谈高新技术企业内部控制体系构建

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【摘要】全球经济一体化和社会经济脚步的迈进共同促进了高新技术企业的蓬勃发展，从合理规避财务风险的角度出发，高新企业内部建立管理控制体系的需求愈发强烈。企业只有基于财务风险管理，通过构建符合高新技术企业性质特点的内部管理控制体系，才能有效地提高工作效率，降低成本，获取利润最大化，确保企业良好稳定的发展。本文从财务风险管理的角度出发，对企业内部管理控制体系进行研究和讨论。

【关键词】财务风险;财务管理;高新技术企业;内部管理体系

一、高新技术企业遇到的财务风险

(一)企业面临的筹集资金风险。高新企业在社会经济发展的初期，企业发展规模较小，企业技术发展亟需筹集资金投入，但因企业自身资产的无形性和未来收益的不确定性，导致商业银行贷款金额有限。又受到环境竞争压力影响，商业贷款的还款模式(本息归还制度)也在一定程度加大了筹集资金决策的难度，亦会给企业带来财务风险。

(二)企业面临的投资风险。随着技术开发的过程，企业会在不同的时期进行不断地资金吸入以扶持项目的顺利研发。高新技术在投入研究开发的前、中、后期诸多环节中均存在一定的复杂性和多变形，这就存在一定的技术开发设计风险;企业投资的资金成本过高，但因科技项目转化过程缓慢，回笼资金缓慢使得资金链中出现缺口，容易引发财务危机。同时基于高新企业项目的行业特点，项目不同阶段的建设、运营和维护存在风险难识别、评估和考核存在困难，也加剧了投资风险。

(三)企业面临的产品投入风险。市场环境需求决定了高新企业技术开发产品的存活风险值，高新企业资金运营活动中主要依赖于对市场环境的判断，产品能否获得有效充分流通，只有产品市场化后才能评估项目投入资金的回笼和盈利能力。若高新企业产品占住市场份额，那企业的利润赚取会更加便利，运营投资都将获得便利条件;反之，则将出现资金断裂的财务风险。除了市场环境的客观因素影响之外，高新企业制定的产品包装、销售策划和营销模式也会影响到商品投入产业链的布局情况，一定的设计和市场时机，也加剧产品投入风险。

二、构建高新技术企业内部管理控制体系

以“三星”手机的核心竞争力为案例分析。三星有别于其他手机厂商，它具备自己的手机工厂、零件配件生产线，同时还向其他手机厂商提供手机屏幕、闪充芯片等，可谓是电子市场的高新科技企业。三星一直在手机市场上与苹果公司竞争行业老大的地位，凭借专利版权不断推陈出新，在生产线上投资了大量的财力、人力，但因产品开发周期较长，增加投资成本，商品上市不久就出现了召回纠纷等导致资金无法按照预期回笼，造成资金断裂等财务风险的出现。根据三星集团的财务数据显示，2019年度的第一季度三星利润54亿美元，销售达到453亿美元，对比去年同期销售下降了13.5%;2019年第二季度三星利润39亿美元，销售只达到389亿美元，销售仍呈下降趋势，第三季度销售利润对比去年同期下滑超过56%。直至2019年末，三星手机电子产品在中国市场份额的占比仅剩下0.8%。目前三星内部存在的财务风险现状集中出现在财务筹资风险、产品投资风险和预算管理管理漏洞方面。

(一)财务筹资风险。三星的财务数据披露公司内部财务关系混乱，资金流失严重，企业过度负债的消息不胫而走，各大与之往来的银行纷纷要求韩国三星集团做出解释，此时三星公司面临财务筹资的风险。

(二)产品投资风险。受市场外界因素的影响，目前国内最占据市场份额的主打潮流移动设备品牌是OPPO和VIVO，分别从2016年的8.6%、7.3%，增长至2019年12月的16.2%和14.6%。产品形态和外观设计的功能突出性成为引领市场的核心竞争力。而三星在追逐内置化芯片硬件实力的开发预算投资过高，技术缺乏创新、产品的开发时间周期过长导致错过了上市时期等影响三星不断失去市场份额。据投资公司分析表示，三星新旗舰智能手机Galaxy系列在三星电信业务的表现未达到财务销售目标。三星近些年遇到的产品召回门事件纠纷，消费者对三星失去信心，使得企业面临产品投资风险。

(三)预算管理管理漏洞。近日，三星为了击败因特尔公司，将在2030年之前加大对半导体业务增加1160亿美元的投资;三星电信业务的销量不理想状态导致利润率总体下降1.1%，三星公司不得不出售更多的业务部门和相关技术专利以帮助公司度过危机，三星将成立不久的屏幕新项目屏幕研发也出售相让，以上三星集团的一些决策凸显了预算制度建立不完善带来的财务隐患和风险，这实在是给企业高层管理人员敲醒了预算制度建立的警钟，应加强重视财务风险防范的重要性。

