谈中小企业税收筹划问题及对策

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摘要：中小企业是我国国民经济的重要组成部分之一，正是因为它们的存在导致我国经济发展速度不断加快。在当今社会，中小企业发展势头很猛，企业规模不断增加，工作内容也越来越丰富，随之而来的是企业的税收种类越来越多，再加上我国税收制度发生了一定改变，以至于中小企业在开展税收筹划工作时会遇到各种各样的问题，基于此本文针对中小企业税收筹划问题作出了具体讨论，针对他们所遇问题提出了具体解决方案，供相关工作人员参考使用。

关键词：中小企业；税收筹划；优化方案

目前我国多数中小企业对税收筹划工作重视程度不够，没有发现税收筹划工作的重要性，经实践证明，利用税收筹划工作，企业可以提高整体资源利用率以及企业自身经济效益。因此在社会经济飞速发展的今天，中小企业一定要加大对税收筹划工作的重视力度，结合企业实际情况判断自身在开展税收筹划工作时遇到的问题，并制定出相应解决方案，以保证自身发展不受影响。

一、税收筹划概述

税收筹划最早出现在1935年的英国，在“税务局长诉温斯特大公案”中被提出，参与议员汤姆林爵士表示“任何人都可以自由安排自己的事业，如果可以根据法律中的某些规定降低自己的缴税数额，那么政府不得强迫他们多缴纳税款”，这一说法获得法律界人士的认可，经过长期的发展与完善，税收筹划工作有了明确的定义，即在法律允许的前提下，企业对经营、投资、理财活动等工作进行实现筹划与安排，尽可能降低缴税额度，提高自身经济效益。在实际工作过程中，工作人员可将具体工作内容分为以下几点：

（一）避税筹划即纳税人使用非法手段（表面上符合税法条纹但在本质上违背了立法精神），利用相关法律中的漏洞、空白获取税收利益是筹划。纳税筹划不属于合法行为，但是也不属于违法行为，与偷税漏税存在本质区别，为降低此现象出现频率，相关部门工作人员只能通过反避税措施来对其进行控制。

（二）节税筹划即纳税人在不违背立法精神的前提下，利用法律条款中的起征点，降低缴税额度的方法，通过对各项经营活动的合理安排，达到减少缴税的目的。

（三）转嫁筹划即纳税人为了降低纳税负担，通过价格调整将负税转嫁给他人进行承担的经济行为[1]。

（四）实现涉税零风险即纳税人账目清晰、申报合理、缴税及时、不存在偷税漏税情况，自身不会承担任何与税务有关的责任。在这种状态下，虽然企业不会获得直接的经济效益，但是可以获得间接经济效益，可以保证企业的长久发展。

二、中小企业开展税收筹划工作的意义

（一）保证中小企业的生存与发展筹资困难、抗风险能力弱是中小企业的特点，重视税收筹划工作可以提高企业对税收优化政策的利用率，可以帮助管理人员制定出科学合理的发展计划，不仅可以降低企业的税收负担，还可以帮助企业在发展过程中对其做出正确的引导，帮助企业降低投资与筹资工作需要承担的风险，提高企业经济效益，保证中小企业可以长久、稳定地发展下去。

（二）提高中小企业管理水准通过税收筹划工作不仅可以提高中小企业的财务管理水平，提高他们的经济效益，还可以提高他们的经营管理水平与财务管理水平。筹划工作的本质是将资本、成本以及利润有机结合在一起，因此在进行此项工作时，一定有需要管理人员的地方。除此之外，开展此项工作还需要会计人员具备过硬的专业素质，他们不仅需要熟练掌握相应法律法规，还要熟练掌握相关工作流程，这就导致他们在日常生产生活当中主动学习，提高自身综合素质。会计人员业务能力的提高一定会提高企业管理水平，可以提高企业管理效率与管理质量，进而企业经营管理水平也将得到提高[2]。

三、中小企税收筹划工作存在的问题

（一）纳税人专业素质不够经调查发现，目前绝大多数中小企业税收筹划工作的负责人都是企业纳税人，他们为了降低经营成本，提高经济效益，一般不重视纳税人自身素质，并不会为纳税人开展相关专业培训，因此在税收筹划工作中，因为纳税人对国家相关法律法规的理解不足，自身缺乏专业素养，以至于他们所制定的企业税收方案与国家当下发展方向不足，导致中小企业出现税收方面的法律风险[3]。

（二）税收筹划方式落后当今社会发展速度较快，企业竞争压力非常大，在经济市场中，每个企业都想扩大自身规模，提高自身经济效益，对于中小企业而言，科学合理开展税收筹划工作是他们提高自身经济效益最简单、投入最低的方法，但是为了保证他们可以长久、稳定发展，他们一定要对税收筹划工作方式进行创新，以提高自身市场竞争力。然而我国在税收方面的法律存在一定问题，导致绝大多数中小企业对于税收筹划工作秉持着观望态度，丧失了先机，没有及时对税收筹划工作的各项内容进行创新，错失了提升企业竞争力的机会。

