中小企业税收筹划涉税风险防范对策

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摘要:随着我国经济水平的稳步增长，中小企业逐渐成为市场经济的重要组成部分，也是国家税收主力军。就中小企业在税收筹划中可能面临的风险进行梳理分析，并针对这些风险提出相应的防范对策。

关键词:中小企业;税收筹划;涉税风险;防范对策

引言

税收筹划是指纳税人在国家相关法律范围内，准确利用国家税收政策中所给予的税收优惠条件，对企业自身的经营、投资和分配等财务活动进行一系列规划、分析与安排，最终使企业达到降低财税成本，减轻税收压力，实现其长远发展的目的。对于大部分中小企业而言，税收筹划的主要目的在于实现企业利润最大化。科学合理的税收筹划方案有助于企业降低税务成本，获得目标利润。

1中小企业税收筹划现状

在我国，企业税收筹划工作起步较晚，其受重视程度普遍不高，管理体制相对滞后。而我国中小企业大多为民营家族式企业，企业管理者普遍更关注企业短期经济效益，缺乏对税收筹划工作进行长期规划的意识。我国中小企业税收筹划主要存在以下问题。

1.1管理层对税收筹划的重视程度不高

部分中小企业为民营家族式企业，经营权、管理权相对比较集中。为追求短期的经济利益，将经济重心放在开拓市场、抢占市场份额、创新产品等方面，对于降低税务成本的同时可能存在的涉税风险认知不足。甚至部分中小企业认为只要依法纳税申报，不偷税漏税就是税收筹划。也有一些中小企业想通过税收筹划节约企业税务成本，但由于其对税收筹划的认识不足，在利益驱使下通过一些“歪门邪道”钻法律的空子，甚至采取偷税漏税的做法逃避纳税，以此达到降低经营成本的目的。

1.2中小企业内部控制存在缺陷

很多处于初创期和成长期的中小企业为降低成本，不会将人力、财力过多投向税收筹划活动。部分中小企业内部控制混乱，在财务内控方面，没有配备专业财税人员，更没有成立独立的税收筹划部门，不能形成完整、行之有效的税收筹划制度。这在一定程度上阻碍了税收筹划工作的开展，进而导致企业税务负担越来越重。

2中小企业税收筹划的涉税风险

国家为扶持中小企业的成长，陆续出台了一系列税收优惠政策，普遍降低了中小企业的税负。但在市场经济环境中，我国中小企业发展仍然受到资金匮乏、规模较小、人员素质参差不齐、管理制度不健全等因素的制约，容易引发各种税务风险。

2.1税收外部风险

2.1.1税收法律的运用风险法律虽然具有一定的稳定性，但并不是一成不变的。法律制定者在顺应时展潮流中，总是要根据社会活动的具体变化对已有法律进行修正或重新制定。税收政策便具有变动性，尤其是税收优惠政策，它涉及范围广，细则繁琐，变化频繁。因此，中小企业若不能及时准确了解相关税收优惠政策的适用范围及变动情况，容易错误利用税收优惠政策，使得原有的税收筹划方案失效，从而增加企业的税收法律风险。

2.1.2税收政策具有一定的时效性国家为顺应市场经济发展，会适时对税收政策进行修订调整。因此，中小企业在税收筹划过程中，应及时了解国家税收政策的变化，判断其对税收筹划方案有效性的影响程度。此外，国家会结合社会发展需求，有针对性地放宽对某些行业的发展限制，颁布一系列税收优惠政策，为行业发展争取更大的空间。面对种类繁多的税收优惠政策，选择的税收优惠政策是否符合规定，税收优惠的计算是否准确合理等都是企业在税收筹划过程中存在的潜在风险。

2.1.3税收征管人员的主观认识我国的税收政策一直处于不断优化、不断完善的过程中，当税收政策出现不完善、有争议的时候，征收与纳税双方的理解就会出现偏差，税收筹划方案的有效性就得不到保证。我国法律赋予税务机关一定的自由裁量权，使得税务机关在征税过程具有一定的主观能动性。税务征管人员的素质存在主观差异，对企业税收筹划的认定存在不同的判断标准，也会产生不同的征税结果。若纳税人按照自己的主观理解进行税收筹划，很可能与税务人员的理解不一致，由此将给企业带来不必要的税务风险。

2.2企业内部风险

中小企业尽管在市场经济中有良好的发展前景，但也面临着巨大的市场压力和竞争挑战。在其发展过程中，由于规模较小，人员流动性强，自身经济实力有限，使得大部分中小企业的税收筹划人员专业素质不高，税务法律意识不强。同时不少中小企业为了降低企业经营成本，部门权责分工不够明确，常出现某些岗位职工身兼数职的情况。中小企业的办税人员很多时候是由其他工作人员兼职，由831于这些人员没有专业的背景知识，实践经验不足，实际操作能力也相对欠缺，不能准确掌握国家税收政策的最新信息。主观上缺乏对相关法律法规科学合理的分析判断能力以及对税收政策的充分应用能力，甚至没有基本的涉税防范意识，以致于不能顺利开展纳税筹划工作。这将给企业带来不必要的财税支出，增加企业的税务负担。在制定企业税收筹划方案时，由于税收筹划人员的专业素质不高，能力不够，不能全面考虑企业自身的实际情况，税收筹划方案的制定也只是直接照搬照抄，导致税收筹划方案不能适应企业实际经营状况，严重制约企业的可持续发展。同时，国家政策在不同时期会有不同的适用性，不同时期推行的税收政策也不尽相同。中小企业纳税人员对税收政策的了解不够深入，对国家颁布的税收优惠条例运用不合理，对政策导向的变化不够敏感以及信息把握不够准确等，都会导致企业制定的税收筹划方案与现行的税收政策存在冲突。从而容易出现企业因为税收筹划错误而导致偷税漏税的情况，继而给企业带来税务风险。

