谈高新技术企业研发费用归集

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摘要：高新技术企业为了提升自身的核心竞争力，从而在激烈的竞争市场上占据稳定的地位，就会不断开发和研究新的技术，而新技术的产生需要大量的资金支持，因此高新技术企业研发费用的归集就成为了促进企业发展的重要影响因素。通过分析高新技术企业研发费用归集的重要性，厘清费用归集涉及的具体内容和遇到的现实问题，给出能优化研发费用归集的有效措施。

关键词：高新技术企业；费用归集；优化措施

引言

随着市场和经济的不断发展，企业之间的竞争也越来越激烈，高新技术企业要想获得核心竞争力，在市场之中占得稳定的位置，就需要注重技术的研究和开发。加强高新技术企业研发费用的归集，能够让高新技术企业的财务管理能力获得提升，使其获得更多的经济效益。

一、高新技术企业研发费用概述

（一）高新技术企业概念我国于2016年实施了对于高新技术企业进行管理的相关办法，根据该“管理办法”，要成为高新技术企业就要同时满足从产品到性质再到工作人员等多个方面的条件，例如，企业在认定为高新技术企业之前已经注册满一年；企业能进行自主的研发，并通过多种方式来获取能发挥出知识产权的所有权；在企业当中从事技术研发的科技人员要占到当年企业职工总数的10%以上。除了上述的条件之外，还有包括销售额在内的各项条件。

（二）高新技术企业研发费用根据分析我国相关的会计和企业所得税法的政策，企业的研发费用指的是高新技术企业通过研发和创新各种技术活动，在新产品或者新技术产生的过程中所形成的费用，企业的研发费用归集一般是将企业人工费、产品设计费、折旧费等进行处理。高新技术企业的研发费用，就是指该企业通过开展科技部认定的科技活动所产生的费用。高新技术企业将研发费用进行归集一般包括所得税研发费用加计扣除、高新技术企业、会计核算研发费用三种口径。

二、强化高新技术企业研发费用管理的重要性

为了使高新技术企业能够高效地利用研发费用，进而对费用做出合理的规划和使用，让高新技术项目从最开始的立项到后期的执行都有能较为顺利的实现，高新技术企业就要在做好研发费用的管理。具体而言，首先，强化对高新技术企业的研发费用管理，可以提升企业在财务管理工作上的水平，控制好现金的流动情况，从而保障高新技术企业能一直有足够的流动资金来维系技术项目的运营，并且能够高效地使用现有的资金。高新技术企业的财务管理工作质量一旦有了保障，那么高新技术企业可以逐渐在过程中完善与财务信息披露的相关制度，让高新技术企业在之后的运营项目之中有较为针对性的制度予以支持。其次，高新技术企业如果能将研发费用的占比保持在一定的范围，那么高新技术企业就能在市场上维持好自身的优势，享受到政府以及所处地区所给予的相关税收优惠政策。因为高新技术企业的税收优惠政策是有要求的，高新技术企业必须满足每三年一次的申请递交，才能获得相关的优惠，所以高新技术企业要维护好研究费用的固定现状。最后，由于不少高新技术企业在实际的运营过程中受到了研发费用带来的阻碍和问题，让高新技术企业的项目开发受到了不少的影响，为了不让研发费用的过度支出造成高新技术企业的损失，最大程度上保证高新技术企业的利益，就要加强研发费用的管理，如此一来，高新技术企业就能将新产品开发过程中，可能涉及的资金情况和利润回收情况进行一个较为全面的了解。高新技术企业在了解了研发项目的具体情况之后，能以企业未来的战略发展目标为基础，做到技术开发项目和企业发展相一致，从而实现企业的可持续发展。

三、高新技术企业研发费用归集

高新技术企业的研发费用可以从下面的五方面进行归集：

（一）人工和直接投入高新技术企业的人工投入指的是在与企业技术开发活动所有相关的人员薪资，薪资的构成除了基本的工资之外，还有对人员的补贴、年终以及各种加班费用等。也就是说，高新技术企业的人工投入，是对涉及整个技术活动相关人员收入的总和，这些薪资的所有就是高新技术企业研发费用的归集之一。高新技术企业的直接投入，顾名思义，就是指高新技术企业在研发各种技术活动时直接产生的费用，有代表的就是开发过程中材料的消耗费用，材料的消耗费用就包含了技术研发过程中产生的实验器材和物料消耗等内容，除此之外，技术研发过程中的水电燃气费用也会包含在高新技术企业的直接投入之中。

（二）折旧费用高新技术企业在进行产品研发的过程中，难免会产生物体价值的损失，因此，高新技术开发活动过程中设备和仪器，以及各种被使用过的物体，都能被算作折旧费用。与此同时，高新技术企业在技术活动开展过程中改装和改建等大规模的长期未解决的费用，也会包含在其中。