（三）不可控因素较多在税收筹划工作开展期间中小企业一定会遇到很多的不可控因素，首先相关部门工作人员在开展税收工作时会受到自身主观意识的影响，导致工作效果与预期效果不符。与企业税收筹划效益和纳税人存在直接关系原理相同，国家税收工作的执行情况与工作人员的专业素质存在直接联系。在工作过程中，工作人员的主观判断还会受到自己对相关法律理解程度的影响，以至于在工作中会出现一定偏差，导致企业税收筹划工作一定会存在风险[4]。同时国家相关政策也在不断地改变，导致企业税收筹划工作也需要做出相应调整。制定相关政策的目的是“取之于民，用之于民”，因此相关政策调整方向一定与企业利益最大化有关，中小企业应该及时对相关法律法规的变化情况进行了解，及时对税收筹划工作计划进行优化，将不可控因素对中小企业税收筹划工作造成的影响降到最低。

四、中小企业税收筹划工作优化方案

（一）提高工作人员的风险防控意识由于我国中小企业税收筹划工作工作人员风险防控意识较弱，以至于对税收筹划工作的工作质量与工作效率造成影响，因此在经营过程中，管理人员首先要帮助相应工作人员了解税收筹划工作的重要性，提高他们的风险防控意识，在开展税收筹划工作时，严格遵守相应法律法规，以保证所制定税收筹划风险防控计划的科学性与合理性[5]。

（二）提高企业财务人员的专业素质中小企业税收工作具有较强的操作性，因此企业管理人员要注意财务人员的专业素质，确保他们不仅具有过硬的专业素质，还应熟练掌握相应的专业技能。同时中小企业税收筹划理论涉及的知识范围也非常广，因此工作人员在实际工作过程中要提高自己的管理能力、沟通能力以及决策能力，以便于及时解决税收筹划工作开展期间的突发问题，保证税收筹划计划的科学性与合理性。

（三）以财务为核心构建税收管理体系税收管理在中小企业管理体系中占有重要地位，企业管理人员一定要重视此项工作。近年来我国社会经济发展趋势良好，市场竞争越来越激烈，在此前提下，中小企业所面临的税收风险也越来越大，为了保证中小企业自身发展不受影响，管理人员首先要做的就是提高自身核心竞争力，通过相关标准制定出科学合理的税收管理体系，增强企业凝聚力。除此之外，中小企业管理人员还应该结合企业实际情况，构建出以企业财务为核心的税收管理制度，以保证企业税务管理工作的工作质量与工作效率[6]。

（四）合理利用税收优惠政策我国政府部门为了帮助中小企业更好发展，针对中小企业制定了大量的优惠政策，在此前提下，企业管理人员应该组织财务人员在相关的平台中进行学习，提高他们的专业素质，同时需要将相关资料带到税务部门进行备案，防止不必要支出的出现。

（五）提高税收筹划基础工作的重视程度企业税收筹划工作属于高级财务管理工作，在开展此项工作时，企业财务人员要保证自身实际工作已经完成，同时还应该提高与企业其他部门的沟通频率，提高税收筹划工作完成效率。基于此，中小企业管理人员在开展税收筹划工作时，首先要做的就是对自身实际情况进行了解，然后确定税收筹划目标，对企业内部制度进行优化，以便于可以将企业制度与财务制度融合在一起。

五、结语

在社会发展过程中，中小企业数量不断增加，虽然这使得中小企业管理人员在开展税收筹划工作时可以遇到发现更多的机会，但是竞争压力更大，遇到的与困难也将更多。因此在实际工作过程中，企业管理人员一定要结合社会实际情况改变自身管理理念，提高对税收筹划工作的重视程度，召集员工开展与税收筹划工作有关的培训，提高他们的专业素质，降低企业经营成本，提高企业经济效益，提高企业市场竞争力，加快企业发展速度。

参考文献：

[1]刘晓野.中小企业税收筹划存在的问题及对策研究[J].纳税,2019,13(12):24.

[2]张春芳.中小企业税收筹划存在的问题及对策[J].财经界(学术版),2017(24):123.

[3]程军豪.中小企业税收筹划存在的问题及对策分析[J].中小企业管理与科技(下旬刊),2017(05):89-90.

[4]王文凡.中小企业税收筹划存在的问题及对策分析[J].时代金融,2017(02):184+189.

[5]李林.浅议中小企业税收筹划的问题和对策[J].企业导报,2013(03):123-124.

[6]王涛.我国中小企业税收筹划中存在的问题及对策分析[J].财经界(学术版),2012(02):260.

作者：胡燕红 单位：六盘水职业技术学院