谈高新技术企业认定审计与细节问题

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【摘要】高新技术企业发挥科技发展重要支撑动力的基础条件是企业认定审计工作人员能够规范做好企业内部的认定审计工作，以促进企业技术研发、经济交易等活动均朝着健康的方向发展。然而，纵观我国当前高新技术企业认定审计工作现状并不乐观，存在较多的细节问题。基于此，本文简述企业认定审计的概念及重要性，并分析高新技术企业认定审计中存在的细节问题，最后总结几点解决高新技术企业认定审计细节问题的对策。

【关键词】高新技术；认定审计；细节问题

高新技术企业指的是在《国家重点支持的高新技术领域》内和在中国境内，持续进行研究开发与技术成果转化，并以此为基础开展经营活动和形成企业核心自主知识产权的居民企业，这类企业研究的是国家重点扶持的高新技术产业，可为我国科技发展提供的重要支撑动力，也正是因为如此，我国政府部门才十分关注高新技术企业的发展，而高新技术企业认定审计工作质量的好坏与企业发展又具有密切的关联，基于此，本文探讨高新技术企业认定审计与细节相关问题[1]。

1企业认定审计的概念及重要性

企业认定审计指的是企业管理层按照既定的标准对企业生产经营过程中的技术研发、经济交易和财务报表等进行审查和认定，通过审查和认定这些内容，不仅能促进企业研发的产品更好地满足市场需求，同时还能为企业制定科学的发展战略和目标提供可靠依据，因此，做好企业认定审计工作，对推动企业健康、稳定发展具有重要的意义[2]。

2高新技术企业认定审计中存在的细节问题分析

高新技术企业研究的均是国家重点扶持的高新技术产业，技术专业性较强，认定审计难度也更大，从而导致企业认定审计中存在较多的细节问题，主要体现在以下几个方面：

2.1技术领域难以认定

高新技术企业与普通企业最大的区别在于其所生产的产品大多都是国家重点扶持的尖端科技项目，这样的产品生产特点也使得企业认定审计工作也存在一定的困难，原因在于高新技术企业认定审计工作人员在财务管理层面上虽具有较高的专业能力和丰富的管理经验，但是，因高新技术企业技术认定难度较大，常常会导致审计工作人员无法在技术领域上有效确认。另外，为获取不正当的经济收益，还有部分高新技术企业内部的资金申报机构会拟造虚假的资金投入和支出记录，从而导致认定审计工作人员无法准确审核技术项目研发资金使用情况，进而导致企业技术认定审计存在较大的问题。

2.2项目研发费用审计核算科学性不足当前，不少高新技术企业认定审计工作人员在对企业项目研发费用核算、认定审计过程中，受各种主观和客观因素的影响，难以对项目研发工作所处的阶段进行确认，从而会影响其项目研发费用审计核算、认定的科学性。另外，还有不少高新技术企业未建立完善的内部控制制度，没有完整地做好高新技术产品收入和相关项目研究开发费用记录，再加上财务人员并不了解技术研发工作内部活动，从而导致认定审计工作人员只能单纯地分析科研活动的数据投入和产出数据，对科研经费使用是否合理难以进行深入的研究和约束，这些问题均会导致项目研发费用审计核算、认定科学性不足。

2.3项目收入和支出费用认定审计实效性低

大部分高新技术企业均存在重视技术管理而忽视内部账务管理的现象，从而导致这些企业未能建立完善的内部财务管理机制对企业内部财务各项内容进行管理，从而导致认定审计工作人员在对高新技术产品销售收入认定没有明确的标准，进而会导致其对项目收入费用认定审计实效性较低。其次，还有部分高新技术企业销售部门发票开具工作不规范，如发票产品和产品收入表项目名称不一致，从而导致认定审计工作人员难以逐一对应地对项目收入进行审核认定，进而也难以确定产品服务收入。另外，高新技术企业在进行项目科研过程中，还会涉及较多的项目支出费用，这些项目支出费用也需要进行认定审计。因审计工作人员难以对技术研发的进展进行准确把握，且因企业缺乏完善的内部管控制度，难以规范管理技术项目研发，从而不能详细地记录项目研究的开发费用及收入记录报表，也无法对费用使用的合理性进行有效认定，进而导致项目支出费用认定审计实效性不足。

2.4科技成果转化认定困难

科技成果转化占高新技术企业认定的30分。科技成果转化是指为提高生产力水平而对科技成果进行的后续试验、开发、应用、推广直至形成新产品、新工艺、新材料，发展新产业等活动。科技成果可以是专利、版权、集成电路布图设计等具有实用价值的成果，也可以药证证书，未经申请专利的工艺技术；但因各地对科技成果理解不同，很容易单纯的将科技成果等同于专利，认为只有申请了专利的工艺技术、新产品才是科技成果，导致企业也很迷茫，因为不是所有的新工艺新技术都适合以专利形式申请保护的，很多技术成果更适合以商业秘密的形式保护，譬如可口可乐公司的饮料配方保护就是典型的例子，其不申请专利，以企业商业秘密的形式保护，至今已有130多年，如果申请了专利，保护期限最多只有20年。

