二手平台的发展现状及税收问题

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一、线上二手市场的发展现状

电商平台上的A货，是在电子商务潮流到来之后不久就自然产生的一种商品，他们以不同程度的模仿能力，来复制广受消费者们追捧的潮流商品，其覆盖面从奢侈品品牌产品到潮流快销品面面俱到，无所不“仿”。针对的就是喜欢某些商品设计却或是因为正品价格过高难以支付，或是因追求虚荣而追求大牌限量商品的消费者们。其实，高仿商品的买方卖方单从交易角度都无可非议，但是高仿品开始进入线上，流入新兴的二手平台，则是一种带来柠檬市场的重大隐患。由于高仿商品性质的特殊性，竞争手段往往是低价政策：由于相对成本很低（这可能是因为相比正品使用了更为低廉的原料并省去了正品价内的广告费用和其余的各类溢价），却有着和正品不相上下的外观颜值。除此之外，还有不良商家在制作相关介绍文案时不注意用语的准确性，尤其是将高仿商品描述为“99新正品，家里同类商品太多不想要”的伪正品。对于行家买方还是可以根据价格和照片粗略辨认的，但是随着越来越多的不同档次的柠檬货（高仿商品亦会根据使用材料等级等因素区分等级）涌入市场混杂在正品二手货中间，琳琅满目却又鱼龙混杂，给消费者的挑选造成了极大的挑战，尤其是对于并不非常了解商品的消费者们。这样，就已经大致具备了简单柠檬市场的两个基本条件：信息的不对称；不同档次的二手正品和不同档次高仿品均匀地在市场中混合分布。正是由于如此，劣胜优汰的局面开始展露，进而手中有正品的商家会被迫降价至平均价格来迎合买卖达成的目标，引发很大程度的亏损，逐步退出闲鱼平台；反观出售最劣质货物的商家，会步步在市场调节之际赚取超额利润，并最终导致市场价格的变化，牵动整个线上平台经历从真假混合到柠檬货横行再到市场崩塌的历程。

二、二手市场涉及的相关税收问题

二手市场实际交易中必然涉及很多关于税负的问题，下面笔者就来浅略分析一下二手平台相关的税收服务问题、双向阻梗问题以及相应的对策。1.二手市场B2C和C2C模式税收政策分析。我国税收采用“以票控税”，但互联网面对的是数以亿计的消费者群体，单日交易量更是数不胜数，税收征管实务操作中，很难保证这一环节的实施，即发票的完整流转，这是每个线上二手平台所需要面对的问题之一。B2C买卖相关增值税制规定如下：财政部国家税务总局《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税［2002］29号）明确，纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产）无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。财政部国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税［2009］9号）规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。国家税务总局《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函［2009］90号）明确，纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。国家税务总局《关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）规定，纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）。应纳税额=销售额×2%。上述的税收调整从税收要素的相关角度来简单概括即：一是纳税人（包含小规模纳税人和一般纳税人）销售二手货时，减征增值税（3%减按2%）。二是纳税人销售二手货物不得抵扣进项税。三是只能开具普通发票，不得以任何形式开具增值税专用发票（包括税务局代开）。四是旧货不包括自己使用过的物品对2C买卖活动，税制规定如下：按照《增值税暂行条例》第十五条：下列项目免征增值税（七）销售的自己使用过的物品；以及《增值税暂行条例实施细则》第三十五条（三）规定：第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。即个人销售已使用过的物品，是可以免除征增值税的。但按照《税收减免管理办法》（国家税务总局公告2015年第43号），享受“其他个人销售自己使用过的物品增值税优惠”需要备案，申报材料为《纳税人减免税备案登记表》。2.B2C、C2C二手交易税收政策的困扰。最普遍存在的二手市场交易即消费者之间的普通交易和商业机构向消费者们出售旧货的业务。从税制相关法规、条例中可以看出，虽然资料依然是老税法，但我国在减税降费方面的工作是持续在进行的，不论是针对企业机构，还是普通消费者，为了促进二手市场的发展以改进社会资源充分利用、分配，国家对企业和个人出台了相应减免增值税优惠政策，但某些方面未免也出现了一些冗杂操作，针对有专职人员的企业尚且好说，这却可能会一定程度上影响普通消费者：例如上段对备案表的介绍中，如果认定“自己使用过的物品”的证据为购买时的发票或者付款凭证，以票控税会变得无法操作，即使不需要原始凭证，假设要求二手交易平台的交易客户需要到当地税务局备案《纳税人减免税备案登记表》，后续会给交易者带来很大的不便，平台的运营也将变得复杂而无法实现。这类问题就是手续复杂问题。除此之外，作为广大百姓，难免不理解专业税法术语中的各项规定事务。即使对国家支持鼓励二手交易和减税降费的大政策方向有所耳闻，细节又不了如指掌，有时涉及例如摩托车等的大件交易，想到摩托车属于我国消费税的敏感商品，心中会担忧会不会在增值税之外例如消费税，个人所得税等税种领域不慎违规操作，造成罚款等的局面，终而选择了放弃本次线上交易，以免税收风险的后患。这类问题就是税收公开度的问题。3.何谓双向阻梗。笔者认为税收征管服务制度上的某些潜在问题，成为了阻挠线上二手市场发展的因素之一。而这一问题若不能及时妥善得到解决，将会在纳税人和国家之间产生不利的影响。由上段分析，国家相关税收的不够透明、普及，会使消费者担忧税收风险从而拒绝在平台上的交易，不利于国家希望的二手市场茁壮成长，社会资源无法得到充分利用；同时在交易平台上的巨大交易金额，如果不能妥善记载申报，在诸如个人所得税的征纳中，是一笔不小的损失。据了解目前扣缴义务人并不能保证负税人的相关二手交易所得得到统计，同时负税人也不能有完全的自觉性去申报销售使用过的商品的所得，这样再结合闲鱼等二手平台的实际现金流量可以看出，国家受制于不规范管理引起了堪称巨大的损失。如此一来，税收的不公开的问题确实会导致连锁反应，不管是从国家角度还是消费者社会角度，都会有不同程度的损失。

