现行工伤保险基金预算编制问题浅析

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摘要：工伤保险基金预算编制是提高基金使用效率的关键。根据南平市的实际情况，发现当地在社保基金预算编制中还存在诸多问题，本文在对问题的现象与原因进行分析后，详细总结了问题的应对措施，提出了下一阶段南平市工伤保险基金预算编制的工作方向，希望为相关地区工作提供借鉴。

关键词：工伤保险基金；预算编制；问题及建议

引言

随着社会经济的不断发展，事业单位在职人员纳入工伤保险参保范畴，2016年初至2020年底南平市工伤保险参保人数净增16.80万人，呈直线上升趋势，随着工伤保险覆盖面的扩大、待遇水平的提高、老工伤人员逐步纳入工伤保险管理及工伤费率降低等因素互相交织，工伤保险基金收支压力持续加大。尤其在2019年工伤保险开始实施省级统筹以来，一方面因为企业减负降低费率，另一方面为确保工伤职工生活而逐步提高待遇标准，再加上疫情期间对企业实施阶段性减免保险费的政策，造成工伤保险基金赤字加剧。因此，做好工伤保险基金征缴及预算管理工作，实现工伤保险基金平稳运行，已成为工伤保险基金管理亟待解决的问题。

1工伤保险基金预算编制的现状

1.1工伤保险基金的使用现状

以2019年南平市为例，南平市工伤保险参保职工57.70万人，完成省上下达任务数56.49万人的102.14%，较上年同期56.09万人增加1.62万人，同比增长2.88%。当年全市征收企业工伤保险基金12239万元，较上年同期13418万元减少1179万元，减幅8.79%。当年享受工伤待遇4586人(其中：1-4级伤残津贴390人，供养亲属655人)，同比上年4851人减少265人。本期工伤保险待遇支出13725万元，较上年同期13373万元，增加352万元，增幅2.63%。工伤基金当年收支结余-1486万元。（详细资料见表1、表2）。从整体数据来看，工伤基金收支不平衡的问题较为严峻，不能满足当地工伤保险需求，目前的预算编制工作不能充分反映基金收支现状，因此做好工伤保险基金预算编制工作意义重大。

2社会保险基金预算编制存在的问题及原因分析

2.1工伤保险基金预算编制受政策因素影响较大

工伤保险基金收支具有较大的不确定性，从扩大参保范围、工伤定期待遇的调整、老工伤的纳入、工伤出险率的高低等不确定因素，都将影响这工伤保险基金的收支，其中政策因素影响最大。如2019年省人社厅出台《福建省工伤保险实行省级统筹实施意见》（闽人社文（2019）49号），标志着工伤保险基金开始实行省级统筹，该实施意见的出台，提高了2019年工伤保险待遇标准，造成2019年工伤保险基金支出的实际数字远大于预算数，使得预算数偏离实际；同时，2019年国务院办公室印发《关于降低社会保险费率综合方案的通知》（国发办（2019）13号）的出台，造成2019年工伤基金征收收入下降。2020年因疫情期间的原因出台《福建省阶段性减免企业社会保险费实施办法》，2020年2-12月工伤保险基金减免征收，都直接影响着工伤基金预算收支编制的准确性。

2.2工伤保险预算编制方式单一

受财务人员的专业能力和业务能力的影响，在实际工作中财务人员专业水平普遍偏低，编制预算时大都是机械化、搬数字的工作模式，对预算编制模型的原理理解得不透彻。现行社会保险基金预算编制的做法主要是增量预算法，通过用短期增长率和近三年增长率两个趋势指标，并赋予各种50%的权重，测算出预算综合增长率后再根据实际情况进行修正得出增长趋势，从而得出预算数，该方法采取五五平分法，对权重的设置过于简单，编制方法过于单一，降低了社保基金趋势分析的准确性。

2.3工伤保险预算编制的基础数据不真实

影响预算编制真实性的主要原因有以下三方面：其一：工伤保险基金预算编制需要大量的数据做支撑。工伤保险收入参数的影响因素有六个，工伤保险支出参数的影响因素就更复杂，需要收集工伤支出人数（次）指标和工伤支出费用指标，而目前金保工程信息系统仍不能完全准确获取所需的基础数据，造成基础数据存在较大的主观性。其二：受目标任务数的影响，部分社保经办机构存在为了完成次年的目标任务数，有意压减参保人数和缴费基数，同时，为获得更多财政补助资金，刻意减缓收入、加大支出的现象，扩大基金缺口；其三，受增长趋势的影响，如在工伤保险基金收入预算审核中要求社保基金呈增长趋势，且增长率应达到一定比例，但从实际情况来看，很难保证，所以以固定的增加模式不一定切合地方实际。以上方面都会直接影响社保基金预算编制精准度和质量。

