城市规划设计行业内部控制探析

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摘要：当前，随着我国经济发展速度逐渐加快，城市规划行业的规模也出现了扩张趋势。在这种背景下，需要针对行业内部的控制制度设计进行深入分析，使其能够符合当前发展的现状，进一步强化整体处理效果，为以后的建设打下坚实基础。本文结合相关法律文献以及现实条件情况，明确了行业内部控制制度的设计方案，以供参考。

关键词：城市规划设计；内部控制；设计方案

引言

城市规划设计行业企业数量众多，既有上市公司、国家、省级的规划院，也有经济发达的省会城市、中心城市的市级规划院，以及数量众多的民营企业。从数量分布情况看，主要集中在以北京为中心的环渤海地区、以上海为中心的长三角地区、以广州深圳为中心的珠三角地区，形成以环渤海、长三角、珠三角三大城乡规划产业群。截至2019年底，仅城乡规划编制单位中获得甲级资质的企业就有423家之多，其中北京、广东、上海的甲级资质企业数量分别为55家、48家、37家，合计数量占全国的三分之一。由此可见，城市规划设计行业技术力量分布不均衡，核算体制多样。城市规划设计行业的内部控制制度设计，既要注意型公司治理可能存在的经理人对于股东的“内部人控制”问题，以规避经理人可能存在的违背忠诚、勤勉义务的行为，同时也要注意剥夺型公司治理可能存在的“终极股东对于中小股东的隧道挖掘”问题，以规避主要控制股东滥用和占用公司资源现象发生。同时，在制度设计时，应兼顾债权人、员工、供应商、客户等利益相关群体，融入公司治理模式。笔者认为，城市规划设计行业内部控制制度设计应涵盖公司经营管理的单位、业务和事项以及高风险领域等主要方面，不存在重大遗漏。因此，应从以下几方面进行内部控制制度设计：

一、明确建立内部控制的基本目标

（1）确保国家有关法律法规和公司内部制度的贯彻实施。（2）遵从现代企业制度要求，建立和完善与之相符的公司治理结构，形成科学的决策机制、完善的执行机制和有效的监督机制，合理保证公司经营管理合法合规。（3）建立完善的企业内部运行环境，防止并及时发现和纠正各种错误、舞弊行为，保护公司资产安全、完整。（4）完善风险控制系统并使之行之有效，增强风险意识，强化风险管理，保证公司各项业务活动的正常运行，提高经营效率和效果，保障和促进企业实现发展战略。（5）规范公司会计行为，保证企业财务报告及相关信息真实、准确、完整、及时。

二、建立内部控制应遵循的基本原则

（1）全面覆盖原则：内部控制制度应当覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，贯穿事前决策、事中执行和实施监督全过程。（2）相互制衡原则：内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面，尤其是不相容岗位之间形成相互制约、相互监督机制，同时兼顾整体运营效率。（3）成本效益原则：内部控制制度设计应当充分权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制，以使公司整体运作在合法合规的前提下达到效益最大化。（4）重点关注原则：内部控制制度设计应当在全面覆盖的基础上，重点关注重要、特殊业务事项和高风险领域。（5）适应调整原则：内部控制制度设计应当与企业文化属性、经营规模、业务范围、商业模式、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整、完善。

三、明确内部控制评价的依据，制定内部控制评价办法

城市规划设计行业应当根据中华人民共和国财政部等五部委联合的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》制定《内部控制评价办法》，上市公司还应根据证券交易所《上市公司内部控制指引》、各上市板块《上市公司规范运作指引》的要求，具体制定内部控制评价办法。城市规划设计公司应结合企业内部控制制度和评价办法，在内部控制日常监督和专项监督的基础上，定期和不定期对内部控制设计的合理性与执行的有效性进行评价，提出专项评价报告，并对无法与公司现状无法匹配的相关制度进行修订和完善。

四、具体制度设计

不同行业的内部控制制度设计虽然在制定时应遵从的基本目标、基本原则、评价依据、评价方法等方面大同小异，但由于行业千差万别，文化属性、经营规模、业务范围、商业模式、竞争状况和风险水平亦是大相径庭。因此，城市规划设计行业的内部控制制度设计应结合自身的特点，有针对性地制定各项内部控制制度。