三、线上二手平台发展的策略建议

1.缓解当今电商二手平台陷入柠檬市场的手段。可以靠提高消费者群体的风险偏好程度；一定要建立相应的规章增加商品的透明度，减低商家谋求暴利的程度。可以看到，闲鱼目前出台的举措就有十足的意义，打假行动每日必行：发现文案说是正品实际上是高仿品质的情况，将会强制下架，尽力减少由于虚假信息诱导消费者上当；标识商家信用等级：对于信用极好的商家提供100%赔付担保，增强消费者对于良心商家的信心，等等。其实，仿制品并不是禁止出现在市场上流通，但是必须标明自己仿制品的身份，只是以此来避免混入正品市场后出现柠檬市场的不佳结局。尽可能的信息对称、公开透明，才能使仿制品日渐横行于闲鱼等平台的现象不至于影响正常的二手市场交易。2.税收征管服务改进的对策。当今看似火爆的线上二手市场，其实还有不小的发展余地。单从税收服务的角度来看，税收政策公开透明度是首要需要改进的地方，不但要有好政策，还要让百姓知道有好的政策，这才能从源头上促进二手电商平台交易的发展；要针对二手市场交易的特殊性，从推进循环经济发展、促进资源再利用、激发市场活力等多角度来看，国家还可以对于目前需要刺激发展的二手市场实施更有力的减税降费政策。例如：明确标识在闲鱼等平台的交易中，销售者不论是机构还是消费者个人，都可以享受更低相关税率，尤其是消费者个人，可以享受零税率此类。同时还应明确在交易界面标识：按照规定，应当在什么时间以何种方式申报纳税等等。这样，既促进了线上二手平台管理向其余成熟体系如淘宝的发展，又有了利好政策激励整个线上二手市场的发展，还将相关规定或法律用简明语言明示，消除了交易者对税收风险的畏惧，更是充分调动各个电商平台配合国家税收管理，集万众于一体，真正做到充分并合理的为国聚财。除了隔绝危险的柠檬市场，税收服务能为这个市场发展提供的动力更是非同小可，解决了政策信息简明、公开透明的问题，百姓自然能放心的交易；普及了减税降费的利好政策，百姓自然会乐意充分循环利用社会资源；得到了相关平台的管理支持，国家在二手市场方面的征税任务也将如虎添翼。如此意义上，这不仅是刺激了市场发展，保障了国家应得的税收，减少社会资源的浪费和促进优化利用，更为建造可持续发展的中国献出了巨大的力量。从小看，这也许只是国家治理一个市场的一举三得之作；从大看，这正是妥善运用国家政策工具，建立更经济、环保、完美的社会，进而实现美丽中国战略目标的有效举措。

作者：陈洪悟