三、高新技术企业基于财务风险加强内控管理的建议

(一)加强风险防范思想重视。无论高新企业还是传统企业内控体系都离不开人员管理，所以人员管理时的风险防范思想重视程度和对财务风险严重后果的认识度会影响到管控体系的实施效果。纠正人员思想认识的偏差，加强风险防范的全面意识，可以帮助内控管理措施的开展。提高企业管理人员的素质可以带动整个企业发展水平上升程度，同时构建人才梯队和奖惩激励方案，激发更有潜力的员工，经济发展的未来，企业之间的竞争实则也是人才的竞争，完善人才管理为企业将来发展做到人力保障。三星集团在面对变化迅速的手机市场行业时，产品在研发阶段就应该考虑市场的融入度和消费者的偏好，做好研发产品的战略及时调整成本远远低于投放市场失败后所带来的经济损失，企业管理层在风险防范方面，要抓住中国消费者的喜好变化和潮流趋势，做好正确的决策，同时避免研发产品市场投放风险。

(二)完善风险预警制度。高新企业顺利发展的前提要尽可能地降低财务风险带来的影响，明确风险容忍程度和财务风险偏好，从而完善风险预警制度，规划战略决策。高新企业相对于传统企业起步较晚，需要多结合成熟企业的风险预警机制，制定与自身企业实际相符合的预警制度。结合内部管理过程中遇到的问题，进行识别、评估，建立风险数据库，对风险因素进行细分类，根据风险因素的种类和程度大小，分别运用风险转移、规避的方法提前制定预警方案，能够第一时间调控应对。三星企业在内部技术研发计划方案中应将预算制度强化实施，不经得批复的预算不可以直接开展项目研发拓展，需要追加预算投资的报告应充分补充说明并做好市场调研，经过高层讨论后的方案签字后才可以执行。

(三)全面预算管理信息化重塑。随着全球经济发展和信息科技的爆发，利用大数据时代背景下的新技术加强企业内部的信息管理，建立信息化管理平台，搭建数据网络服务网站，完善数据工作的上传更新，做到资源共享性的同时对高新企业技术的发展和人员做好实时监督和评估。通过技术分析做好预算预估合理分配，合理管控收支财务报表，深入现金流追踪，使得财务经营状况更加透明可控，对于预算的差异情况能够做到及时分析并做好对应策略，控制成本的前提下确保利润收益。三星集团内部不同业务领域内成立预算管理委员会实授以实权实责，根据各部门提交上来的执行汇报结果进行分析，考察技术研发评估可执行性;若出现部门追加预算情况必须二次确认提出处理意见后，下发给到相关部门进行处理核对。再重新提交上来的修订方案上，正式交于上级审批，通过审批后才可以签字落实。

(四)完善内控制度并做到有效监督。一是企业应在现运行的内控体系基础上查找机会点，加强风险控制策略的重新制定、完善风险规避和防范细则更加细分具体化。现阶段，高新企业内控制度需要与经济发展相匹配，重新完善内控制度可以有效地帮助企业加强风险管理水平。二是为保障风险管理效果实现，加强审计监督部门的作用发挥，建立独立的内部审计监督部门，主抓财务审计和咨询相关问题，按阶段整理关键性问题点做到动态化追踪和披露，从而确保有效监督成为风险管控的一道屏障。

(五)提供自主研发高新技术能力。一般而言，高新技术转化过程受到很多外界客观因素的影响，成本风险和市场时效性是影响收益达不到目标的重要因素。提高高新技术企业自身的竞争力就是加强自主研发能力，以创新自主研发成果领导市场变革，稳定企业地位，决定企业未来的发展方向。若想要企业在市场占有更多的市场份额，就必须不断提高开发新技术的能力，对创新性的科研项目注入投资和新鲜的血液，加注生命力的新兴企业才更具有鲜活性。三星集团为提高运作效率达到运营利润增长的目标，通过内控管理核心竞争力产品调整以提高企业新形象，另辟新市场，三星手机是一个多元化全局性产业集团，通过内控体系的控制管理和创新，将在中国高端电子市场迎头冲上。公开数据表明:三星撤出市场战略并没有影响到企业整体的盈利表现，它从一个加工劳动力为主的工厂向高端制造也慢慢转型，这意味着三星企业不断地从内部增加自己的竞争力。

(六)开展多渠道筹资资源。为更好地规避财务风险，需要对待筹资的对象、筹资方式和规模作出正确决策判断，保证资本使用率灵活的同时，将筹资资本管理在一个可控范围内。通过开展多渠道筹资资源，动员各部门联合将财务风险进行分散化，将企业获益集中化，才能最大程度地做好财务风险控制。对待筹集资产运行严格监督管理，提升运行效率稳步进行，为后续创新投资活动奠定基础。随着手机市场的饱和，目前三星已经开始进行内部管理制定对应财务管理策略，三星在中国各城市市场退出，同时关闭了中国的零件制作加工工厂，表面看很像从中国市场退出，但其实这是三星公司在全新局势下根据自身企业财务状况进行的全面布局新策略。

四、结语

高新企业若要与时俱进稳步发展，必须能够运用财务风险管控与内部管理体系相结合的有效方法，达到最大化规避风险，一旦企业出现财务风险将严重影响企业的经济效益，导致企业生命周期的结束。因此，提高规避和应对财务风险的重要手段就是要运用完善后的内控管理体系，帮助企业能够更长久的发展。

【参考文献】

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［2］韩春红．基于财务风险管理的高新技术企业内控体系构建［J］．财会学习，2019，6:180～181

［3］赵丹．基于财务风险管理的高新技术企业内控体系构建［J］．财会学习，2018，18:239，241

［4］郑笑严．基于财务风险管理的高新技术企业内控体系探讨［J］．现代经济信息，2019，1:271

作者：裴丽洁 单位：忻州师范学院讲师