高新技术企业研发费用核算管理

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国内高新技术企业的数量与日俱增，国家也针对高新技术企业的发展出台了较多的帮扶政策，目前高新技术企业的发展前景整体较好，是带动社会经济增长的重要企业。国内众多规模较大的高新技术企业发展势头较好，与国外优秀企业比肩，可仍然有部分高新技术企业虽然具备创新能力和先进的技术专业，而内部管理存在问题，其中最突出的是研发费用核算管理方面，以至于研发费用成本支出增加，高新技术企业的经济效益受损。高新技术企业加强研发费用核算与管理是响应税收政策和满足企业发展需求的重要手段。在经济高速发展背景下，各个行业领域的竞争日益激烈，高新技术企业所处的行业发展速度快，企业如何保持良好的竞争优势并在竞争中占据有利地位，是当前的重要任务。高新技术企业除要拓展业务规模之外，还需要高度重视技术产品研发，专注于提升企业的核心竞争实力，而在此过程中，企业的研发费用支出比例较高，研发费用的核算与管理更成为发展的重中之重。高新技术企业在经营发展过程中必须正视研发费用核算与管理工作，将研发费用控制在合理范围内。本文首先分析了高新技术企业研发费用核算的特点，然后阐述了高新技术企业研发费用核算与管理存在的实际问题，最后基于问题提出解决措施，期望达到降低高新技术企业研发费用的目的。

高新技术企业研发费用核算的特点分析

高新技术企业研发费用核算的特点主要有以下几点：第一，针对高新技术企业的税收优惠政策，获得国家认定的高新技术企业资格可以享受税收减免政策，研发费用在核算时需要按照相关政策进行，充分享受国家政策，减少税务压力。第二，研发费用在高新技术企业中占有的比例较高。高新技术企业若是要保证自身的竞争优势不被影响，则需要不断创新研发技术和产品，研发项目的资金投入额度相对提升。第三，研发人员分摊人工成本难度稍高，高新技术企业对研发项目参与人员的技术要求和能力素质要求非常严格，研发人员需要具备较高的专业素养，内部研发项目数量增加的同时研发技术人员数量随之增加，企业的人工成本占比过重，人工成本分摊难度提升。第四，高新技术企业研发费用核算存在一定的风险，研发过程需要消耗大量的资金，鉴于此企业需要准确判断研发支出归于费用化还是资本化，判断结果影响费用核算。

高新技术企业研发费用核算与管理存在的问题

研发费用归集缺乏合理性

高新技术企业在归集研发费用方面存在一定的问题，研发项目的研究阶段和实际开发缺少准确的划分标准，而且不同的研发项目阶段划分也不一致，影响后续处理研发支出，研发费用核算难度颇高。虽然会计准则中提出企业项目研发支出资本化的条件，但是仍旧需要相关人员依靠主观经验进行判断，研发费用的核算不够客观、科学。再者研发阶段对费用归集也产生一定的影响，相对而言规模较小的高新技术企业难以准确划分日常管理和研发活动中的费用，企业项目人手不够，存在借调情况，研发费用和日常管理费用混合，实际的费用核算结果未能准确反映项目的实际支出情况，不利于企业控制研发成本。另外，部分研发项目的时间周期较长，可能出现费用登记错漏的现象，从而导致研发费用核算失误频发。

研发费用预算和成本核算的准确性不足

高新技术企业的研发费用核算准确性不足，部分企业在研发项目正式上线之前缺少全面的准备工作，导致研发费用预算与实际存在差距，影响后期项目开发。部分规模较小正处于发展阶段的高新技术企业，内部管理结构尚未完善，管理能力稍弱，管理研发费用缺少准确预算目标，研发费用支出控制不足。影响企业研发费用预算的原因有以下几点：一是企业研发的技术转变为实际成果还需要较长的时间，目前企业还无法提前预测费用，只有在研发成果成功转化后方可进行核算，预算与实际核算存在一定差距；二是企业的研发项目稳定性不足，项目预算执行过程中会因外部因素变化而变化，进而影响最终核算。

