经济新常态下的中小企业税收优惠政策

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摘要：本文从中小企业的概念入手，阐明中小企业在经济新常态下的具体发展现状，深入探究现阶段税收优惠政策的落实现状及其问题，最后分析如何完善中小企业税收优惠政策，希望对中小企业税收研究具有借鉴意义。

关键词：经济新常态中小企业税收优惠政

策自我国提出“大众创业、万众创新”号召以来，中小企业在国家政策的支持下实现了飞速发展，有效增加了就业岗位，促进了科技创新，实现了社会经济的良好发展。在经历经济发展的调整期之后，我国进入经济新常态发展阶段，尤其是在改革开放大门不断敞开的背景下，我国企业发展面临着诸多的机遇和挑战。对于中小企业来说，其存在税收负担重、抗风险能力弱、融资困难等问题，需要国家在税收政策方面给予支持，也就是在不违背市场规律的准则下，对中小企业给予税收政策，使其扬长避短，能够在激烈的市场环境下健康发展。

1中小企业的概念

近年来国家把减税降费作为税收工作的主题，使得大型企业和中小企业发展得到了巨大的实惠。中小企业相对于大中型企业而言，其区别主要根据中小企业划分标准，目前分为中型、小型、微型这三种类型。分析小微企业类型的界定标准，具体为：企业资产总额在5000万元内，业内从业人数少于300人，且企业年度纳税金额未超出300万元界限的企业。符合中小企业界定标准的企业，可以享受税收优惠政策，在税收政策方面对于工业企业要求资产总额不超过3000万元，其他企业类型不超过1000万元；在从业人数上来讲，工业企业人数不超过100人，其他企业人数在80人以内；从税收指标的角度讲，年度应缴纳税额不超过30万元，满足以上条件即划分为中小企业。作为中小企业，在增值税营业税、企业所得税、个人所得税等方面都享有一定的税收政策优惠。

2经济新常态下我国中小企业的发展现状

经济新常态一词是在2014年根据我国经济发展阶段首次提出，经济新常态主要体现为以下三个方面：首先是增长速度变化，也就是说从经济的高速增长向中高速增长转变；其次体现为结构的调整，也就是从结果失衡向优化再平衡转变；最后是宏观政策的变化，也就是保持政策有力度，让经济从总量宽松向总量稳定转变。自从我国进入经济新常态以来，我国的经济总体增长速度放缓，这样我国的中小企业发展就存在一些问题，主要体现为营业额减少。为此国家不断出台相关政策，尤其是提供了一系列的税收优惠政策，让诸多中小企业保持良好的发展态势。在2019年我国推出了近2万亿的减税降费计划，在如此大规模减税降费的背景下，旨在减轻企业负担，激发市场活力，而企业所得税就是减税的重要内容，目标是实现对中小企业的放宽、免征、扣除。

3当前我国中小企业享受的税收优惠政策

国家对中小企业制定税收优惠政策，主要是为了减轻企业和纳税人的税收负担，在我国税法中对一些纳税人在纳税方面予以一定优惠，如国家为带动部分地区经济发展，或鼓励地方企业发展，规定对部分企业进行税收部分、全部免除，或按照一定比例进行纳税款的返还，以期借助多种优惠措施来带动企业发展，这种税收调节手段相较于其他的方法显示出了一些优势和特点，首先体现为调节性强，税收的调节对象包括不同情况的纳税人，如果政府长期采用一种纳税方法，极易因税收方法过于刚性而影响到政策的具体落实。为促进纳税的执行，需在保证基本税收稳定落实的前提下，让税收政策具有一定的弹性，以此制定出相关的优惠政策，这样才能更好地适应经济形态的发展变化，让国家更好地进行宏观调控；其次体现在及时性，通过税收优惠政策可以让纳税人更好地享受国家的优惠，并且通过政策可以更好地落实下去，避免政策出现滞后的情况，让中小企业及时受益；最后体现在政策的灵活性，在市场经济环境下，我国中小企业面对着诸多不确定的外部环境，通过有效的税收优惠政策，可以让政府根据经济新常态对中小企业进行政策的调整，确保其政策的落实与当前经济发展形势相契合，在显著提升政府宏观调控效果的基础上，凸显出税收政策所具备的公正性、合理性特点。以所得税优惠为例，为带动中小企业发展，降低企业经营期间承受的纳税负担，对微小企业进行20%所得税的征收，为了鼓励向中小型高科技技术企业投资，创投企业向中高型技术企业股权投资，如果超过两年可以将投资额的70%抵扣所得税；从流转税的角度讲，为帮助中小金融机构营造良好的发展空间，对信用担保类型的中小企业，规定从事再担保取得的收入可以免征三年的营业税。

