企业纳税风险分析与防控思路

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摘要：目前我国不断加强税收征管，企业的纳税风险也显现出来，造成的经济损失巨大。下文主要对目前企业纳税风险的成因进行分析，引进先进的纳税风险识别技术，通过判断推理、经验总结、对比分析等方法制定有效的纳税风险防控措施，提高企业纳税风险管理水平。

关键词：税收征管；纳税风险；防控措施；识别

一、企业纳税风险产生的原因

纳税风险的产生主要有内部原因和外部原因。内部原因主要是企业的纳税人纳税意识不强、遵从度不高，出现逃税、避税等现象。现阶段，大部分企业的纳税人缺乏足够的纳税知识，纳税业务不佳，相应的纳税员工也没有定期进行考核、培训，员工纳税能力较低，在纳税的多个环节中存在许多漏洞，不断提高纳税风险。而且企业的内部控制体系并不完善，甚至有的企业还没有税务管理部门，由财务部门负责税务管理工作，缺乏税务风险的预测和防范。外部原因包括两部分，首先，目前相关税收政策还不够完善，多遵循普遍适用性原则，而一些个别新出现的问题或者一些较特殊的领域没有相应的措施进行解决，将会出现政策规范“真空”阶段，有的企业会存在侥幸心理，抓税务法规的漏洞从而获得不正当的税收利益，产生了纳税风险。其次，现阶段正处于税收政策和税收征管机制的大规模调整，例如“营改增”，增加了税金核算、税率应用等环节，企业需要一段适应时间，在这过程中容易产生涉税业务识别和核算错误。阻碍了纳税的正常工作，也间接隐藏了纳税风险。

二、正确识别纳税风险

（一）分析纳税风险的主体

在识别纳税风险时，应先找到纳税风险的主体，明确纳税风险的识别、评估等工作。按照法人负责制要求企业纳税人作为企业法人的主体，而负责纳税风险的业务主体应是由法人授权并确定可以进行税款核算、税务信息申报以及纳税义务等工作的相关税收人员，一般是税务管理部门和财务管理部门的人员组成。企业要不断加强纳税风险管理，降低风险造成的损失，重点是一些大项目的涉税业务进行严格的管控，企业长远规划中增加纳税风险管理战略，另外企业还可以邀请一些纳税风险管理专家人士对企业的纳税风险进行分析，协助纳税部门正确识别、评估纳税风险。

（二）找到科学合理的识别方法

企业税务种类繁多，应合理对每种税收进行分析、识别，如常见的印花税、房产税、环境保护税等小税种也应受到重视，经过深思熟虑后进行识别。而一些像增值税、企业所得税等的大税种可以聘请相关专家人士共同完成。企业与专家要建立相互的信任，将企业的税务风险、业务情况、投资状况以及财务指标等资料交于专家，专家可以客观的分析识别出税务风险的种类，并给出相应的结论。企业再做出最后的汇总，对不同的税种进行评估和防范纳税风险。另外，专家人士可以与企业一同确定税收风险，严格审核企业的账户和交易条件，及时发现存在的问题，为识别重要税收风险点打下坚实的基础。但该方法存在不足，适用范围局限于大中型企业，并有中长期纳税计划的目标，而一些小型企业资金力量薄弱，无法聘请专家进行协助，当面对纳税风险时，只能通过网络上的免费咨询获得少量的识别知识和技术，不能全面、正确地进行纳税风险识别。因此，对于大中型企业在进行纳税风险识别时，应加强税收管理部门和财会部门的联系，相互作用下有效的防范纳税风险；而小型企业可以开设税务顾问或者税务咨询师，对企业纳税风险识别起一定的作用。

（三）有针对性地进行纳税风险识别

面对不同种类的纳税风险应先进行合理的分类，再具有针对性的对不同纳税风险进行识别，例如“内源性风险”属于会计核算风险，可以通过问卷调查、预警指标分析等方法分析风险，再利用信息技术制定控制流程，找到纳税风险的关键点，做好风险评估和防范措施。

三、正确评估企业纳税风险以及策略

企业在进行纳税风险评估时首先要要分析风险的成因，一般的会受到会计力量、核算水平、政府驾驭能力以及国家税收政策等环境因素的影响。评估要对各个环节进行逐一评价，准确测评风险值，促进企业制定有效的风险措施，加强纳税风险的防范和控制。具体分析，对于轻度风险，企业可以适当地忽略，依旧正常进行经营活动；对于中度风险企业应有相应的防控意识，制定合理的纳税计划，正确实施经济战略；而企业出现重度风险后，应立即停止相关经济活动，降低税务风险造成的损失。具体事件具体分析，常见的企业所得税风险，企业在预缴所得税时要按照税务机关的要求以及时间，规范的进行预缴，防止核算不准确或没有在规定的时间内缴交，产生所得税预缴风险。企业所得税风险是可以有效地进行解决和预防的，做好税款的申报等工作，属于可以避免的轻度风险。准确计算应纳税所得额，确保预缴税额的合理科学，避免税务查处等问题，视为中度风险。根据税务机关的纳税规定，企业应纳税所得额要依据企业真实的核算利润值进行查账征收，企业的会计要定期对企业收入、成本、盈利、亏损等进行计算和审核，时刻关注税法政策的动向和变化，及时做出合理的应对措施，降低所得税风险。另外，企业应加强年终汇算清缴的管理，严格管控税务活动，保障说稽查正确、有效，企业应高度重视这类所得税风险的治理。财务部门要定期对企业的盈亏情况做好记录和核对，面对税会出现的差异，应按照税务法规的要求，做适当的调节，特别是调增的项目确保无误差。企业在提交申报报表时，要注意界面的财政风险提示，系统会对报表做全面、系统化的检测，企业按照提示进行调整，从而进一步降低所得税风险。

参考文献

［1］赵亮.企业所得税纳税风险识别与评估研究［D］.中国海洋大学,2016.

［2］李强,倪云珍，王树峰.建筑业增值税纳税筹划要点研究［J］.商业会计,2017（9）.12

作者：刘惠玲 单位：武汉化院科技有限公司