高新技术企业研发费用核算管理问题

前言：想要写出一篇引人入胜的文章？我们特意为您整理了高新技术企业研发费用核算管理问题范文，希望能给你带来灵感和参考，敬请阅读。

摘要：研发费用的核算与管理是高新技术企业内部运营和管理的重要组成部分，也是影响高新技术开发和综合管理的主导因素。高新技术企业加强研发费用的核算与管理可以为企业研发费用资源配置提供决策依据，使其能更好的争取国家拨款及税收减免，为企业安全发展打下基础。为此，本文首先阐述了高新技术企业研发费用的构成与特点，其次从费用预算、核算监管掌控等方面探讨了高新技术企业研发费用核算与管理存在的问题并提出了解决对策，以达到适应当代高新技术企业研发需求，促进国内高新技术企业全面革新的目的。

关键词：高新技术；企业研发费用；核算与管理

研发费用核算是企业日常经营管理环节中的一部分。在当前激烈竞争的市场环境下，企业重视研发费用的核算与管理，不仅能够提高企业在新产品新技术方面的竞争实力，还能够降低企业的生产成本及税负，促进企业新一轮的生产和发展。

一、高新技术企业研发费用的构成与特点

（一）高新技术企业研发费用的构成。在我国，高新技术企业的研发费用包含范围较广，包括研发人员的工资、薪金、福利等费用、研发直接投入费用、研发活动相关的固定资产折旧、无形资产摊销、设计费、委外设计研究费用等其他费用。总体上可以看出，研发费用主要包括与企业研发创新活动直接或间接相关的费用。

（二）高新技术企业研发费用的特点。高新技术企业研发费用，是结合企业生产和经营需求的基本情况，符合产业阶段性发展的需求所产生的费用。故而，科学性与长期性是此类费用的特征之一。同时，高新技术企业研发费用也应与产业日常运营和实践的基本工作相吻合，并需要不断的加以调整和革新，方可将其价值展示出来。故而，此类费用又具有时代性和创新性的特征。最后，国家对于高新技术企业的认定中对于研发费用有着量化的要求，销售收入小于等于5,000万的企业研发费用需达到销售收入5%，销售收入在5,000万与2亿之间的企业研发费用需达到销售收入4%，销售收入大于2亿的企业研发费用需达到销售收入3%，这也说明研发费用使用额可以从某一侧面反映企业产品科技含量的特性。

二、高新技术企业加强研发费用核算与管理的重要意义

（一）是决策层对企业投入研发费用、进行资源配置的决策依据。企业投入研发费用是为了满足客户需求或使企业取得更大的利润空间，提高市场占有率。但是研发技术项目有着难度大、周期长及投入大等特点，企业决策层往往难以确定其应向研发技术项目配置资源的数量。因此，企业应完善研发费用核算与管理，加强研发费用的核算与管理，可以使企业在研发技术项目立项时，对于企业需要革新的技术有明确的目标，在研发技术项目实施时能监管费用的使用情况，在项目结题时能较好的对研发技术项目及其费用使用情况加以总结，这样就为企业决策层研发费用的配置提供了更好的依据。

（二）有利于争取国家拨款及税收减免。近年来，为了提高国家在国际社会上的核心竞争力及创新能力，我国对高新科技企业加大了扶持力度。一方面，对于优秀的研发项目政府会拨款减轻企业一部分资金投入压力，这就为企业研发创新产品、提升企业发展空间提供了有力的帮助；另一方面，政府还出台了一系列的税收减免政策，例如高新科技企业所得税按15%税率征收，高新技术企业和科技型中小企业税前弥补亏损年限由5年延长至10年，企业研发费用所得税加计扣除比例由50%提高到75%等等，这些政策都降低了企业的税负，为企业加大研发投入提供了动力。但是这些政府给予的扶持政策，首先需要企业对于研究项目的研发费用在管理及财务上有完善的归集计算能力；其次涉及政府拨款的专项研发项目在项目完成后都会进行独立的第三方财务审计。因此，企业建立完善的研发费用核算与管理制度有利于争取国家拨款及税收减免。

（三）有利于企业发展的风险防控。对于高新技术企业而言，为了提高自身产品的竞争力优势并保有高新技术企业的地位，势必每年需要投入大量的研发费用，而基于研发活动的特殊性企业往往会面临较大的资金压力，产生资金风险，甚至威胁到企业的生存。所以加强研发费用核算与管理是十分有必要的。它一方面能帮助企业在研发项目预算时合理规划费用，减少不必要的资金浪费，减轻企业资金链的压力，另一方面，也可使企业将研发成本控制在企业可以承受的范围之内。

三、高新技术企业研发费用核算与管理中存在的问题

加强研发支出的核算与管理，准确归集核算各个研发项目的总投入，正确划分费用化及资本化研发费用，提供客观公允的财务报表，分析研发项目的投资回报率等，有助于企业股东、企业管理者等进行项目决策。虽然国内高新技术企业在研发费用核算与管理环节，已经实现了多元化、科学性的良好趋势，但在该部分工作的具体落实和推进环节上依旧存在问题。

