考虑风险控制税收管理体制机制分析

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摘要：为了解决当下国家税务机制体制存在的问题，开展了考虑风险控制的税收管理体制机制建设研究。通过分析税收管理体制机制建设存在的问题。提出实行税收分级管理制度、强化税收管理第三方信息的获取与利用的方法，制定“三级监控”税务管理内容，扩大企业的信息采集面，健全税收管理体制。在考虑风险控制的条件下，健全税收信息共享沟通体系，集中企业内相关税务数据，建立内部与外部联系的资源总库，拓展企业的对外交流渠道。并加强税收管理评价工作，构建“双级评估、四项机制”的税收管理模式，在根本上解决市场税收工作存在的问题，实现税收管理体制机制相关工作的健康开展。

关键词：风险控制；税收管理；第三方信息

税收管理又被称为税务管理，主要是指企事业单位在进行相关税务工作时，组织项目、决策活动、监管成果过程的总称。工作的具体流程可概括为：建立完善的税务体制—制定与税收相关的条例—划分税务管理权限—组织收税款项入库—整理税务工作发票。［1］综合上述税务工作流程，有关单位提出了税务管理体制机制，整合中共中央政府的权利与义务，遵循“集中领导，层次管理”的管理原则，明确地划分了单位中不同工作部门执行税务工作的权限与义务。［2］近年来，我国市场经济在不断地动荡与变革中发展，由于外界对经济发展造成的冲击较大，因此大部分企业税收部门存在建设理念不成熟、体制机制建立不完善的现象，这种现象的出现不仅导致了固定资产的流失，在发展与建设中税源出现了流动性高、隐蔽性差等问题，因此加强对税务管理体制机制的建设已刻不容缓。

一、税收管理体制机制建设存在的问题

（一）税收管理体制不科学目前企事业单位对于税务管理体制的建设一直存在不完善的问题，包括一直未建立专门管理机构，对于管理工作的计划不明确。并且在执行相关工作时，制定的管理体制均属于短期行为，没有站在与经济社会协同发展的层面分析。［3］在管理工作执行时，对于部门工作人员的管理力度不够，这些现象的出现造成了税务体制建设难度高。在此过程中，相关税务的行政管理与税源管理体制不完善，企业内部人力资源管理存在误区，这些均为影响税收管理体制建设的关键因素。在建设税务管理体制过程中，企业的管理工作计划严重落后，不仅没有明确划分税务岗位职责，也没有根据工作内容的重要性与难易程度进行税收工作的合理安排。并且税收管理信息不对称也影响工作的关键，不仅在客观层面导致了税款的流失，也在主观层面影响了相关人员工作的积极性，严重地影响了税务管理体制工作持续开展。

（二）税收管理机制不协调目前企事业单位在建设税收管理机制时，存在的最显著问题便是，部门管理员岗位安排不合理。大部分企业将税收工作中将税种类型鉴定、税务资源定量整理、税法宣传、认领税务工作发票等工作，均归属于部门个人，但在此过程中却忽视了管理机制建设合理性的安排。并且，税收管理员在工作中与纳税人之间的交流缺乏时效性，因此优化服务难以直接到位。［4］在此种情况下，办税服务厅相关工作需要征求税收部门人员的部署安排，纳税工作需要专人在管理工作者与征收部门之间反复办理业务，无法在真正意义上做到税收工作的一站式服务，此种现象不仅降低了税收工作效率，也浪费了大量的有效管理时间。此外，有关单位在进行税收管理工作时，难免会受到了社会经济动荡的侵扰，此时税收工作极易存在风险。当面对高风险市场时，单位却无法提供税收工作一个合理的对应措施，使税收部门出现获取第三方信息困难的问题，严重的抑制税收管理工作顺利实施。

二、考虑风险控制的税收管理体制

（一）实行税收分级管理制度为了提高单位的税收管理能力，应在传统税收管理体制建设基础上，加大对市场经济风险的分析力度。根据税源渠道，进行日常税务、缴税规模进行重点税务工作信息的获取，并在考虑市场风险控制背景下，将税收工作划分为正常税务与非正常税务两种，根据两种税务工作的不同性质，对其提出不同的管理制度。［5］针对此类企业的税收管理，应严格地按照税收风险采集、税务风险定性分析、市场经济风险等级排序、风险响应等级划分、应急管理政策制定、缴税过程监管等流程，进行税收管理工作。在工作中，应树立企业与市场协同发展的大局观念，转变传统的人力资源管理理念，不论企业资质与市场注册年限，积极选拔具有创新创业意识的高素质社会群体，鼓励其与企业管理者共同参与税务相关工作。并在此基础上，进行管户的统一划分，根据层次逐层管理。对于税收贡献较大的企业或市场国有企业，纳入税收专业化管理过程中，以企业内部多项经济效益数据，作为税收监控指标。在此基础上整合企业征税纳税信度情况、经营规模等外界条件。对企业在市场占有进行分类，并由地方税收管理单位进行分户的核查工作，安排专线管理员随时监控企业制度的落实。对于经济社会下一般企业的税收管理，可以按照户籍管理方式，完善税务的发票管理内容，对企业税务维护数据进行核查。在确保数据真实性的基础上，丰富市场的采集信息，此过程中考虑到市场存在的经济风险，提出“三级监控”税务管理内容。其中一级管理行为包括：建立重点税源信息追踪卡，定期更新税源信息，随机选择具有代表性的企业，开展纳税服务工作，引导企业在税务工作中纠正自我。二级管理行为包括：对纳税制度的评估，对税务工作的质量抽查，税务工作流程的组织与维护。三级管理行为内容包括：对年征收税务小于100万的企业，进行动态化监督管理，多维度监控企业动态信息与纳税检查工作，起到提升企业服从社会的能力。

