国有企业经营税收管理筹划的应用

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摘要:在市场经济体制改革的发展背景下，我国税法与税收制度日趋完善，这对作为国家经济发展支柱的国有企业的生产发展有重要影响。国有企业应当严格遵循法律条例，充分发挥税收管理筹划优势，通过有效的管理规划实现合理避税，降低自身税收压力。本文主要从价值、问题、实践以及保障四个方面讨论了税收管理筹划在国有企业经营管理中的应用，以供参考。

关键词:国有企业；税收管理筹划；经营管理；问题；保障

高质量的税收管理筹划，能够帮助企业减少对不必要成本的浪费，降低企业经营管理风险，同时提高企业经营管理效能，促进企业发展。就国有企业而言，其资本构成由国家参与，其经营利润与税收是国家发展的重要经济来源。在市场经济体制改革的发展背景下，国有企业有必要在自身的经营管理中应用税收管理筹划，以提升自身经济效益，同时促进自身可持续发展。

一、税收管理筹划在国有企业经营

管理中的应用价值当前，我国已经进入经济发展新常态，为满足社会主义市场经济的发展需求，大力开展税法与税收制度改革，深入推进税法制度体系建设。与此同时，企业的税收负担也有所调整。税收是企业应当缴纳的费用，国有企业也不例外。对于国有企业而言，要提升自身的经济效益，更要对税法与税收制度的变化予以高度关注，重视税法中给出计税依据、税率以及税收优惠等内容。站在纳税者的角度看，无论税收如何开展，其经济利益都会受到影响。当国有企业收入及成本费用保持一定时，应纳税额和税后利润则为此消彼长的关系。如果前者增加，那么后者就会减小；倘若前者减小，那么后者就会增加。为了保证自身利润，国有企业可在不违背法律法规的基础上，通过合理的税收管理筹划来减少税收行为的发生，或缩小税基范围，从而实现税负的有效降低，提升自身利润。

二、税收管理筹划在国有企业经营管理中的应用问题

(一)缺乏专业化人才税收管理筹划是否具有科学性、合法性与事先性，直接影响企业经营管理，其重要意义不言而喻。现阶段，国有企业领导层已经普遍认识到了税收管理筹划的应用价值。这一工作本身并非只是财务部门的工作，而需要由熟知我国税法与税收制度、掌握相应管理技能的专业化人员组成的管理机构进行引导实施，同样也需要其他部门的参与。但是，目前国有企业这一方面的专业化人才匮乏。

(二)不法行为依然存在实际上国有企业实施税收管理筹划，要制定详细的工作计划，合理安排工作流程，基于此，在缴纳税收之前对应缴纳的额度进行科学筹划。从当前发展情况来看，有很多国有企业并未对税收管理筹划的这一事先性原则有充足的认识，而是以税收管理筹划来遮盖自身偷税、漏税的不法行为。这既不满足新税法的要求，也让企业面临着高额的罚款，同时也在无形中影响了企业的信誉。

(三)缺乏合理规划税收管理筹划需要国有企业对当前管理中存在的可能会导致税负增加的工作环节进行有效调节，并以法律为基础减小税基范围，以此来实现对经营管理活动的合理规划。然而，现实却并非如此。有不少国有企业由于自身经营管理不善而形成较重的税负，出于对最大限度降低税负的考虑，并未在税收管理筹划中进行合理规划，而是想尽办法减少税款。

三、税收管理筹划在国有企业经营管理中的应用实践

(一)筹资方面国有企业的资金来源有两个，一是国家财政支持，二是自己筹资。当前，国家在解决重大灾难性问题以及社会福利性问题中的投入越来越多，对于国有企业的资金支持已有所减少。对于国有企业而言，要取得持续性发展，必须要依靠自己进行筹资。国有企业可选择的筹资渠道有很多，除了银行贷款之外，也可通过上市、与战略伙伴合作等方式获得资金。在筹资的过程中，国有企业可实施税收管理筹划，通过对当前企业内外发展环境与市场变化的分析，深入挖掘可影响税收的因素。

(二)投资方面对于国有企业而言，要取得长久的发展，必须要重视投资，通过合理投资来壮大自身。投资也是要按照一定方法进行的，目前可选择的投资方式有两种，分别为直接投资与间接投资，在具体的投资过程中，国有企业也可实施税收管理筹划；充分考虑不同投资方式、投资方案对税收的影响。基于此，选择成本最为合理的投资方式，从而减少投资成本。通常来说，间接投资的应纳税额相对较少，但风险也会更高。此时，国有企业就需要立足于自身实际，来选择对自身发展有益处的投资方式。

(三)经营方面国有企业实际经营的效能，受多方面因素的影响，包括政策环境、内部控制环境、外部不可抗力等。何谓外部不可抗力，就是企业难以撼动的自然与非自然力量。为了实现经营效能的提升，国有企业也有必要实施税收管理筹划。不同经营环节的税收管理筹划有明显差异，以折旧为例，由于折旧要计入产品成本、期间费用，所以它会对企业当期成本费用及利润产生直接影响。在折旧过程中实施税收管理筹划，先综合考虑不同折旧方法下的折旧计算结果所产生的税收，再根据国家与地方税法政策规定选择合适的折旧方法，从而减少企业成本。

四、税收管理筹划在国有企业经营管理中的应用保障

(一)观念保障国有企业要在经营管理中应用税收管理筹划，必须建立先进的财务管理观念。在此过程中，充分考虑市场经济改革的发展大背景，于企业范围内进行陈旧财务管理观念的解放，积极推动人员观念的转变，鼓励企业全体人员参与到税收管理筹划中。同时，紧抓管理要点，优化财务、业务以及其他部门的职能，改善已有经济管理指标，从而为税收管理筹划的落实创造良好条件。

(二)体系保障国有企业有必要加强自身制度体系建设。例如，在风险防控方面，加强相应制度体系建设，使财务风险管理与税收管理筹划形成制约，同时建立起财务人员、税收筹划人员的风险意识与法律意识，避免财务风险与税收管理风险的发生。再如，在企业资本结构优化方面，加强股份制体系建设，通过多种方式实现资产重组，优化现有资源配置，为税收管理筹划的落实奠定坚实基础。

(三)目标保障现阶段，国有企业发展的目标已经转化为价值最大化，这一目标有利于国有企业在激烈的市场竞争中保持优势，也能够提醒国有企业杜绝偷税、偷税等不法行为。国有企业应当继续坚持这一目标，以此为指引有效转化企业产权机制，平衡企业与国家政府的关系，提升自身经营管理的自主性，以保证阶段性经营管理目标的合理实现。

五、结束语

国有企业有必要在自身经营管理中应用税收管理筹划，在实际应用过程中，国有企业应当坚持科学性、合法性、事先性原则，立足于实际，采取合理手段对不同的经营管理活动进行有效筹划，从而减轻自身税负压力，并提高自身经济效益。

参考文献

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[2]刘征.浅析国有企业财务管理和税收筹划存在的问题[J].经贸实践,2015(12):107-107,109.

[3]罗伟坚.如何做好企业税收管理和筹划工作[J].中国经贸,2012(10):224-224.

作者：徐云霞 单位：辽宁省冶金地质四0一队有限责任公司