企业集团税收筹划探讨

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摘要：面对我国减税降费政策的深入实施，尤其是新疫情期间我国出台的诸多财税政策为企业集团提供了税收筹划依据。企业集团通过合理运用税收筹划手段可以为集团节约大笔成本，因此本文立足于工作实践，阐述企业集团税收筹划工作的必要性，以新财税政策为背景论述企业集团税收筹划所存在问题，最后提出加强企业集团税收筹划的具体方案对策。

关键词：企业集团；税收筹划；财务风险

随着我国经济新常态发展，尤其是国内外经济环境的日益严峻，要求企业集团必须要重视成本管理，通过健全的财务制度推动企业成本效益的最大化。面对突如其来的状病毒影响，企业集团所面临的市场竞争更加激烈，例如国外市场经济不景气所带来的出口量不断下降、国内市场供给需求精准度不高，导致产品同质化问题突出。为提升经济高质量发展，增强企业的市场竞争力，缓解因新疫情对企业集团造成的冲击影响，我国出台了诸多优惠财税政策。企业集团如何利用优惠政策实施税收筹划工作成为财务人员必须要面对的问题，现结合多年工作实践，阐述优化企业集团税收筹划工作的具体对策。

一、企业集团税收筹划工作的必要性

税收筹划是企业为了实现利益最大化，建立在合理控制税收风险的基础上，通过提高纳税的规范化程度，对企业的经营生产活动进行规划设计的行为。税收筹划的主体必须是企业，必须要建立在我国相关法律法规的基础上。随着我国市场经济的不断发展与完善，企业集团开展税收筹划工作具有非常重要的现实意义：1.开展税收筹划是现阶段企业集团应对新疫情影响的重要手段。2020年突发的新疫情对世界经济造成巨大的冲击，尤其是对海外市场造成巨大冲击。虽然在的带领下我国抗击疫情战取得巨大成绩，复工复产有序开展。但是不可否认新疫情对我国经济发展产生了影响，为了缓解新疫情影响，促进企业经济发展，国家出台了诸多优惠的财税政策，例如2020年2月份到6月份实施企业社保费用减、免征收的财税政策，大大降低了企业的税收负担，因此需要企业充分利用财税政策，以此保证企业在新疫情环境下能够达到快速发展的效果。2.开展税收筹划是降低公司纳税风险的内在需求。企业纳税风险是企业在履行纳税义务和办理纳税事务中，由于受到各种因素影响而使自身遭受损失的可能性。例如由于集团公司业务的多元化，涉及到的纳税事项种类繁多，由于纳税事项延误或相关事项未明确而给企业生产经营带来负面影响，或因不熟悉办事规程而导致不必要的纳税风险。而税收筹划方案的实施则可以为企业实施纳税工作提供依据，有效地降低纳税风险。再如当企业的税负过重时，可能会不自觉进行偷税和逃税，这种现象不但违反法律，更会在很大程度上抹黑企业形象，为企业的后续发展造成严重限制。而税收筹划由于能够降低企业税负，在一定程度上抑制了偷税逃税的发生。3.企业集团近些年的发展现状要求企业要重视税收筹划工作。面对市场竞争的压力、盈利水平的降低，企业集团必须要将税收筹划工作作为财务管理工作的一项重要内容，进而降低企业成本支出，提升企业的经济效益。

二、企业集团税收筹划工作所存在的问题

基于税收筹划工作的重要性，企业集团为了提高税收筹划工作水平，采取了诸多举措，例如企业集团加大了与税务部门的沟通，强化了税收筹划工作的专业性运作等等。但是基于我国不断出台新的财税政策，企业集团税收筹划工作要求的提高等因素，暴露出企业集团税收筹划工作还存在不少的问题，具体表现为：