4如何完善中小企业税收优惠政策根据最新的税收政策规定

2019年1月—2021年12月我国小微企业应缴纳所得税上限由100万提高至300万，如果应纳税额不足100万，按照25%减免计入应纳所得税额，并且按照20%的优惠税率计入企业所得税缴纳；如果应缴纳税额在100万～300万需要按照50%减免计入应纳所得税额，且按照20%的优惠税率计入企业所得税缴纳。具体的完善措施包括以下几方面。(1)健全中小企业法律保护体系对于中小企业的保护，我国仍与其他发达国家之间存在一定差异。目前国外诸多发达国家在税收法律方面，通过对相关政策制度的科学制定，促使中小企业的纳税优惠扶持有着完善的法律保障。而纵观我国目前法律体系的构建，其中针对中小企业的税收保护的规定、制度仍有待完善。所以，要想进一步促进税收优惠政策的完善，需重视对相关立法的完善，通过对中小企业法律保护体系的完善、优化，确保中小企业的发展可以得到法律支撑。在具体法律体系构建中，需以中、小、微企业的界定标准为依据，进行相关法律文件的制定与落实，为中小企业技术创新、人才培养、投融资政策的落实提供法律依据，推动中小企业税收优惠政策体系的完善构建。(2)完善中小企业部分税收优惠政策在中小企业的发展中，企业所得税、增值税以及营改增三个方面是当前需要解决的重要问题，首先从企业所得税方面来说，需要提供相关的优惠政策，企业所得税作为企业开展经营活动所征收的一个税种，其主要作用在于进行收入调节，为提升税收收入的弹性，可将累计税率应用于所得税，达到收入差距缩小的目的，提升我国社会收入分配合理性。同时，充分借鉴国外超额累进税率进行我国税率设计的合理优化，即依据对不同企业规模的分析，根据应纳所得税额进行税率的多个档次设置，确保中小企业可以从中受益；其次，加大对增值税相关优惠政策的完善与健全，立足于中小企业发展现状的分析，充分借助税收弹性方法的应用，以计税税率为主进行增值税相关优惠政策的完善与健全。具体而言，是指将正常税率应用于核算健全的中小企业，倘若中小企业核算未健全，可以放宽相关期限，使其规范财务制度，然后在限期内向税务机关申请6%的税率，并禁止对增值税专用发票的使用，若企业在规定的一年期限内仍未按照标准要求建账，则需强制进行17%的税率进行增值税征收。通过相关方法可以减少执法风险，同时也让中小企业财务管理更加规范，有利于中小企业向着健康的方向发展；最后是推进营改增的进程，当前营改增已成为我国进行税收调控的重要举措，在交通运输业、现代服务业、电信业、建筑业、金融业都采取了营改增，确保所有行业税负只减不增。(3)健全中小企业纳税服务体系纵观现阶段纳税服务体系的落实，尽管针对中小企业纳税的落实不断加大监控、管理力度，但是些许影响因素的存在，致使纳税监管开展仍存在不到位的问题，且尚存纳税成本过高的问题。为此首先需要国家建立专门服务机构，进行对中小企业的税收缴纳，目前国家已经在国税地税征收方面进行了调整，这样也使得我国中小企业发展的合法权益得到了保障，有利于国家税收政策的积极落实；其次，结合实际情况进行涉税审批服务的优化，落实事前、事中、事后检查监督机制，强调对相关优惠项目运作的规范化开展；最后需要对中小企业加强监督，减少违法情况的出现，近年来我国不断完善，征信体系对于中小企业来说，也需要积极打造诚信纳税体系，让中小企业依法纳税、诚信纳税，对于偷税漏税的情况需要加大打击力度，避免中小企业通过税收政策对国家利益造成破坏。此外，还需要加大宣传力度，让中小企业积极守法，营造良好的中小企业发展环境。(4)规范中小企业的财务管理制度当前我国部分中小企业中仍然存在财务管理制度不完善的问题，要想促进企业财务管理制度的进一步完善与优化，进行财务人员的培训指导至关重要，不仅需要提升其操作技能，同时还要积极引导诚信经营，不断提升中小企业财务管理水平，对于企业的财务管理人员来说，也需要主动了解国家税收方面的政策，进而提升办税效率。此外，中小企业内部也需要对财务管理人员加强培训，主要提升其职业道德和专业素质，进而避免中小企业与税务部门出现信息不对称的情况。

5结语

综上所述，作为我国经济发展中核心力量，中小企业发展与我国经济水平的提升之间存在密切联系，而因中小企业本身受到抗风险能力小、融资困难等问题影响，需要在经济新常态下提供相关的税收优惠政策，这样才能有效减轻中小企业的负担，实现其健康发展，促进我国产业升级。

参考文献

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作者：夏同一 单位：吉林省松原市长岭县离休教师管理服务中心