1.依据《公司法》，结合公司的框架结构，建立和完善“三会一层”的公司治理制度（1）科学制定《公司章程》，明确累积投票机制、表决权排除机制，建立有效的股东民事赔偿制度，以及更加有规范性的股东退出机制，在此帮助下，能够让各股东保持应有的权利，并保障其行使权力。（2）在《公司法》的实际应用中，要重视治理结构的完善，可为“三会一层”结构，散会包括有董事会、股东大会和监事会，“一层”为管理层，以此来实现公司运作经营时的决策、执行、监督，已形成制衡机制。在“三会一层”公司管理结构中董事会是主管决策管理，是权力最大的管理机构，负责各项事务的决策、内部控制体系的建立与监督。在《公司法》规定下，在董事会机构下下设多个专门委员会，包括有薪酬与考核委员会、提名委员会、战略委员会、审计委员会等，其分管公司决策、监督、薪资等多方面。引进独立董事，按照《独立董事工作制度》的要求，主要用于重大事件中做出针对性的评估、判断，并具有同等于其他等董事的权力。监事会主要起到监督管理作用，其能够垂直监督、管理公司所有部门，尤其是对于各董事、总经理或其他等管理人员，且在每次执行监督权力后并要向股东大会做相应汇报。经理层是公司内控控制制度主要负责层次，可直接参与到公司经营管理工作中，对维持公司正常运转有重要意义。

2.在《会计法》和《企业会计准则》的框架内制定《财务管理制度》《财务管理细则》（1）引入以项目核算为基础的设计理念，按合同约定的阶段性结算金额和对应的成果交付文件，进行收入确认；强化项目工时的计算，以项目为核算对象，合理归集、分配各项目成本。对不相容职务的操作权限明确界定，并设定各类收、支的签署权限和路径，规范公司的会计核算，确保资产的安全、完整，并能规范财务会计的管理行为，为公司进行重大决策提供了可靠的依据。（2）设立内部审计机构，对各类财务事项进行内部监督；同时引入外部审计机制，针对公司财务报告，聘请会计师事务所进行审计，并在审计基础上由会计师事务所出具审计报告，保证公司财务报告不存在重大差错。

3.结合行业特点和公司城乡规划、景观园林规划设计、市政工程等业务的具体情况，以项目核算和运营为基础，科学制定与项目相关的《投标管理办法》《合同管理制度》《项目管理制度》《项目技术质量管理规定》（1）制度设计应对项目投标、项目报价、合同管理、合同审批、等行为进行详细规定，做到各项工作有章可循，有据可查，考核指标明确。（2）建立项目工时核算制度，设定项目工时的申报、审批、备案机制，为合理归集、分配项目成本提供准确、科学的基础数据。（3）针对合同履约进度报告、履约过程中的各阶段成果质量把控、交付确认、各项外部证据的获取、归档等项目运营、管理和作业流程事项进行明确规定，确认项目高效运行、权责明晰，以保证项目收入的确认证据充分，财务数据真实、准确。

4.结合业务实际和不同阶段的发展情况，制定了《采购管理制度》《外协管理办法》（1）建立不相容岗位相分离机制，相关机构和人员相互制约，规范采购各环节职能和审批权限，有效防范采购环节的风险。（2）公司重视供应商管理，建立和完善合格供应商名录准入、考核机制，并于每年组织相关部门对上年度各类供应商的供货情况进行评价，对价格高、服务差的供应商进行淘汰替换，实现合格供应商名录动态管理。（3）明确采购成果质量把控、验收和归档机制，并结合合同约定情况，严格掌控付款条件，提高资金的使用效率。

5.完善内部架构，重视技术管理与研发中心，制定《研发管理制度》城市规划设计行业属知识和技术密集型行业，技术研发是企业核心竞争力和产品质量的保障，重视培育一支高素质的、具有团队精神的研发队伍，并以长远目标、共同的事业、责任、荣誉来激励和驱动研发队伍。通过技术研发，一方面可以提高生产效率，支持现有业务在传统市场的扩张，进一步巩固市场优势；另一方面，通过技术研发，开辟具有巨大潜力的新市场、新产品，形成公司新的利润增长点。科学、合理的《研发管理制度》，必须明确研发课题的立项、审批、运行、研发成果鉴定和验收、运用试错、考核等作业流程和审批权限，并定期评估所产生的经济效益情况。

