建筑企业会计税收筹划要点探讨

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摘要：本篇文章首先对建筑企业税收筹划基本特点进行阐述，从合法性原则、效益性原则、权衡性原则三个方面，对建筑企业会计税收筹划原则进行解析，并以此为依据，提出建筑企业会计税收筹划要点。

关键词：建筑企业；会计税收；筹划要点

一、建筑企业税收筹划基本特点

针对建筑企业来说，在开展税收筹划工作过程中，需要从企业自身情况进行分析。由于和其他企业进行比较，建筑企业施工周期相对偏长，并且施工内容比较多，资金投放量较大，涉及的税务内容繁琐，其中包含了增值税、所得税、印花税等。建筑企业结合自身情况和特点，其税收筹划具备的特点具体体现在两个方面。一是刚性大，也就是结合当前我国税务改革要求，针对建筑企业纳税人，不管是采用哪种工程结算方式，都涉及了诸多增值税业务。另一方面，征收范畴广泛。在建筑行业中，部分企业财务核算水平有待提升，并且缺少统一的核算标准，无法实现税收的精准核查。在这种情况下，在进行税务征收的过程中，其基层税务部门要想确保税源，将会采用核定征收方式向建筑企业征税。

二、建筑企业会计税收筹划原则

（一）合法性原则

从税收筹划自身角度来说，其往往构建在合法的标准上，反之将无法实现税收筹划，也就是使得企业面临偷税、漏税的威胁。建筑企业在开展工程建设工作以及日常管理活动时，各项内容都要严格按照国家法律标准进行，不可出现违反法律标准的状况，在出现违法乱纪行为时，应该第一时间和公安、工商管理等部门联系，及时将现象处理，避免造成违法规模的扩大。税收筹划作为一项合法性工作，秉持的最基本要求在于严格按照国家法律要求进行。

（二）效益性原则

由于开展税收筹划工作的意义在于满足国家法律标准的情况下，减少建筑企业运营成本，给企业创造理想的效益，实现企业效益最优化。所以，在落实税收筹划工作过程中，需要综合思考行为目的。在国家法律许可的情况下，对纳税行为进行综合评估，给后续建筑企业发展提供条件。假设在企业运营发展过程中需要充足的资金支持，则需要结合资金需求，合法避税，将税收筹划自身作用全面发挥。秉持效益最大化原则，不但可以确保企业顺利运行，同时还能实现建筑企业发展规划合理设定，精准核算企业需要投放的成本数据，根据劳动计划进行再生产，从而提升企业发展潜力，引导企业健康发展。

（三）权衡性原则

税收筹划行为不单单是为了减少成本投放，同时也能够有效的防止各种税收风险出现。所谓的规避风险也就是，结合当前建筑企业运营发展中可能存在的各种的风险因素，采取对应的风险防范对策，减少风险出现的可能性。为了避免企业因为受到各种因素影响而造成资金链的断裂，则需要开展税收筹划工作，确保企业资金稳定运行。在每次工程结算工作结束以后，财务部门需要保存在应急资金库中，可以给建筑企业今后运营发展提供资金支持。所以，在开展税收筹划工作时，需要秉持风险和权益权衡的原则，为建筑企业今后发展保驾护航。

三、建筑企业会计税收筹划要点

（一）确认企业收入

在工程建设过程中，建筑企业需要缴纳的税费往往由企业收入高低情况来设定，并且企业收入将会给企业获利总额情况带来直接影响，最终决定企业缴纳的税费额度。结合新税法标准得知，建筑企业可以结合当前已经实现的工作情况及工程施工进度进行收入确认，但是因为施工项目时间跨度相对较长，并且无法在一个会计年度中实现。因此，建筑企业需要在法律标准许可的情况下，结合自身实际状况和要求，最大限度的延迟工程款项结算收入确认时间，从而实现纳税事前的延迟，提升企业资金应用效率。

（二）完善会计核算管理体系

建筑企业需要做好会计核算管理体系构建工作，根据国家规章体系要求开展会计核算工作，优化会计操作流程，定期安排会计工作人员接受专业培训和考核，使其对国家最新的税收政策有深入的认识，明确会计工作流程，引导税收筹划工作顺利开展。建筑企业管理层级以及决策层级需要加强对会计工作执行情况的监管，科学设定激励体系，引导会计工作人员学习相关税法知识，掌握国家纳税标准和要求，科学设定税收筹划方案，在减少企业税收压力的同时，营造良好的工作环境。

（三）扣除不用计算赋税的费用

费用扣除给企业所得税带来一些影响，建筑企业在税法许可的范畴中，需要对各个费用列支以及可能造成的损失进行评估，缩减税基，减少企业税费的缴纳。首先，需要明确国家许可的企业列支费用，在这种情况下，能够降低账目上企业效益，并且适当的减少企业缴纳的税务费用。其次，对部分出现经济损失的费用加以记录和核查，保证各种费用不可超出税法所要求的列支限额。

（四）转变企业组织格局

首先，建筑企业需要通过集团股份企业实现税负的均衡。其具备的优势在于集团企业能够改善子公司组织框架以及管理方式，把企业整体发展当作主体，实现税收筹划，从而促进集团企业和子公司税务关系的协调和发展，减少集团企业税费缴纳额度，提升企业税收效益。其次，建筑企业需要向高新技术企业获取税收优惠政策。通过应用优惠政策，能够实现建筑企业内部资源的整合，并对各项和新技术材料有关的资源进行分配，申报高新技术企业，享受国家优惠政策，极大限度的减少企业税负。

（五）认真研读合同内容

建筑企业在运营发展过程中，和其他企业建立合作关系，并签署对应的合作协议。在协议中包含的价格因素将会给企业纳税带来影响。因此，建筑企业在签署合同过程中，应该对合作中包含的各个价格条款进行思考。由于合同中价格条款将会给企业税负带来直接影响，对合同经济因素进行研读和分析，减少税务支出，这些税务支出往往是因为合同疏漏而导致的，进而保证建筑企业的经济效益。除此之外，建筑企业在开展税收筹划工作过程中，还要秉持合法性、合理性、效益性的标准，在减少企业税收压力的同时，让企业获取理想的税后效益，从而引导建筑企业健康发展。

四、结束语

总而言之，会计税收筹划针对建筑企业而言，可以便于自身运营发展目标的顺利实现。在开展会计税收筹划工作过程中，需要结合实际情况，对各种影响税收因素进行综合思考。在税收筹划工作实施中，需要结合国家税法相关标准和要求，在合法的情况下采取对应方式，例如确认企业收入，完善会计核算管理体系等，保证税收筹划的合理性和合法性，从而给企业创造理想的效益，为建筑企业稳定发展奠定良好基础。

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作者：林鸿钦 单位：揭阳市综合中等专业学校