（二）强化税收管理第三方信息的获取与利用为了进一步完善企业税收管理体制，在上述相关工作的基础上，应强化市场税收管理工作时，企业对于第三方机构信息的获取与利用。为此，在建设税收管理体制过程中，可应用互联网信息技术的方式，拓展企业信息获取渠道，扩大企业的信息采集面。利用网络技术，建立缴税企业与地方工商银行、经济贸易单位、水电供应单位、国家税务总局之间的信息共享路径。采集由相关单位提供的税收数据，掌握经济市场发展现状，建立企业内部的税收资源情报库。其内容包括：市场大部分纳税企业的生产与发展规模、发票使用情况、原材料供货市场、生产供应渠道、产品销售渠道等三方信息。并根据获取信息数据的变化趋势，进行市场发展风险的比对，降低市场风险对其的影响，以此强化三方信息对税收管理工作的作用。

三、考虑风险控制的税收管理机制

（一）健全税收信息共享沟通体系在健全税收管理体制的基础上，应从市场风险管控层面分析，开展税收管理机制建设的研究。在建设前，应完善以税源为核心的信息共享与交流体系。例如，在企业内搭建可覆盖全企业的局域网，使其内部所有相关工作流程实现信息化。集中企业内相关税务数据，建立内部与外部联系的资源总库，从而提高信息数据在市场的共享度。深入挖掘税收管理工作中存在显著市场风险的情报数据，加大拓展企业的对外交流渠道。在此基础上，可采用建立税库与政府合作平台的方式，实时将企业情报信息、交换管理数据、税源与重点项目信息进行上传，提升跨区域的税源信息查询，从而在不断实践中形成税源管控的有利局势。

（二）加强税收管理评价工作税收管理评价是指税务单位在掌握了纳税企业相关信息的基础上，依照国家缴税纳税标准，对企业缴税的真实性、合理性进行准确评估的过程。这一过程不仅是税务管理机制建设的前提，也是税务依法管理的重要手段。为此，市场在建设税务机制中，应加强对税收管理的评价工作，具体措施如下。构建“双级评估、四项机制”的税收管理模式，即在税收工作中，从综合管理员与专职评估员两个方面，进行税务评估。同步建立税务岗位运行机制、缴税信息反馈机制、数据信息督查机制与税收效益全面考核机制，通过细化评估指标的方式，提升税务相关管理工作的质量。此外，强化税收执行工作，在“四项制度”工作的基础上，采用实地勘察、专人约谈的方式，做到税收管理评估工作的规范化，在根本上实现企业税收管理机制工作的高效率、高质量实施。

四、结语

税收管理是国家税务工作的重点，目前仍有较多人不理解征收税款的目的，甚至有部分企业存在偷税漏税的现象，为了解决这一问题，本文开展了考虑风险控制的税收管理体制机制的研究。针对现下税收管理体制机制建设存在的问题，提出对应的解决措施。因此在后期的相关研究工作中，可将本文研究成果作为基础，加大对税收政策的宣传与普及。在适当的情况下，可利用地方政府官网进行税收知识的宣传，树立群众对税收政策的正确认知，让人们知法、懂法。综上所述，国家与政府应给予税收工作足够的重视，定期对市场发展趋势与现状进行分析，使税收管理工作的实施更加顺利。

参考文献

［1］刘岩，袁万龙，梁安琪.利用Excel规划求解筹划新税法下个人所得税的纳税［J］.财经界（学术版），2020（2）.

［2］“‘互联网+’背景下的税收征管风险管理研究”课题组，李伟.利用区块链技术提升我国税收管理水平研究［J］.财政研究，2019（12）.

［3］丹尼尔A.维特，哈菲兹•乔杜里，陈新.“一带一路”倡议:消除税收障碍，强化投资合作，助增长促发展［J］.国际税收，2019（4）.

［4］刘峰.新时代高质量税收现代化的历史丰碑——国税地税征管体制改革评述与思考［J］.税收经济研究，2019（2）.

［5］罗玉波，张冬霞，张辉.完善自然人税收管理研究——以广东省茂名市自然人税收征管为例［J］.肇庆学院学报，2019（1）.

作者：宋立峰 单位：北京金隅集团股份有限公司