谈公司企业所得税税收筹划

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摘要：本文针对企业所得税税收筹划，首先简要介绍了企业所得税税收筹划的概念目标，进而分析了企业所得税税收筹划具体实施路径，可以为企业所得税收筹划提供合理的参考。

关键词：企业所得税税收筹划

一、税收筹划的概念及目标

税收筹划，主要是指在国家税务法律法规允许框架范围内，对企业内部的各项涉税业务所进行的事前分析与具体安排，以有效降低企业的应纳税额和纳税风险等为目标为开展的一系列筹划活动。企业所得税税收筹划的基本目标主要体现在以下几方面：第一，尽可能的获取资金的时间价值，主要是通过在合法合规的条件下延迟缴纳企业的税款，来缓解企业生产经营过程中的资金压力，并进一步获取资金的时间价值。第二，有效控制税收风险，通过合法合规开展企业所得税税收筹划活动，避免由于不合理的纳税筹划造成企业出现漏税偷税等涉税风险问题，强化企业的税收合规控制。第三，正确履行纳税义务，按照税法中的相关要求，在合理合规合法的条件下，合法抵扣或者适当延迟缴纳税金，规避一部分企业的纳税义务，进而实现税收收益。第四，控制企业税收筹划成本，主要是维护企业享受相关税收优惠的政策权益，有效控制企业应纳税额的增加，不断缩减企业的费用支出，促进提升效益水平。

二、企业所得税税收筹划具体实施路径

(一)综合运用企业所得税税收筹划方法在企业所得税税收筹划方面，应该坚持多种税收筹划方法的运用。主要是应该注意以下几种税收筹划方法的运用：充分利用好减免抵退等税收优惠政策，合理的运用减免税期或者减免税项目，充分挖掘可抵税项目，积极申请符合条件的退税，进而降低企业的税负。合理利用税率差异法，对于企业的投资项目在不同地区存在税率差异的情况下，选择较低的税率进而控制企业的应纳税额。进行纳税分割方法，也就是在国家税务法律法规允许范围内，把企业的应纳税所得额分割给两个或者多个纳税人，通过降低计税基数来降低税负。做好纳税扣除方法和延期纳税方法的运用，增加企业纳税扣除，延缓或者分期纳税，促进降低企业税负，增加企业的资金流动。

(二)优化企业所得税税收筹划具体方案在收入筹划方面，对于收款中商品确认时间可以以货款收到日期为准，或者是在赊销中以合同约定时间为准，来控制收入确认时间递延纳税时间。在费用筹划调整方面，对于固定资产折旧应该充分考虑固定资产实际耗用等情况，采取加速折旧法来进行固定资产折旧，促进折旧费扣除期间前移来达到暂缓缴纳企业所得税的目的；对于存货计价应该注意选择正确的存货计价方式，条件合适可以采取移动加权平均法进行存货计价，最大限度的发挥企业成本费用的抵税作业。对于业务招待费的税收筹划，由于经营过程中的业务招待费均不能在税前全额扣除，因此关键应该注意防范涉税风险，也可以探索将业务招待费合理分摊到子公司节约税款。对于税收优惠的纳税筹划方案，关键应该充分利用税额抵免优惠政策、安置残疾人税收优惠政策、加计扣除税收优惠政策、高新技术企业税收优惠政策等，来提高纳税筹划效果。

(三)加强企业所得税税收筹划风险控制在企业所得税税收筹划中，关键还应该强化所得税税收筹划风险控制，在企业进行税收筹划方案的设计过程中，应该对不同方案的涉税风险进行准确识别评估，综合选择涉税风险相对较小的纳税方案。在纳税筹划方案的具体实施过程中，还应该综合考虑企业内部经营发展以及外部政策环境的变化，对纳税筹划方案进行动态的调整，尤其是强化与税务机关之间的沟通联系，以最大可能的控制税务筹划风险问题。

三、结束语

在企业的所得税税收筹划方面，应该充分考虑企业生产经营活动状况，提高税收筹划方案的科学性，强化所得税税收筹划风险管控，加强与税务机关的联系沟通，不断提升企业的所得税税收筹划水平。

参考文献：

[1]李馥娟.企业所得税纳税筹划思考和探索研究[J].财会学习,2015(16):123-125.

[2]胡绍雨.基于利用税收优惠政策视角的企业所得税纳税筹划探究[J].财会研究,2015(7):10-14.

[3]赵玉敏.探究如何做好企业所得税纳税筹划[J].现代经济信息,2016(15):275-286.

作者：严洪然 单位：聊城市峻德税务师事务所有限公司