（一）税务筹划机制不健全，税收筹划激励机制不完善随着我国新的财税政策陆续的实施，企业集团税收筹划工作的重要性越来越突出。税收筹划工作属于系统工作，其与各项业务的关联性比较高，但是由于企业集团税收筹划缺乏完善的制度，导致税收筹划工作存在较大的随意性。税收筹划机制不健全主要表现为：一是缺乏税收筹划制度。税收筹划是企业集团享有的权力，为了保证税收筹划的规范性，企业集团必须要依赖于健全的税收筹划制度。但是通过调查了解,目前企业集团的税收筹划活动具有很强的随意性与偶然性。比如子公司的税收筹划工作往往是按照母公司的要求开展，而缺乏规范性、系统性的设计；二是缺乏完善的税收筹划激励制度。根据调查统计企业集团的税收筹划发起、执行和监控的推动均由岗位职责或部门下达任务的方式驱动，有时更是通过领导意志发挥力量。

（二）缺乏精细化管理，税收筹划成本过高税收筹划的最终目的就是降低企业集团税负负担，减少成本支出，实现企业经济效益的最大化。但是在企业集团实施中会出现为了税收筹划而筹划的现象，结果导致企业的税收筹划成本过高，甚至远远超出税收筹划节省下来的资金。导致上述问题出现的最终因素就是由于企业集团缺乏精细化管理意识，没有做好税收筹划全过程的管理：一是企业集团在实施税务筹划的过程中缺乏精细化的管理导致税务筹划的过程比较粗放，没有有效的对财务活动进行科学的规划。企业税务筹划属于系统工作，需要企业按照相关法律制度的要求做出相应的规划设计。但是在实践中部分企业集团往往重视某一个方面的税务筹划设计工作，最终导致企业的税收筹划没有做细，导致企业仍然存在本该减税的项目没有减税；二是集团税收筹划的全程控制不完善，税收筹划的费用比较高，尤其是间接成本比较高。例如税收筹划所产生的费用分为直接成本和间接成本，企业集团比较重视直接成本，但是对于间接成本的重视程度却不高,在实践中间接成本主要是企业为了税务筹划而实施的咨询、培训等工作的费用。根据调查造成企业税收筹划间接成本较高的原因主要是，由于企业集团因采取税收筹划方案而不得不放弃原有的战略目的导致企业丧失既得利益。另一个则是由于税收筹划方案设计失败而造成的损失。

（三）财务人员税收筹划能力有待提升，风险防范意识不足税收筹划属于一种关联性很高的工程，对于企业而言，任何一条财税政策都会给企业的经营活动造成影响。例如当企业集团利用某项政策实施税收筹划的时候可能会导致其他税种税负的上升，可见财务人员的税收筹划能力非常重要。基于新疫情期间我国出台的诸多优惠财税政策的运用情况可以看出，企业集团财务人员在专业技能方面存在较大的提升空间：一是财务人员对于各项新财税政策的熟知程度不高，导致不能灵活应用各项优惠财税政策。例如基于疫情期间，国家针对提供疫情物资的企业给予了相应的财税优惠政策，比如免征增值税等等。但是企业财务人员由于不熟悉优惠政策而不能能很好的应用该政策；二是企业集团财务人员的税收筹划总体能力不足，尤其是应用大数据技术的能力存在很大的问题；三是财务人员的风险防范意识不高，不能精准对接税收筹划风险。

三、加强企业集团税收筹划的具体方案对策

税收筹划是企业适应经济新常态、满足企业战略发展的重要手段。实践证明企业税收筹划的实施最终目的就是为了实现资金时间价值最大化、减少税款缴纳以及降低税收风险。立足于我国新财税政策的实施，尤其是新疫情期间出台的各项财税政策。结合企业集团税收筹划目标，对照企业集团税收筹划工作所存在的问题，加强企业集团税收筹划工作必须要做好以下工作：

（一）完善税收筹划制度，健全税收筹划激励机制完善的制度是推动税收筹划方案规范化实施的基础，基于企业集团业务的多元化特点，企业集团必须要结合自身发展特点建立完善的税收筹划管理制度：一是企业集团要建立明确化的税收筹划制度，规范税收筹划工作程序。为了保证税收筹划工作的程序化，企业集团要形成专门的税收筹划工作机制，从组织架构上形成对企业税收筹划工作的统一领导。例如公司单独设立税务筹划部门，独立于财务部而不再隶属于财务部，总经理直接对税务部负责。这样可以提高税收筹划工作的权威性；二是要建立合理的筹划利益分享机制，无论筹划活动是由集团母公司发起，还是成员公司发起，其他参与方均应享有相应的利益；三是要建立完善的税收筹划激励机制。通过激励机制提高企业集团税收筹划方案的推进实施力度。

