科研经费内部审计浅析

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【摘要】目前，随着我国教育事业的迅速发展，国家对高校科研经费的投入也不断加大，对于科研经费的监管及实际的使用情况成为社会各界备受瞩目的关注点。基于此，科研经费审计工作成为内部审计工作的重要内容。如何最大程度发挥科研经费使用效率并对其进行有效的监管，是内部审计和科研管理部门共同面临的重要课题。对于高校内部的审计人员来说，长期以来虽在加强财经管理、提高经济效益方面做了诸多工作，但在科研经费的审计监督仍存在些许瑕疵。如何加强高校内部控制、促进科研经费的合理有效使用，应为现阶段高校审计工作的重点，本文对高校科研经费内部审计问题进行了深入的分析，并对存在的问题给出了相应的解决措施。

【关键词】科研经费；内部审计；监督

随着科技的发展，近些年高校已然成为科研任务输出的主要核心力量，研究出的科研成果不计其数，科研经费则是支撑高校科研事业向前发展的基石。规范科技经费的管理及使用是提高科研创新成果高质量、高输出的有效保障，但往往在高校实际的科研经费管理上，因高校管理能力问题、制度的建立问题以及责任分摊问题等，使得高校科研经费管理无序，支出无度，数据混乱，种种负面情况引起当下有关部门及监管部门的高度关注。基于此现状，加强高校科研经费的管理，建立健全的监管体系，深化完善内部控制，加大审计监察力度等工作势在必行，务必要做到对发现的问题高度重视、思路清晰、件件落实、逐一攻破。

一、科研经费内部审计工作存在的主要问题

1.内部审计综合力量薄弱。一般来讲，高校内部审计作用主要是监督和服务，而在实际工作时也会承担纪检的职能，工作范畴大致为财务收支审计、制度基础审计、基建投资审计、教学仪器设备审计和内部经济责任审计等，科研经费审计只占其中很小的比例。由于高校人员的编制受限，内审人员相对很少且具有科研经费审计经验的更为稀缺。面对大量的工作，衍生出内审人员无法应对与日俱增的科研经费审计工作的局面。

2.内部审计延迟滞后。以往的科研经费内部审计都相对滞后，属于“秋后算账”。内审人员通常都在等科研项目结题后，再根据年初上报的项目预算和实际发生的账目进行核查，得出审计数据。这种属于对已产生项的后续审计，并没有对前期的科研经费预算做审核，更缺少在项目执行中资金的监管环节，未能对风险控制及时察觉进而有效把控。这就失去了审计的意义，使内部审计形同虚设，达不到预期的效果，不利于建立科研经费的收支审计评价标准体系。

3.科研经费管理部门与内审部门合力配合欠缺。高校科研经费通常是多部门（科研、财务、资产、审计）联合管理，而高校现行的管理模式彰显出人多未必力量大，甚至适得其反。由于多部门管制且职责不连贯，没有综合统筹和相互协作。例如，科研部门只负责审查科研项目立项、项目进度报告、结转和结题；财务部门只负责报销票据的核对；资产部门只负责科研经费所需物资的购置；内审部门则在一系列流程后介入参与。整个流程看似合理，但缺乏对经费从头至尾的跟踪核查，没有发挥内审部门各环节真正的审查监督作用。

4.对审计结果不重视，不分析，不总结。部分高校过于看中审计的过程，将审计的各个环节规划的相当规范、系统，这方面是很值得推广。但唯独忽视审计结果的重要性，对于审计过程中体现出的问题，没有进行深入的拆解分析，忽略问题的根源，只是表面化、形式化的整改，没有具体的解决之法，也没有将整改落到深处。长此以往，就会出现问题反复的现象，违背了内部审计工作“以监督促发展”的目的，影响内部审计工作的执行性和权威性。与此同时，部分高校并未对审计结果公开透明化，没有进行责任追究、处以罚则，这样不仅纵容了对科研经费花歪心思的人，更是助长其变本加厉的贪腐气焰，让更多人效仿。

二、高校科研经费内部审计的解决措施

1.建立内审、外审相互协作的机制，完善体系。当下高校的内部审计能力比较薄弱，为确保内部审计工作的有效实施，可聘请资深的会计师事务所帮助外审，组建业务水平过硬的精锐科研项目内部审核人员，有效应对科研项目的广泛性和极强专业性的特点，融合内外审相互协作、相辅相成的优势。与此同时，对高校目前科研经费管理制度进行优化与完善，规范并细化制度中的相关细则，进一步明确相关管理人员的业务职责和分工，形成合理有效的科研经费管理责任机制与体系。

2.对科研项目经费进行全程跟进。高校应对科研经费审计过程进行全程的跟进，从制度细则上规范、归整内审工作流程，发现问题及时解决。在科研项目立项初期，审计人员要全面掌握科研经费的始末，将预算进行合理的编制与评估，精准的判定出项目的重要性和可行性，为后续审计工作做好铺垫；在科研项目执行阶段，审计人员需定期对科研项目的收支账目进行审查，或是进行有规划性的跟踪审计；在科研项目收尾结题时，审计人员根据科研项目的前期预算和实际产生额进行详细比对，并对审核经费支出的合理性提出有建设性的审计意见。如此才能发挥内部审计的监督作用，将审计工作深入到整个科研项目经费收支的全程，大大降低了科研项目经费的投入风险，使高校科研经费的使用率更高效。

3.建立健全的科研经费管理信息化平台。随着科技发展，网络信息化已经深入人们的生产生活中，带来了高效、精准且储存安全的福音。高校的发展也同样离不开先进的科技手段，对科研项目经费管理而言，更该建立健全科研经费管理信息化系统，将科研项目数据、财务数据等有关资料录入信息化平台系统，形成一套包括资产购置、科研管理、审计追踪以及财务系统在内的完整的科研经费管理信息化平台。目的是从科研项目立项预算、资金收支、结题结款全过程都得到有效的监督管控，从而提高内审在科研项目经费管理中的监督职能，构建内部审计与其他科研经费管理部门之间严密对接、共同协作的桥梁，并达到完善科研项目过程数据、及相关信息的系统化、规范化管理的需求。

4.加强对审计结果的重视程度，合理运用。众所周知，科研经费内部审计是对科研经费管理监控的重要途径。之所以要大力推进整改审计工作的实施，原因在于它是裁定科研经费的使用是否高效、合法的重要手段。所以说，对于审计结果势必要进行严谨的探讨和分析并加以运用，以此来增进审计工作的严谨性和权威性。对于审计结果从制度上就要明确出现问题的处理方法，并对审计结果公示，督促相关部门和人员限期整改，以使他人引以为戒。更重要的是能够规避相关问题再次发生，减少不必要的人力和经费损失。为积极响应十九届三中全会提出“构建统一高效审计监督体系，实现全覆盖”的目标，促进高校科研管理更高效，便于审计人员对科研经费关注与监督，各相关部门应积极配合，使用联动机制，各尽其责，团结协作，通过建立共享的资源信息化平台，采取信息互通互用，监管严密贯通的衔接方式，促进高校科研经费合理、透明，发挥科技研发的真正效用，让高校的科研项目共赴世界科技强国的星辰大海。

【参考文献】

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［2］樊文英.浅谈高校科研经费内部审计［J］.审计月刊，2008（01）

［3］邵敬辉.王良平.吴秋江.周炜.内部控制视角下高校科研经费内部审计研究［J］.未来与发展，2017（02）

［4］许丹.高校科研经费“报销繁”问题探讨［J］.财务与会计，2020（10）

作者:孙嘉蔚 单位:哈尔滨体育学院