内部控制下的税务风险管理

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【摘要】本文从税务风险管理的特点出发，分析了税务风险内部控制存在的问题，并提出了几点基于内部控制下提高税务风险管理水平的建议，目的在于通过内部控制来降低企业的税务风险，提高自身防控税务风险的能力，促进企业得到健康稳定的发展。

【关键词】内部控制；税务风险；管理；探析

一、税务风险管理的特点

企业在生产经营过程中会面临各种各样的风险，其中税务风险是主要风险之一，税务风险是隐藏在生产经营过程中的各个环节中的，因此企业管理者在对税务风险进行管理之前，就必须对其特点进行全面的了解，具体来说税务风险管理的特点包括以下几个：

1.全方位。由于税务风险会隐藏在企业日常经营活动中的各个环节中，同时我国税种的数量也较多，一个经济项目会涉及到几个税种，因此企业在日常生产经营活动中就会遇到几个税种带来的风险，可以看出税务风险对于企业来说是无处不在的，因此税务管理工作就必须是全方位的。

2.全过程。无论企业是否盈利，或是生产经营规模的大小，在生产经营中的各个过程都会发生一定的税务风险，税务风险也会随着经营情况的变化而变化，因此在生产经营全过程中必须做好税务风险管理工作，如果某个环节处在税务风险当中，就会给企业生产经营带来较大的经济损失。

3.全员参与。由全方位、全过程两个特征决定了税务管理工作应该是全员参与的，要求从管理层到基层的每一位员工，都要参与到税务风险管理工作当中去，要将税务风险管理工作责任落实到各个部门和个人身上。

4.综合性。由于一项经济业务的发生很可能涉及到几个税种，税务风险也会随着经济环境的变化而变化，引发税务风险的因素也会有很多，因此就要对税务风险进行全面系统的综合分析，税务管理工作并不能采用单一的管理方法，而是要采用不同的方法合理流程对税务风险进行动态综合性的管理。

二、税务风险内部控制存在的问题

1.缺乏良好的税务风险内部控制管理环境。首先，缺乏先进的税务风险防控观念。一部分企业的员工和管理者简单的认为防控税务风险是财务部门的工作职责，并没有认识到税务风险的防控是需要销售、采购、决策等部门进行相互协作才能够完成的。部分企业管理层在税务风险管理过程中，只是注重税务筹划工作，并没有认识到筹划不当会引发的税务风险。相关涉税人员并没有在事前进行统筹安排，却是在发生纳税义务之后才开始进行纳税筹划，事前控制观念较差。其次，设置组织机构不合理。在内部一部分企业并没有设立单独的税务管理部门，因此也缺少高素质的税务管理人员配备，只是将税务管理工作交给财务总监负责，财务部门的员工也只是处理简单的税务工作，例如税务登记、税务申报等，对税务风险并没有进行有效的管理。再次，缺乏专业的税务风险管理人员。部分企业的税务管理人员是由会计人员兼任的，在招聘财务会计人员也比较侧重财务素质较高的人员，并没有重视财务会计人员的税务专业知识，导致财务会计人员并不具备管理税务风险的能力。

2.缺乏有效的税务风险评估体制。企业在识别税务风险方面，一部分企业也只发现了表面的税务风险，并没有发现潜在的税务风险；在分析税务风险方面，部分企业并没有从实际情况和自身特点出发，制定出切合实际的税务风险评估体系，没有从定性和定量的方法来评价税务风险；在应对税务风险方面，一些企业并没有安全税务风险的所处领域和严重程度，采用不同的处理税务风险的方式，当自身税务风险管理工作出现问题的时候，也是仅仅依靠税务机关的工作人员来解决，不能依靠自己来解决税务风险管理问题。

3.税务风险信息沟通方面的问题。首先，缺乏完善的税务风险信息系统。现阶段一部分企业的税务管理工作中仅仅是利用信息系统来完成简单的工作，税务风险信息也是在线下进行搜集，税务风险信息系统仅仅包括财务涉税信息，并没有包括其他部门的涉税信息。其次，税务风险信息沟通不顺畅。税务风险涉税信息既存在与财务内部，还存在于其他业务部门之中，因此只有涉税人员经常性的沟通相关税务风险信息，才能为应对税务风险提出合理化的建议。然而现阶段一些企业的涉税部门并没有与其他部门进行沟通，税务部门认为只要做好自身的本职工作就可以了，对其他部门的工作并不是很了解，这样就会严重影响到税务风险管理的工作效率。