6.严格风险控制，制定《资金管理制度》《融资管理制度》《年度预算管理办法》《对外投资管理制度》《对外担保管理制度》（1）贯彻“增收节支、量入为出、控制风险、提高效益”的原则，对资金实行统筹管理，分级使用，以提高资金整体运作效益。（2）对资金实行预算管理，成立预算管理小组，负责各部门预算的指导、审查与平衡，并据此制定公司年度预算草案，报公司董事会审议，减少了资金闲置，提高了资金使用效率。（3）对外投资工作中，相关部门必须要从安全、有效、审慎、合法等原则角度出发，通过内部控制制度严格做好风险防控工作，以提升投资效益为目的。同时，公司应有专门的投资风险评估部门或机构，以便于在投资工作中做好专门的风险评估工作，并向董事会提交相关风险评估报告。通过审核批准制度、授权制度等管理制度的支持，具备直接按照规章程序办理投资业务的权力，对此也有针对性的管理控制能力。（4）在进行相关担保业务时，要注重保障审慎、合法、安全、互利等多个原则，依然从风险控制角度出发，于相关规定或合同中首先要明确管理权限，并要有明确条款明确董事会、股东大会对该问题的审批权限，同时也应有相应的违规追究机制。一旦业务出现问题需要进行担保，应及时对担保方的信用情况进行针对性评估，然后严格依然做出决定。（5）应特别注意的是：担保过程中，也要有反担保，以便于防范担保方在执行担保后无相应担保能力。同时，要在规定时间内进行担保工作，一旦超出规定时间，要及时进行督促，并采取想要的应急措施。

7.合理分工，明确责权，制定《固定资产管理制度》等资产管理制度资产管理制度应明确资产管理部门、使用部门和核算部门，并进行明确的分工。资产管理部门主要负责固定资产的计划、订货、采购等管理工作，各个环节均有专人负责审批；使用部门负责固定资产实物的直接管理工作；资产核算部门，负责固定资产的资金筹措、核算、折旧等财务管理工作。8.借助科技平台，制定《信息化工作管理制度》《信息化工作管理制度》应保障信息化工作开展的有效性、高效性和实效性，为各部门及各业务板块的日常工作提供有序、高效的信息化支持。信息化工作应在助力智慧办公、助力业绩增长、助力实力增强、助力品牌传播等方面产生积极作用。9.重视特色，加强企业文化建设，建立《人力资源管理制度》《薪酬管理制度》《绩效考核制度》（1）城市规划设计行业属于技术与知识密集型服务行业，人才是规划设计行业的核心竞争力，人工成本为公司主营业务成本的主要构成部分。因此，城市规划设计行业应高度重视人才的培养，建立“以人为本、专家领衔”的企业文化，增强核心竞争力。（2）城市规划设计公司需制定完善的人力资源支持体系，建立一套完善的绩效考核体系，并为准确核算人力成本提供制度保障。需要特别说明的是，城市规划设计行业在进行内部控制制度设计时，应注意以下两点：（1）必须注意各制度之间的相互紧密配合，相互印证、勾稽，杜绝因为制度之间的相互矛盾导致制度无法执行的情况产生；（2）良好、有序的执行力是制度得以顺利执行的保证。如个别人、事在制度之外运行，将会导致内控机制时效，内部控制制度形同一纸空文。

五、结语

随着城市规划设计行业的逐渐发展，未来对内部控制制度的需求将会逐渐提升。因此，需要合理研究相关制度的表现形式，进一步强化其落实的效果，使规划设计工作能够正常进行，避免出现不良问题。同时，本文通过研究相关制度应用的环境条件以及基础实施形式，明确了对应的城市规划设计行业发展方向。在未来，相关企业以及行业中的组成部分应当深入结合基础控制方案，进一步落实内部设计需求，使市场能够在不断发展的过程中，充分整合内部资源，达到理想的规模扩张目标。此外，本文还通过深入研究制度需求重点，阐述了对应的实施细节，为行业以及设计规划人员提供了重要的参考基础。因此，在城市规划设计行业应用内部控制制度的过程中，应当充分结合对应细节条件，避免与发展背景、现实环境出现冲突问题，使整体规划效果能够得到有效提升，达到理想的发展目标。同时，还需要结合多样化的实施方案，丰富内部控制制度的应用效果，为后续的企业建设以及市场扩张打下坚实的基础。

参考文献

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作者:金铖 单位:深圳市蕾奥规划设计咨询股份有限公司