绿色税收体系对小微企业纳税的影响

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高端企业、高技能人才的流失，为社会经济发展带来了不良影响。小微服装企业作为人们需求较大、经济市场活跃的细胞，带动了经济的发展与社会和谐[1]。在绿色税收体系下，小微服装企业应积极响应国家号召，学习并有效运用绿色税收政策，以推动其健康持续发展。

一、绿色税收概述

绿色税收，又被称为环境税收，该税收政策出台的主要目的是保护生态环境，合理开发并利用自然可再生资源，促进绿色生产与消费，推动人类可持续发展。实际上，绿色税收这一概念最早产生于上世纪二十年代，英国庇古提出了“政府通过宏观税收，对环境污染进行调节”这一税收思想，由该思想形成了绿色税收。而上世纪五六十年代，世界环境问题逐渐凸显，绿色会计、绿色税收、绿色营销等具备环保特点、和谐环境和经济的概念相继出现，真正将环境资源消耗、补偿等纳入经济中，其中，绿色税收的普及，带动了其的发展建设。经过多年发展与深化，绿色税收被赋予更广阔的内涵，不仅将保护环境、降低污染与破坏、增强环境资源开发的合理性包含其中，还延伸到实现特定的环保目标采用的各类税收调节方式[2]。

二、我国在绿色税收体系上的改革

1.根据税收对象对生态环境保护的力度调节税率

为保护环境，降低企业对环境的污染，可根据税收对象对环境的影响征收适当税率，以此鼓励企业积极保护生态环境。具体来讲，对于高污染、高耗能的企业，可通过提高税率或者设置惩罚税率；而对于环保性产业，可通过降低税收或者优惠政策等，鼓励产业在生态环境保护上更进一步，以此达到保护环境的目的。如，城市雾霾主要是因汽车尾气导致，为此，我国连续几次将汽油等成品油消费的税率进行上调，以此展现环保导向。当前，我国税收中与自然、生态、资源地保护关联紧密的种类包括耕地占用税、城镇土地使用税、资源税、城市维护建设税等[3]。而在税率制定时，应根据当地情况调节税率。若当地森林资源丰富，环境优良，可选择较低税率负担；若当地环境污染严重，重工业集聚，应采用较高税率。

2.应在绿色税收体系内增添碳税

新形势下，水污染越发严重，国家越发重视排污问题。然而，在排污收费方面，制度规范性不足，发挥的生态与资源保护的效用有限。为控制污染问题，可在排污费内添加碳税，依照谁受益，谁补偿原则，对环境污染的直接对象征收税费，以此控制环境污染。实际上，碳税主要是指依照排放源中碳的含量、二氧化碳的排放量等进行征税，以此控制化学能源的过度消耗，降低温室气体、有毒气体等的排放，降低控制污染与温室效应。据悉，在2009年间，美国已经通过了相关法案，在2020年将正式进行碳关税的征收。对此，我国也应重视碳税的制定与落实，以此更有效发挥绿色税收体系在环境保护上的效用。

3.扩大绿色税征收范围，分散环境压力

在过去，环境压力主要落在政府头上，经济发展带来的污染，由政府全权负责，对于环境破坏对象，虽然有一定惩罚，却仍有部分企业屡教不改，环境污染问题时有发生。对此，扩大征税范围，将改善环境的社会成本落实到环境破坏人头上，以此为环境改善提供资金支持。具体来讲，可增加如下绿色税目，其一，增加消费税绿化税目，以此节约资源，保护环境。如，电池是一种常见的污染源，一颗电池被随意丢弃到大自然，能够将60万L的水污染，即一颗电池能够污染一个人一生的用水。为控制电池污染问题，国家对电池开征消费税。并且，农药、塑料袋、化肥、一次性碗筷等污染性强、对土壤、森林破坏性强的物品，都可开征消费税。其二，资源税中添加自然生态保护的税目，如，稀土资源是我国重要资源，而原先曾经被过度开采，导致稀土这种工业维生素保有量降低，并破坏了生态环境，对此，可对稀土资源征税，以此保护资源，维护生态环境的健康。

三、绿色税收体系对小微服装企业的纳税影响

1.降低了企业税收，推动了企业绿色发展

绿色税收体系的构建，作为我国保护生态自然环境的方式，通过对税收的宏观调控，推动我国经济向低碳发展。而供给侧的改革，进一步增大了绿色产业财税优惠，推动了传统产业向绿色产业转型，该背景下，为小微服装公司向绿色发展奠定优良政策基础。在绿色税收体系的支持下，小微服装企业的管理者应重视绿色税收，积极利用绿色税收中的各项优惠政策控制税负。如研发费用的加计扣除是一项税收优惠政策，小微服装公司可通过研发绿色面料，以无污染染料、产品等加工、印染新型面料，以此提升企业特色，降低企业税收，促进企业绿色经营与发展。

2.实现了创新发展和绿色发展的融合

在我国十三五规划中，国家已经强调了创新对发展的重要性，并将创新放在发展的核心位置上。对此，小微服装公司要想发展壮大，就应极响应国家对绿色发展方面的宏观税收调控，促进科技、文化等的创新，实现创新和绿色发展的融合，实现低碳经济。以创新服装产品的设计生产展开探讨，小微服装公司可将创新绿色品牌作为发展战略，在生产过程中，使用绿色材料，在服装加工中，创新绿色加工工艺；在资源利用上，对生产工艺进行创新，购进节水设施、对废水二次循环利用等。在创新发展、绿色发展有效融合中，节水设备、环保设备等投资额的10%直接被抵免，在小微服装公司产品销售时，以纸袋、布袋等代替一次性塑料袋作为保障，降低了污染废弃物的形成，创新了低碳商业，推动了服装行业的绿色发展。

3.文化创新发展和绿色发展结合，促进更多进项税额抵扣

由税收消费的替代效应来看，在“营改增”政策落实后，文化创意性产业税负相应降低，文化消费提升，推动了文化创新性产业的繁荣发展。由纳税生产替代的效应上看，征收额下降，增大了企业获利空间，能力较高的设计师逐渐脱离服装企业。服装加工与服装制造中存在高污染与高能耗现象，尤其是服装印染，增大了碳排放量，而服装设计却实现了低碳与高收益。对此，在绿色税收体系下，小微服装公司可通过购进创意设计，实现文化创意和绿色发展的结合，通过绿色税收得到更多的进项税抵扣，有效控制企业成本，提高经济效益，实现健康持续发展[4]。

四、总结

小微服装企业看似与绿色发展并不相关，实际上，其在生产制造过程中，高污染与高能耗，为环境带来了较大负担，而生产中排放的VOCs（挥发性有机化合物），也会导致环境污染问题。对此，积极引进绿色税收体系，促进小微服装企业发展，以此降低企业税负，提高优惠政策的享受力度，促进进项税额的抵扣，从而有效降低纳税额，提高企业经济效益。

参考文献

[1]张丽丽，黄泽恒，刘志翔，等.我国绿色税收的现状及问题分析[J].现代企业，2018，（8）：53-54.

[2]李丹，廖颖，张鑫.绿色税收体系对小微服装企业的纳税影响[J].商场现代化，2016，（29）：116.

[3]姜苗苗.所得税税收优惠对小微企业绩效影响的实证研究[D].安徽理工大学，2017.

[4]李淑瑞.我国小微企业绿色税收问题的探讨[J].商，2016，（16）：199-200.

作者：徐燕 单位：江苏利步瑞服装有限公司