3中小企业税收筹划涉税风险的防范

3.1加强对税收风险的防范意识

中小企业管理者应正确认识税收筹划的重要性，不能仅仅将税收筹划简单理解为降低企业应纳税额。作为辅助企业获得最大化利益的一种工具，税收筹划应该作为企业长远规划的一个重要组成部分。同时，企业纳税人要增强大局观，转变传统的经营管理模式，时刻关注市场变化，把握经济发展大方向，加大对税收筹划工作的重视程度。

3.2逐步完善内部控制机制

良好的内部控制机制是企业加强人员管理、提高工作效率的主要途径，在企业长远发展中起着举足轻重的作用。中小企业可以分析借鉴国内外先进企业的优秀内部管理机制，取长补短，结合企业自身情况，构建一套适合本企业发展的内部控制机制。而在整体内部控制体制中，税收筹划应归属于财务管理工作范畴。因此，中小企业应努力完善内部财务控制体系，使财务部门能为企业的税收筹划提供有效的会计信息，保证会计信息的真实有用，进而提高纳税筹划方案的可行性。针对税收筹划部门，要严格管理，明晰权责，提高税收筹划人员的整体素质水平。同时，税收筹划不仅仅是财税部门的职责，企业各部门应明确相关职责，互相配合，积极落实，按照制度和流程执行，为税收筹划提供准确可靠的数据，确保税收筹划方案有序高效地运行。

3.3建立税收筹划风险预警机制

税收筹划的最终目的是使企业的利益达到最大化，而不仅仅是短期财务目标的达成。因此，税收筹划应该贯穿企业生产经营的全过程，而不只是考虑短期内税负的降低。税收筹划的制定要未雨绸缪，针对税收筹划中可能存在的问题，根据重要程度，作出科学的预测和应对措施，构建税收筹划风险预警防控机制。税收筹划的施行应着眼于企业整体利益的提高，要综合考虑各方面的风险及隐患，尤其是容易引发风险的举措，提前做好预案并及时采取行动。这样才能将企业的经营风险降到最低，促进企业的可持续发展。

3.4加强与相关部门的沟通

完善的企税沟通机制是提高中小企业税收筹划工作有效性的保证。我国的税收政策修订更新频繁，每一项新政策的出台，不同的人有不同的理解，很有可能企业与税务部门在同一条政策的理解上存在不同。加上中小企业的财税业务常常细小繁琐，为避免企业的业务处理与当前税收政策存在出入，中小企业应定期组织人员与税务机关进行交流沟通。对税收政策中不确定的地方，要主动与税务机关取得联系，保证企业与税务机关就法律政策的认知保持一致。对双方存在争议的地方，要据理力争，切实维护好自身的合法权益。企业可以通过多关注国家税收网站，订购税收期刊等方式，凭借互联网的资源共享优势，加强与各部门的信息交流工作，密切关注税收政策的最新变动情况。当税收政策出现更新或者变动时，应及时对税收筹划方案进行调整，保证企业制定的税收筹划方案合法有效。同时，国家为鼓励中小企业茁壮成长，经常制定颁布优惠政策，企业税务人员应及时判断税收优惠政策的变化是否对企业造成影响。对税收政策仔细研读，充分利用政策优惠，以防错过相关信息而使企业的利益受损。

3.5提高专业人员素质

企业税务筹划人员专业素质的高低将直接影响税收筹划方案的质量。考虑到纳税筹划具有较强专业性，企业应成立专门税收筹划部门或小组，招募一批具备专业素养的人员从事相关税收筹划工作。定期对成员进行多形式的培训学习活动，不断增强其专业知识，丰富工作经验，提升其对税收政策的运用能力。同时多渠道邀请优秀人才和经验丰富的高级骨干，为企业的税务人员提供学习交流及借鉴的机会，保证企业及时了解到最新的税收法律知识，避免在税收筹划中因为对税收法规的不熟悉及不合理运用而造成企业不必要的经济损失。

4结语

在我国经济高速发展的大环境中，中小企业得到了前所未有的发展。为了更好地生存，稳定地发展，中小企业在财税方面，要做好合理的税收筹划工作。对于税收筹划过程涉及的法律、税务、人员等方面的涉税风险，企业应针对性地进行防范与规避，减少涉税成本，确保税收筹划工作能顺利进行。通过以上对中小企业在税收筹划方面可能会遇到的涉税风险的分析以及相应举措的提出，本文认为，中小企业只有紧跟时展潮流，正确利用财务杠杆，充分运用税收政策，制定高效的税收筹划方案，节约税务成本，才能增强企业竞争力，保持企业长期稳定的发展。

参考文献:

［1］陈媛．中小企业税收筹划中涉税风险与预防对策［J］．现代经济信息，2019(33):208．

［2］刘晓野．中小企业税收筹划存在的问题及对策研究［J］．纳税，2019(12):24．

［3］吴延嘉．中小企业税收筹划中涉税风险与规避探究［J］．中国管理信息化，2019(5):28－29．

作者：刘淑萍 刘晓琳 单位：苏州经贸职业技术学院