3解决高新技术企业认定审计细节问题的对策

3.1加强认定审计工作人员对技术研发环节的了解

为防止高新技术企业认定审计工作人员出现专业技术认定困难的现象，还需要不断加强认定审计工作人员对技术研发环节的了解，而要达到这个目标要求，一是要求企业对认定审计工作人员进行必要的高新技术研发技能培训和引导其学习我国高新技术研发方面的政策，另一方面还需引导其加强与负责研发高新技术研发的工作人员进行沟通，以促进其全面了解被审计技术研发工作的各个流程，才能促进其对企业研发项目所属的技术领域进行正确判断，从而能促进其准确、高效地开展技术认定审计工作。另外，认定审计工作人员还需全面了解科研工作各项活动的细化支出内容，对核算的各项资金活动进行细化认定，才能有效提高技术认定审计工作的质量与合理性。

3.2全面强化认定审计工作人员的专业能力和综合素养

认定审计工作人员的专业能力和综合素养对高新技术企业认定审计质量具有直接的影响，如当前不少高新技术企业难以有效开展认定审计工作的主要原因为认定审计工作人员缺乏相关的高新技术知识，为有效解决这一问题，就需要高新技术企业按照《高新技术企业认定专项审计指引》规定要求，定期组织认定审计工作人员进行高新技术学习和业务深造，并要求其加强与企业科研人员的沟通，以促进其全面了解和掌握企业各项高新技术环节的内容和认定审计规范、方法等，才能更好地开展企业认定审计工作。并且，还需加强认定审计工作人员的职业素养教育，引导其认真、细致地做好认定审计工作，才能降低企业认定审计工作中的差错事件发生几率。另外，因新技术企业认定审计难以相比于普通企业大得多，为保障认定审计工作的实际质量和认定审计工作的专业性，高新技术企业还需积极将高新技术方面的专家引入到企业中，辅助认定审计工作人员共同完成企业认定审计工作，这样可最大限度地提高审计认定工作的质量。

3.3完善项目研发支出与收入费用认定审计管理制度

当前，我国大部分高新技术企业认定审计工作面临最大的问题在于项目研发支出与收入费用认定审计实效性低，为解决这一问题，就需要企业建立规范和完善的项目研发支出与收入费用认定审计管理制度，在项目研发支出费用认定审计方面，需要全面做好整个研发过程的各个环节的支出费用管理，如设备的折旧费用、研发工作人员的人工费用、无形资产的摊销费用等，通过对每一项支出费用进行细化管理，才能提高项目研发支出费用认定审计的科学性和实效性。在项目研发支收入费用认定审计方面，则需要合理确定企业主要产品(服务)、主要产品(服务)收入金额、主要产品(服务)收入占企业同期高新技术产品(服务)收入比例、高新技术产品(服务)收入金额、高新技术产品(服务)收入占企业同期高新技术产品(服务)收入比例等，根据这些内容，严格做好企业内部、外部开发投入额的填列，才能有效提高项目研发收入费用认定审计的实效性。

3.4尽量对科技成果进行鉴定

为了尽量保护企业的技术创新成果，除了对技术成果进行专利申请、版权保护外，还可对技术成果进行成果鉴定，既可以确定技术成果的水平，便于高新技术企业申请认定，也可以在有限的范围内公开，从而更大限度的保护企业的技术创新成果。

3.5遵循公平公正原则开展认定审计工作

对于任何企业而言，企业认定审计工作对推动企业规范、健康发展均有重要的意义，通过合理的认定审计，不仅能帮助企业更好地认清自身存在的问题，同时还能为其后续发展提供可靠的依据，而这一切的前提条件是要求企业认定审计工作人员遵循公平公正原则开展认定审计工作，提高认定审计质量，才能推动企业良好发展。例如，对于企业在研发技术项目过程中产生的各项费用，认定审计工作人员均需对其合理性进行仔细审核，并严格判定科研项目收入和费用归类的合理性。在高新技术项目立项至完成验收过程中的各个环节中，均需科研项目的负责人进行签字确认，对于一些重点环节，还需要求科研项目负责人提供相关证书和质量检查报告，利用这些凭证不仅能有效提升高新技术产品开发的合理性，还能提升企业认定审计工作质量。

4结语

高新技术企业认定审计是高新技术企业内部管理工作的重要组成内容之一，借助于规范的认定审计，可促进认定审计工作人员对企业内部各项生产经营和经济活动进行全面了解，并将这些情况反馈给企业管理人员，从而能使其合理调整管理方案，这样便能促进企业朝着正确、健康的方向发展。然而，因高新技术企业的技术专业性较强，导致企业认定审计工作难度较大，对此，就需要全面强化认定审计工作人员的专业能力和综合素养、完善项目研发支出与收入费用认定审计管理制度、加强认定审计工作人员对技术研发环节的了解以及遵循公平公正原则开展认定审计工作，才能全面提升高新技术企业认定审计工作的质量和水平。

参考文献

[1]徐逸凡.高新技术企业认定审计与细节问题研究[J].现代经济信息,2020(5):89-90.

[2]陶晨.高新技术企业认定审计与细节问题研究[J].当代会计,2019(3):68-69.

作者：王丽敏 单位：顺毅股份有限公司