个人所得税税收问题

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［摘要］通过对个人所得税的发展的介绍，分析了现在个人所得税的现状。介绍了从一般的工薪阶层的税负到引进国际的高端的人才的税收和现在明星个人所得税的避税方法，说明现在税负对百姓生活的影响。然后提出如何减轻个人所得税的负担对策。

［关键词］个人所得税；税负；避税

1引言

个人所得税已经成为社会关注的一个问题，已经进入普通百姓的生活中，成为人出生就逃不开的一种税种。现在的个人税税负对于很多一般工薪阶层甚至高端人才和明星都比较大。税负的增加出现了各种各样的避税方法。在缴纳个人所得税的时候，应该根据每个人的情况不同和生活的开支来在应纳税所得额中扣除。个人所得税的税负的减轻有助于国家的发展。

2个人所得税的发展及现状

我们国家的个人所得税就相比发达国家实施起来晚了很多。一开始个人所得税的法律规定免征额为每月800元，其实在那个时候国民里面收入在800元以上的很少，这个法律主要多数是针对外商。我们国家的个人所得税采用的是超额累进税率。主要是从8个方面对个人所得税进行征税。在个人所得税的缴纳中，工资，薪金所得占的比例比较大，占个人所得税的百分之六十五。其次就是财产的转让和利息红利分配所得，这保障了我国个人所得税的税收额。

3个人所得税面临的问题

3．1高端人才引进难

因为现在个人所得税的税负比较高，不利于国家对国际高端人才的引进。国家的发展离不开人才的引进，高端的人才从国外深造回来，会考虑个人所得税税负的问题。某一个国家性的人才在美国留学，从表面上来看美国和中国的个人所得税对于收入较高的人群的税收是差不多的，但是高端人才真的回国以后会发现，中国的税负比美国的要重很多，因为在美国的个人所得税中准予扣除的项目要比中国的多很多，所以整体的下来在美国所缴纳的个人所得税比中国的会少，这样面对着国际上高端的人才，在面对选择在美国就业还是在中国就业上，美国就会占有优势。这样的话就不利于我国在国际高端人才上的引进。

3．2监管体制不健全和不平等

在中国60％的个人所得税的税收都是靠着每个月几千块收入的工薪阶层，这是因为工薪阶层的纳税个人所得是适用于代扣代缴的管理方法。这样就非常容易征收，在每次发放工资的时候就被已经征收过个人所得税。有着严格的征管的制度和方法，而对于真正有钱的如影视和商业大佬们这般富裕的人，反倒没有严格的征管制度，而不容易征收他们的个人所得税。比如现在网络上具有舆论价值的，在网络上搜索明星逃税的，就会出来特别多的案例，但是他们补交以后就没有事情了，他们挣着普通老百姓一辈子也可能挣不到的钱，自己却逃税。如某明星签订“阴阳合同”。阴阳合同”的签订所逃避的所得税的金额可能是工薪阶层一辈子所不能渴望的，这些拿着几千块钱的工薪阶层却每月都按时交着税。这就违背了当初设立个人所得税的初衷，这样贫富差距会越来越大。“阴阳合同”只是他们逃税的一种方式，除了这种方式以为，由于他们的收入来源具有多样性，各种跨国化的资产，可以使得他们逃税和避税的手段多得多，这样就会使得富者连阡陌，贫者无立锥之地。这是因为税收监管体制不健全和不平等所导致的。这是一种收入低和收入高在缴纳税额上的不平等，还有一种是在收入相等的情况下，自身条件的不同而所需要纳税的金额却是相同的，举一个现实的问题：两个收入相同的年轻人，一个是家庭情况良好的，父母都是有着较高收入的退休工资的，是一个单身。而另一个人是家里是农村的，还要一个兄弟姐妹需要抚养。家里还是小孩。如果对这两个年轻人征收同样的税的话，你会觉得公平吗？对，在人们看来，这是不公平的。这是因为税收监管体制不健全和不平等所导致的。

3．3费用扣除不合理

在过去人们认为奢侈的衣服和生活的服务等，现在看来都是很正常的事情。比如现在在大街小巷里随处可以看见的是这种手机、电子产品，那个时候对于我们来说是奢侈的东西。所以结合国家的经济的发展，应该把扣除的费用进行调整。这个扣除费用没有更广的面，现在在个人所得税里面，仅仅只是扣除个人的基本的生活费的需要，而现在社会的发展，基本扣除的免征点的费用不仅仅是人们个人生活的开支，还有其他各个方面的开支，如个人家庭的支出还要对老人生活费的支出，还有孩子生活费支出和教育的支出。这些笔者认为都应该是构成人们所得税扣除费用的一个部分。