（二）加强成本管理，提高税收筹划的精准度税收筹划的目的就是提高企业的经济效益，因此在现阶段环境下企业集团必须要站在全局角度分析，综合衡量税收筹划方案的利弊：一是要加强税收策划的成本管理，保证税收筹划方案实施的收益要高于税收筹划实施的费用。实践证明企业集团实施税收筹划不仅会产生直接的费用，而且还会产生间接费用，因此需要企业集团优化控制税收筹划方案设计。例如企业集团在实施税收筹划方案时需要全民衡量税收筹划的间接成本与企业收益之间的关系，如果实施税收筹划的费用高于其没有实施费用则表明企业集团的税收方案不合理或者不完善，因此可以否决；二是要加强税收筹划的精准度，强化与企业战略的结合。税收筹划方案的实施关键在于科学性，而科学性的关键就是要围绕企业战略目标而实施，只有这样才能融合企业各个环节的要素，才能最终保证税收方案的合理性。比如企业在实施税收筹划时要综合考核企业各个环节的生产经营要素，保证各项决策都符合经济效益最大化的原则；三是企业集团要加强财务管理工作，通过健全的财务管理工作提高税收筹划方案数据的准确性。另外企业集团还要合理利用税法制度，避免出现非主观逃税行为。税收筹划是在法律允许的前提下利用现有的优惠财税政策实现不交税或者少缴税的目的，但是纳税是企业应尽的义务。企业通过实施税收筹划方案就是要规避因不懂得利用或者过度利用现有优惠财税政策而造成的纳税风险，因此为了避免纳税义务之外的纳税成本，公司应该做到依法纳税。而税收筹划则是在缴纳必要的税款之后利用优惠政策少交或不交税。

（三）加强财务人员素质，提高税收筹划风险防范意识基于新会计制度的实施，做好企业集团税收筹划工作的关键因素就是要构建一支高素质的财务队伍。结合多年工作实践，构建专业财务队伍必须要从以下方面着手：一是要加强教育培训，增强财务人员的综合素质。面对日益复杂的财务管理环境，财务人员在开展税收筹划方案设计时不仅要求财务人员要具备丰富的财务知识，而且还要熟练掌握我国最新的财税知识。所以企业集团要加强职业教育培训，通过定期与不定期相结合的方式开展专业知识培训，增强财务人员的综合技能；二是要加强宣传教育，营造良好的税收筹划工作氛围。税收筹划虽然能够为企业带来经济效益，但是其也存在一定的风险，因此要增强财务人员的风险意识，让财务人员能够及时有效的采取有效措施防范税收筹划风险；三是要加强绩效管理，通过完善的人事激励措施调动财务人员的工作积极性，增强积极投入税收筹划的动力。当然最重要的是企业要与税务部门建立沟通机制，及时就税收筹划方案与税务部门进行沟通，防止出现违规行为。

四、结语

总之，基于新会计制度的实施，加强企业集团税收筹划工作是提升企业经济效益、带动企业高质量发展的关键因素，因此针对企业集团税收筹划工作中所存在的问题，需要企业集团从构建完善的税收筹划制度、强化税收筹划成本管理以及财务人员队伍建设等方面入手，以此提升税收筹划管理水平。

参考文献：

[1]谢滨如.社保规费征管体制调整背景下企业税务筹划研究[J].财会通讯,2020（06）.

[2]苑龙春.税收筹划在企业会计核算中的应用研究[J].经济技术协作信息,2020（06）.

[3]张婧祎.新疆伊力特实业股份有限公司纳税筹划分析[J].中国管理信息化,2019（04）.

作者：白燕 单位：河北省国和投资集团有限公司