三、基于内部控制加强税务风险管理的措施

1.营造良好的税务风险内部控制环境。首先，树立防控税务风险的观念意识。企业的管理者要认识到税务风险防控的紧迫性，通过宣传教育的方式让全体员工认识到税务风险管理的重要性，从总体上提高员工防范税务风险的思想观念，这样才能提高税务风险管理的全员参与性。其次，设置专门的税务风险管理部门。企业需要调整目前的组织结构，这样财务人员就可以不再负责管理税务风险工作，设置独立的税务管理部门，由税务经理来负责税务部门的工作，设置税务岗位需要根据企业经营特点进行，并根据实际情况为税务岗位配备高素质的税务人员。再次，提高税务管理人员的素质能力。高素质的税务管理人员能够提高防控税务风险工作的水平，如果税务管理人员不具备较强的专业性水平，就会加大企业的税务风险。因此企业在对税务管理人员进行招聘的过程中，就要重点考察招聘人员是否具备较高的税务专业能力，同时也要考察税务管理人员是否具备识别、监控、评估税务风险的能力，这样才能提高企业税务风险防控的水平。

2.提高税务风险评估体系的有效性。首先，企业要有效识别内外部影响税务风险的因素。具体来说内部因素包括：人力资源管理、防控税务风险意识、企业文化、税务管理目标、职责划分、组织结构等；外部因素包括：税收政策的变化、外部市场环境的变化、宏观经济形式等。企业管理者要对以上因素进行识别分析，主要识别这些因素的健康程度。同时企业要从税务内部控制的目标出发，根据在各个环节过程中收集到的资料来对税务风险进行识别，通过识别可以列出能够影响税务风险的内外部因素，并构建防控税务风险的数据库。其次，制定分析税务风险机制。企业在分析税务风险的过程中需要将定量和定性分析方法结合起来，这样可以使得两种方法取长补短，提高分析税务风险的全面性，也可以聘请专业的税务中介来对税务风险进行科学的分析，提高税务分析的科学合理性。再次，制定应对税务风险机制。企业在分析评估税务风险之后，上级管理者要及时制定应对税务风险的措施，按照税务风险发生的可能性和影响大小，站在企业整体利益的高度，对税务风险可能带来的机会和收益进行综合的分析，从成本效益、承受风险的程度、风险偏好等几个方面入手，制定出切合实际的应对税务风险的方案。

3.做好税务风险管理的信息沟通工作。首先，对税务风险内部控制信息系统进行完善。由于税务风险信息具备多变性和复杂性的特征，如果企业不能将收集到的税务风险信息与其他部门进行共享，就会加大税务风险管理工作的难度。企业需要在税务风险管理中应用ERP信息系统，对不同的税务人员设置具体的操作权限和访问权限，将税务信息及时的录入到信息系统中去，这样可以有利于日后实时跟踪和查询相关税务信息。其次，对税务风险内部控制机制进行完善。一方面做好对内沟通的工作，企业涉税部门要与其他业务部门进行交流和沟通，税务部门要对其他部门的税务信息进行收集、分析和筛选，保证能够提供真实、有效的税务风险信息，相关业务部门与税务部门之间要保持一个良好的关系，就相关税务问题要进行及时的沟通交流，提高处理税务业务的准确性。通过部门之间的相互沟通能够及时发现税务风险控制工作中存在的问题，控制税务风险发生的概率；另一方面做好对外沟通工作，企业税务管理部门要与税收征管机关保持一定的联系，有时一部分企业并不能全面了解相关税收政策，这个时候就需要及时和税收部门进行沟通协调，这样就可以及时纠正税务工作中的问题，严格按照税务机关的要求来进行税务筹划工作，这样才能提高防控税务风险的能力，降低税务风险发生的概率。

四、总结

综上所述，税务风险管理有着自身的特点，因此企业管理者要及时发现自身税务风险内部控制工作中存在的问题，并结合企业的实际情况，基于内部控制采用合理的方法来提升税务风险管理水平，这样才能规避税务工作中的各种风险，促进企业得到健康稳定的长期发展。

参考文献

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［2］欧阳雄光.企业内部控制对税务风险管理的影响刍议［J］.农村经济与科技，2018，（24）.

［3］陈伟光，吴远芳.基于内部控制的企业税务风险防范研究［J］.企业改革与管理，2019，（6）.

作者：薛文娟 单位：江苏创元数码股份有限公司