2.4工伤社保基金预算编制过程缺乏财务、业务、统计部门协调沟通

工伤社保基金预算编制本身具有复杂性，它不仅政策性强，而且具有鲜明的业务管理特色，结合当前工作来看，社保基金预算编制都是财务部门来完成，业务部门参与度较低，违背了预算编制全面性的要求，造成工伤保险金预算编制的质量不高。2.5基于社保基金的特殊性，导致预算管理重视度低、重编制轻执行社保基金预算编制本身具有特殊性，不仅要做到专项基金专款专用，在基金使用与管理中也应实现收支平衡，适当的留有结余。而工伤保险按照“以支定收、收支平衡”的原则确定当前基金收支。因社保基金不能用于平衡公共财政预算，而公共财政预算可补助社保基金是导致预算管理轻执行的重要原因。此外受传统工作模式的影响，完成社保基金预算编制后均未落实预算执行工作，责任未落实到人，未建立预算执行的责任体系，社保经办机构的监督机制不健全，导致对社保基金预算管理的不重视。

3在新形势下社会保险基金预算编制的建议

3.1全面提升基础数据质量，提高社保基金预算编制的准确性

在预算编制中需以大量业务数据作为基础，社保经办部门在采集数据之后，需通过大数据对社保基金的未来变化情况做预测分析，因此高质量的业务数据则成为其中的关键。在实际工作中，工作人员应通过大数据比对，定期开展业务数据清理工作，特别针对跨地区、跨不同社保部门重复参保人员、长期停发人员、重复、死亡冒领人员以及僵死企业等数据进行清理，提高业务数据的质量，为社保基金预算编制提供基础条件。

3.2充分考虑政策性因素，对预算测算数进行修正

在社保基金预算管理中，政策性因素已经成为影响社保基金管理的重要因素，为适应工作需求，相关人员应该充分认识到对预算测算数据的影响。在社保基金的预算测算中，对地区的收入参数指标、支出参数指标等内容加以综合分析，在了解地区实际情况之后再做出调整。例如在工伤保险的征缴收入中，需要结合地区收入水平的实际情况，包括参保人数、工资水平等。而在国家政策变化的情况下，可能会对工伤保险的征缴水平做出新的规定，这些都会改变预算结果。因此需要相关人员能够根据政策变化适当调整预算测算参数，这是强化预算管理能力的有效手段。

3.3制定科学的预算执行方案，保证预算完成

在工伤保险基金预算执行方案的制定中，应充分了解参保人员数量、基金收入、基金支出与基金结余等方面因素的影响。在预算执行期间应该进一步强化预算执行工作，做好基金预算的严肃性，预算一经下达后，必须按照规定的支出用途使用资金，一律不得随意调整预算科目和支出用途。预算执行过程中，如发生项目变更、终止的，必须按照规定的程序报批，并进行预算调整。总体而言，在整个预算执行过程中，应确定预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价的工作方案，这是进一步提高预算管理能力的关键。

3.4积极研究科学的预算编制方法，完善业务、财务信息系统

在各部门的沟通协调机制构建中，应该充分发挥大数据技术优势，在单位内部构建大数据平台，通过大数据的强大处理能力，将与社会保险基金有关的数据上传至平台上，使得财务、业务、统计等部门均可以从平台上下载与社会保险基金有关的数据，部门之间也能通过该平台对社保基金的数据、变化等彼此交换信息，同时，在现代化信息技术的支持下完善各类信息统计分析能力，最终全面提高数据质量。积极研究更合理的预算法，通过把社保基金预算指标、标准及权重嵌入到财务系统中，自动计算权重、自动校对其合理性，对权重的设置，采用更合理的精确测算法，使社保基金预算编制方案更加科学有效。

3.5提高业务部门对社保基金预算管理的参与度，实现预算管理全员性

由财务部门负责人、各业务科室负责人建立预算编制领导小组，共同商讨论证预算编制合理性。小组内定期针对工伤保险基金预算编制工作要求展开讨论，通过组内的头脑风暴法尽可能多的提出工作新渠道，最终提高工作人员的工作能力。在预算管理全员化建设中，还需要尊重每一个员工的主观能动性，鼓励全体员工在小组会议中能够积极发言，分享自己对预算管理工作的看法，实现工作思路交互。

4结语

在社会保险基金预算管理中，相关人员应该从工作需求入手，认识到工伤险预算管理的复杂性，主动完善工作方法，充分发挥大数据等技术的优势，推进保险基金预算管理工作模式的变革，最终更好地服务于群众。

参考文献

[1]李晋民.基于财政特性的社会保险基金预算管理分析[J].劳动保障世界,2019(29):38-39,41.

[2]丁雷.社保基金预算管理问题浅析[J].中国市场,2019(27):45-46.

[3]单晓红.社保基金预算的方法、路径与机制解析[J].中国社会保障，2010（3），1：29-30.

作者:黄妍蓉 单位:邵武市社会保险中心