（一）不重视研发费用预算。高新技术企业在生产和研发过程中，研发费用管理是否得当，不仅关乎到企业当前的市场运营份额，更与企业未来发展态势之间有着密切性关联。研发费用管理的起始是对研发费用的预算。但是在现实中，高新技术企业对于研发费用的预算编制往往不够重视，缺乏对项目经费的科学性分析，且业务部门和财务部门往往缺乏沟通，导致在研发项目进行期间费用超标或节余较多。如果项目允许进行预算经费的调整则影响不大，但如果涉及不能调整的预算项目则会影响到最后项目的财务审计。

（二）费用核算与监管不到位。高新技术企业研发费用核算与管理工作应适应产业发展的实际需求，形成长期性、科学性的监管结构。高新技术企业研发工作在实施中具有不确定性，尤其是一些大型的研发项目，实施过程中可能会遇到很多新问题，产生一些相应的成本，因此，加强项目的监督管理，规范研发管理流程是非常重要的。但从当前实际情况看，高新技术企业研发费用在实际运用环节监管不到位，各个部分的财务账目不能保障公开、透明化的费用管理安排。比如，个别高新技术企业业务部门进行账目信息上报后，财务管理部门直接按照此表格进行账目资金分配，缺失相对应的单据支持和监管环节，导致业务部门对科研使用费用不加以节制甚至在其他费用超预算时将超预算的费用算作研发费用，加大了研发费用的管理难度。

（三）费用核算与管理规划缺乏科学性。部分高新技术企业费用核算与管理工作规划不够科学，导致其后续费用核算的可靠性大大降低。比如，部分企业会采用研发费用统筹性计算或者多项合并式管理法，没有进行专账管理，虽然此方式能够压缩研发费用的核算时间，但却容易出现核算费用项目混淆、信息不完整等问题，也使企业在后期研发费用的审计中处于被动位置。

四、完善高新技术企业研发费用核算与管理的对策

（一）提高研发费用预算的准确性与科学性。研发项目预算作为高新技术企业进行研发费用核算的基础性工作，提高其准确性和科学性对研发费用核算水平的提升具有积极作用。由于高新技术企业的研发项目存在很多不确定性，在研发过程中会受到技术、环境、管理等各方面的影响，这都会给研发经费预算增加难度。为了确保高新技术企业研发费用预算与实际费用使用不脱节，更好的做好研发费用预算，确保研发项目的完成，在研发项目开展前期企业就要组织专业人员对相关内容的可行性进行科学分析，做到：首先，预算编制人员应按照研发项目的需求对项目技术水平、行业划分标准（技术、资源配置结构）等部分进行整体评估，确定预算总体框架。其次，在预算总体框架下研发部门应就各分项费用向采购、人事等部门收集信息，以确定研发费用所需要材料的采购单价、人工费等，并联合财务部门制定细化的研发费用预算。最后，高新技术企业进行研发费用预算时还应具有一定的前瞻性，按研发项目要求留出部分不可预见费用。

（二）合理展开费用核算与监管活动。高新技术企业在研发费用核算与管理过程中，应同时开展对费用的监督管理。研发活动的不确定性导致研发项目状态不断调整变化，项目可能终止、中断、暂停、分立、合并，项目研发范围可能扩大也可能缩减。所以在高新技术企业研发费用核算与管理过程中，首先应充分发挥数字化技术优势，创建线上研发费用动态账目，以新技术弥补传统费用管理工作中的缺失，做到预算完成情况与实际费用使用情况实时反馈。其次，在研发费用核算与管理过程中，应形成部门内自主检查与第三方监督的结合，以实现各项费用的综合化管理。对于发现问题的部分费用，要找出原因或证明其合理化的依据。最后，高新技术企业内部还应设定研发费用核算监管岗位，由企业中专业人员负责各项费用分配情况的针对性监管及审核。

（三）科学进行费用核算与管理安排。首先，高新技术企业研发费用发生时，费用管理人员应明了研发费用核算项目种类，按照要求逐一进行费用核算管理。一般企业研发费用核算设置科目应按要求达到三级，将原有的非规范性费用核算结构，转变为层次分明的运作框架。其次，由于高新技术企业有国家拨付专项经费的研发项目，因此，财务人员应在项目开始前就明确研发项目拨款方所使用的研发费用管理办法，根据拨款方的研发费用管理办法对项目进行管理，而不应在项目即将结束时才发现项目核算方法不适合拨款方所使用的研发费用管理办法,造成出现财务核算无法通过最后的评审从而被核减专项拨款的情况；最后，高新技术企业研发费用涉及自筹和国拨专项费用两部分经费时需分开核算管理。综上所述，高新技术企业加强研发费用核算与管理是提升其竞争力的关键。高新技术企业应将研发费用预算与实际运用相结合，合理展开费用核算与监管活动，科学进行费用核算与管理安排分析，以解决研发费用核算与管理中存在的问题。

参考文献：

[1]宋继亮.高新技术企业研发费用管理分析[J].商讯,2020，（04）：100+102.

[2]张明若.高新技术企业研发支出核算与管理存在的问题及对策[J].中国集体经济,2020，（09）:54-55.

[3]王程.高新技术企业研发费用核算管理[J]财会学习，2019（27）:133+135.

[4]沈艳霞.高新技术企业研发费用核算问题分析[J].财会学习，2020，（10）：16-18.

[5]鲁胜强.高新技术企业研发项目费用核算与管理[J].纳税，2019，（20）：238-239+243.

作者：赵俊 单位：中船海洋动力部件有限公司