3．4并没有调节贫富差距

个人所得税的设计初衷是为了调节贫富的差距，根据有关数据表明，个人所得税是我国的第四大税种。工资薪金的税收的收入占40%。也就是说，个人所得税的大部分的收入是来源于工资薪金的，这一部分都是有稳定工作的人群，公司代为收取税收。但是真正有钱且有效的交税却较少，出现偷税漏税的情况很多。根据统计，在这些拥有高收入人群中税收占个人所得税的比例只有5%。他们采取一系列逃税和避税的方法减少了他们个人所得税所需要缴纳的税额，这样就可以看出高层收入人群和普通的工薪阶级的人纳税的比例是非常大的，所以要加大在明确高层次人群的收入。为什么工薪阶层能成为纳税的主要部分，就是因为他们的收入来源比较的明确，很好去征收和征管。现在的收入是多元化的，很多时候就是直接打在银行卡上，而银行并没有和税收征管部门关联。所以不能征收到税额。如果一个人收入每月85000元，那么85000元的收入的边际税率就是45％。但是如果这85000是来源于股息红利，那么只纳20％的个人所得税，它不累进。从两个方面来看，如果你是从工薪阶层的这个方面你获得了几百万元的收入，最高的税率是45％；但是从另一方面看，现在大多数有钱人都是进行投资分股息，但是如果他分得股息和工薪阶层是一样的，但是所要交的个人所得税却是不一样的，分红和利息的税率是20％，可以说是少交了一半的税额了。

3．5信息共享不够

因为现在社会发展的多元化，很多人的收入的来源并不是单一的，所以很多人大多数的收入并不是来源于他自己主要的工资薪金。但是大多数是通过银行的转账所得。还有税务的相关部门的信息并没有共享，只是被动地接受纳税人提出的相关纳税信息，税务部门可以和银行合作，进一步明确税收的来源。

4对策的提出

4．1费用扣除的合理化

费用的扣除并不能单独看个人，还要从各个方面扣除，从家庭、生活、子女的教育，老人抚养，医疗费用还有当地的生活水平各个方面进行考虑。根据每个人家庭因素的不同和其他生活水平的不同有相应的扣除方试，也可以根据每个地区的生活水平的不同，比如北京、上海和贵州、云南等地的消费水平和收入的差距不一样进行扣除。国家可以规定一个大致的扣除费用，各个地区政府根据当地的收入和消费情况在这个扣除税费的标准上进行加减去更加符合税收的征收。

4．2建立信息并共享

税收部门可以利用大数据的力量把每个人的交易信息给建立起来，和相关部门共享信息，还和银行合作，因为基本上交易的收入都是在银行上进行收支。这样每个人的交易情况就可以知道，可以明确每个人的真正的税收收入是多少了。通过银行的收就把相关的税费就直接扣除，转到个人账户的时候就是直接扣除税费的收入。比如明星参加某个综艺节目，可以根据这个综艺的收入和支出算出明星这次在这个综艺的收入是多少。每一笔收入都应该进行说明。还有明星在拍电视剧时的报酬就可以进行调查，在支付时就直接扣除。

4．3加强逃税的监管及惩罚力度

现在特别火的就是明星的逃税问题。之所以现在个人所得税的收入的比重占的最多的是工薪阶层是因为公司就直接给代扣。而明星这样高收入的人群缴纳的个人所得税的费用却占少部分，他们一次的收入应交的个人所得税的费用应该是普通工薪阶层几年或十几年的税收收入。这些高收入人群的税收就应该是受到严密的监控，若有违规应予以严惩。

4．4采用一次收取税费

随着社会的发展，现在人们的收入不再那么单一，而是多元化的。可以分为薪金类和非薪金类。可以分别对两类收入进行税收的计算，在一个纳税期限满的时候，一次性加总个人的收入，然后进行一个总的税负扣除，这样就减少了避税的手段，也同时减少了个人的税负。

4．5加强税收宣传，提高公民纳税意识

相关部门要加强税收宣传，不要让公民觉得税收就是他们的负担，并没有什么好处。要培养公民纳税的意识。让公司知道纳税对自身是有好处的，有哪些好处，让人们自觉纳税，努力避免逃税和偷税现象发生。

主要参考文献

［1］邓海卓．我国个人所得税改革的问题与方向［J］．经营与管理，2018（6）：9－11．

［2］付卫星．我国个人所得税现状问题与对策研究［J］．管理观察，2018（7）：84－85．

［3］韦小玲．个人所得税的研究［J］．金融经济，2018（10）：22－24

作者：杨洋 单位：贵州财经大学