（三）设计和装备费用技术费用也就是指高新技术在进行技术开发时，在工序的构思和技术的创造方面所消耗的费用总和。高新技术企业的装备费用就是在设备的维护和调试过程中产生的费用，这个费用是为了企业之后大规模活动的开展所准备的，但是生产活动过程中消耗的费用不能算作在内。

（四）无形资产和外部消耗费用无形资产指的是高新技术企业除了用于实质形态产品之外所消耗的费用，例如，与高新技术企业开发实现有关的专有技术所消耗的费用。外部消耗的费用是高新技术企业将业务委托给外部之后所产生的开发费用，某些高新技术的开发和研究过程很难由企业内部的人来负责，但企业的业务拓展又离不开这些技术的开发，所以高新技术企业就要将这个工作委托给其他的机构来进行，一旦由外部机构来承担高新技术项目，那么高新技术企业就会产生一笔新的费用。

（五）其他费用高新技术企业的研发费用除了以上的几类费用之外，还有一些其他的费用，包括在开发新技术的过程中涉及的办公和通信费，以及对于开展高新技术应该缴纳的保险费用等一系列费用的总和。

四、高新技术企业研发费用归集的问题分析

（一）管理体系尚未完善部分高新技术企业在发展的过程中将经营的重点放在了产品技术的开发之上，忽略了关于研发费用管理体系的建立。根据高新技术企业有关的政策，明确了高新技术企业的发展需要建立相关的研发制度，让研发的项目有财务管理体系进行控制，从而能让财务信息披露得更加真实。但现实情况是高新技术企业并没有针对研发的费用建立财务核算管理体系，也不能做到政策要求的研发费用辅助账的完成，从而让高新技术企业的研发加计扣除不能达到审核的标准，使高新技术企业享受不到政策的税收优惠，不仅会产生经济上的损失，还会对企业的长远发展造成影响。

（二）核算边界不够清晰很多高新技术企业在进行管理时，往往是实施研发和生产的一体化，这样研发和生产经营的费用会难以厘清，财务的核算也没有将研发的费用和生产的费用进行详细的区分，最后就会导致研发费用的结果与实际的情况不太符合。而财税的相关文件中也指出，企业只有能将研发费用和生产经营费用分隔开来，之后再对数据进行分开核算，进而把划分不清的财务数据做好加计扣除，只有这样，高新技术企业才能获得政策所给予的税收优惠政策，为自身的经营发展争取更多的利润。

（三）政策理解还需深入虽然研发费用归集的相关政策口径在逐渐统一，但是彼此之间的差异还是存在着。加上高新技术企业对政策的理解不够深入，将研发费用的归集与可以享受的税收优惠进行对等。这样对于高新技术企业来说，虽然能享受到一定的优惠，但财务的风险也因此提升了。

五、优化高新技术企业研发费用归集的措施

（一）构建完善管理体系对于高新技术企业而言，要做好财务核算的管理工作，就要建立起与企业项目研发费用相关的核算管理体系，这样才能将原本的研发费用核算工作进行优化，提升财务的管理水平。一方面，高新技术企业可以在现有政策的基础上构建核算管理相关制度，并明确制度中财务核算涉及的多项工作，让高新技术企业各部门都能依照制度来制定财务核算工作，从而控制研发经费，使费用归集更加准确；另一方面，让高新技术企业的部门之间做好沟通。让研发与生产部门之间能实现人员和设备的共享，并使用高效的分摊方式，区分开研发费用和生产费用，这样才能全面的提升高新技术企业的研发管理质量。

（二）严格执行政策要求高新技术企业在经营时，除了要了解技术研发的市场情况和具体的需求量，还要对研发费用归集的政策有正确的认知。具体而言，高新技术企业要加强政策内容的培训，实施掌握政策的变化和动态。与此同时，高新技术企业的管理层要注重研发费用的相关政策，让研发部门和生产部门能够合作起来，切实落实政策内容，进而让高新技术企业获得相应的税收优惠政策。

（三）统一费用归集口径鉴于目前加计扣除和研发费用归集口径还是存在差异，所以高新技术企业在之后的实际运营中会产生一定的问题，因而政策要针对该问题逐渐缩小归集口径的差异，最大程度上让研发费用的口径趋于一致，降低高新技术企业的费用核算难度，让企业享受到税收的最大优惠。

结语

综上所述，高新技术企业需要强化对研发费用相关政策的学习，让企业的运营能与相关的政策要求保持一致，根据政策的动向来进行财务的核算与管理，从而提高自身的财务核算与管理水平，让高新技术企业能享受到国家税收优惠政策，从而更好地实现可持续发展。 

参考文献

[1]刘红霞.高新技术企业研发材料归集与加计扣除问题探讨[J].山西农经，2019（22）：146+148.

[2]李忠.关于高新技术企业研发费加计扣除税务风险问题的几点思考[J].财经界，2019（11）：238–239.

作者：蔡江锋 单位：广东高标电子科技有限公司