研发费用会计科目设置不规范

在国内会计准则的要求下，高新技术企业应该设置“研发支出”这一会计科目，用来归集实际的研发费用，并且这一科目下还需设置“费用化”和“资本化”两个分支科目，用于区分不同阶段的研发费用。但是在实际工作中高新技术企业并未完全按照会计准则的要求完成研发费用会计科目设置工作，导致研发费用会计科目设置不规范。首先，少部分企业会计核算科目中“研发支出”直接缺失，研发费用归集在其他科目中，比如“管理费用”；其次，部分企业的“研发支出”会计科目以及其分支科目设置恰当，然而企业对研发项目的研究与开发阶段区分不清晰，以及财务人员对项目的了解不够详细，项目研发费用仍然归集不准确，分支科目流于形式。高新技术企业研发费用核算与管理的优化措施合理归集研发费用高新技术企业在研发项目开展过程中，需要准确划分研究和开发阶段，并且明确研发支出存在资本化和费用化两种可能，同时其分别使用不同的核算方式，对企业享受的税收优惠政策、自身研发能力都有直接影响。高新技术企业的财务部门应当遵循新会计准则，与项目研发部门协调合作，掌握并分析企业的实际经营情况，判断研发支出是资本化还是费用化，判断清楚后方可展开核算工作。其次，高新技术企业必须要准确归集研发费用，政府在税收方面给与高新技术企业的优惠政策力度非常大，因此，企业负责会计核算的相关人员应当深入解读税收相关政策，增强会计核算方面的专业能力，增加实践经验，避免在研发费用核算中出现失误，保证研发费用核算结果的准确性。而且高新技术企业还需要准确区分日常管理费用与研发费用，制定科学的费用划分标准，从而合理分摊费用，准确核算研发费用，确保研发费用核算结果能够全面反映项目实际支出情况。

优化研发费用预算控制和成本核算

重视在项目前期加强研发费用的核算管理。首先在研发项目立项之前，对整体研发项目的可行性进行分析，尤其要关注项目投入与产出不成正比、盈利水平较低以及企业现阶段无法负担的项目，项目人员要及时提供可行性分析报告，避免出现企业研发项目失败的情况。其次，财务人员需要深入项目研发一线，全面掌握和分析项目情况，预测项目发展趋势和资金需求，根据项目人员反馈的信息数据编制费用预算，并且采用灵活性相对较高的预算编制方式，便于应对外部变化引发的预算调整情况。最后，在保证预算编制内容准确以及预算执行顺利之后，财务核算人员可根据预算内容核算研发费用，控制研发过程中费用超支的情况。另外，高新技术企业还应当加强成本核算工作，根据预算编制内容明确研发支出，为后续企业在税务筹划过程中归集研发费用夯实基础。优化研发费用核算与管理信息系统。在大数据时代，信息技术是提升企业经营管理效率的有效工具，能够提升高新技术企业研发费用核算管理成效。高新技术企业应立足于实际情况优化研发费用核算与管理信息系统，支持企业核算人员通过系统平台完成费用核算和管理，节省时间并提高工作效率。高新技术企业可选择重新开发系统或者是继续优化现有平台的功能模块，两种方式各有优劣，重新开发成本相对较高，但是系统完全符合企业发展需求且运行稳定，而优化现有平台则可能出现系统不稳定情况，系统承载功能较多容易崩溃，且由于系统老化，研发项目相关的数据信息存在泄露风险。因此，高新技术企业搭建专业性更强的研发费用核算管理系统，并构建独立的数据库，存储和管理数据，将所有项目的研发信息全部存储进数据库中，核算人员可以根据自身拥有的权限，查询相关项目的研发费用信息，基于准确全面的项目研发费用数据展开核算。

规范设置研发费用会计科目

高新技术企业在实际研发费用核算工作中，要严格遵守会计准则的要求，在会计准则的指导下，规范设置研发费用的会计科目，设置“研发支出”科目，并且进一步细化设置“费用化”和“资本化”两个分支会计科目。同时高新技术企业需要针对不同类型的研发项目，设置相应的标准区分研究阶段和开发阶段，便于归集研发支出，有助于研发费用的核算和管理。

结语

综上所述，高新技术企业在经营发展过程中，不仅要重视技术研发和创新，达到提升企业核心竞争实力的目的，还需要重视研发项目费用核算管理工作，确保研发费用不被浪费，企业税务筹划人员可以有准确的数据支持，企业可充分享受税收优惠政策，降低企业税负，提升企业的经济效益。

作者：王春玲 单位：沈阳拓荆科技有限公司