别是由于文化、制度、环境等与西方国家的国情有很大的不同，因此建立一套适合我国国情的，利于保险企业发展的完善的内部控制体系成为保险企业内部控制建设的当务之急。保险企业建设的内控体系不仅要贯穿单位经济活动的决策、执行、和监督全过程，而且要注意重大经济活动风险的防范，在部门管理、职责分工、业务流程等方面要形成相互制约和监督机制，因此不仅要加强内部控制理论的学习和研究，而且要结合自身实际，制定适合我国保险企业的内部控制体系。同时内部控制体系的建立并不是一劳永逸的事，随着外部环境的变化、单位经济事项的调整和管理要求的提高，内部控制体系也要不断修订和完善的，内控体系的完善则要根据内部控制五大要素进行分析，即根据内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督进行分析，从中找出单位制度体系的缺陷和不足，有针对的进行修订和完善。

（三）细化岗位职责，强化内控执行细化岗位职责就是要让每个员工知道自己的职责，各司其职，尤其是管理人员、业务人员和财务人员，不仅要强化会计内部控制系统的建设，更要加强保险企业内部控制制度的建设和完善。那么如何才能细化职责，强化执行呢？首先要加强对全体员工内控知识培训，强调学以致用，并把内部控制的理论和实务操作融为一体，让每位员工都了解自己的岗位职责、权限和流程。其次不相容岗位要相互分离。例如出纳不得兼任会计档案保管、债务明细登记稽核等，要合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限。在内部控制执行过程中，对出现的矛盾和问题应及时反馈、及时调整、及时修正，以提高办事效率、提高顾客满意度。最后要规范授权审批制度。以保险理赔为例，单位负责人要适当的放权给各个部门，各单位可以根据自己的实际情况适当的控制部门审批权限，让各个部门参与到单位的一些决策中来，建立重大事项集体决策和会签制度，比如职工福利、重大项目支出、金额较大的采购等。

（四）实现自我评价，建立监督考核体系内部监督考核机制是单位进行内部监督的规范，是单位开展内部控制、内部监督的依据，要想实现自我评价，就必须建立一套科学有效的监督考核体系。首先强化内部监督。保险企业应成立一个专门进行内部监督考核的机构，该机构要能确保监督考核的客观、公正、公平的进行监督和考核。同时制定内部控制监督考核体系，对内部控制的考核内容、考核对象、考核组织、考核程序以及考核结果的运用等进行明确。保险企业还应该定期的对内部控制进行测试、评价，及时发现环境的变化、执行中出现的偏差，并有针对的进行改正、适当的进行评价，从而不断的更新和完善内部控制。其次深化内部监管。内部监管是指财政机关、纪检机关、审计机关等对保险企业内部控制实施情况的监管评价。财政机关在对保险企业实施监管时应该重点把握单位建立健全内部控制制度、提高会计信息质量等方面，提高内部监管质量。纪检机关可以从执行国家法规制度、国家制度和廉洁性等方面进行监管，审计机关从保险企业内部控制执行情况等角度进行监管。最后开展绩效考评。绩效考评是指运用一定的评价方法和评价标准对预算目标和为实现这一目标所安排的执行效果做出客观公正的评价。对在此过程中发现的问题要及时进行改正，并做出相应的惩罚，对于执行较好的也要给予相应的奖励、做出相应的评价。奖惩结合，才能确保内部控制的有效运行，促进单位内部控制体系的建立健全和良好运行。

三、结束语

保险企业在为公众提供服务的同时，其应该走在改革的前沿，不断地探索，不断地创新内部控制的相关制度，保险企业内部控制建立健全就是一个不断完善的过程。根据本文以上的分析，面对内部控制的缺陷，保险企业要在提高内控意识、健全内控制度、明确岗位职责、建立监督考核机制等方面进行努力，以期保险企业能够为客户提供更好的服务，为社会创造更大的价值，实现保险企业健康、长远发展。

参考文献：

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作者：许莉 单位：大家财产保险有限责任公司安徽分公司