基层医疗卫生机构内部控制现状及策略

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摘要：在我国医疗卫生体制改革背景下，基层医疗机构正逐步走向稳定和谐的发展，而内部控制管理是发展中必不可少的手段。部分基层医疗机构在内部控制方面做得不够完善存在较多问题，阻碍了发展的步伐。本文通过对基层医疗机构内部控制的现状略作分析，重点阐述现阶段基层医院内部控制中存在的问题，从而提出解决这些问题的相应对策。

关键词：基层医疗机构；内部控制；问题；对策

一、加强基层医疗卫生机构内部控制的意义

随着我国经济的飞速发展，居民生活水平不断提升，对医疗质量的需求也越来越高。基层医疗卫生机构作为服务百姓的公益性事业单位，承载着国家对社会医疗服务的承诺，因此做好医疗服务工作，关系社会的和谐稳定发展。内部控制作为现代医疗完善机构管理的重要手段，在医院内部的管理中起着决定性作用，对医院建立完善的自我约束机制、防范和控制重大经营风险、提高经济效益和工作效率尤为关键。没有健全的内部控制，医院的各项营运活动将无从控制，轻则造成资源浪费国有资产流失，重则发生相关人员舞弊现象，甚者触犯法律法规。为了使医疗卫生机构拥有一个健康、有序的运作环境，对社会真正做到公益性事业为百姓健康服务，对医院内部建立正常运转模式、防止各类违纪违规现象的出现，加强内部控制，完善内部控制制度具有重大意义。为此，基层医疗卫生机构必须建立健全医院内部控制制度，进一步完善内部控制体系，才能保证财政资金安全、完整，财务信息真实、可靠。

二、基层医疗卫生机构内部控制的现状

1.未建立全面完善的内控体系（1）内控制度不完善。就目前基层医疗卫生机构现状而言，没有完整的理解内部控制概念，部分单位错误地认为内部控制就是财务部门的审核监督，只要财务部门加强监管，内部控制就做到了，而没有意识到内部控制是单位为了实现其整体经营目标，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。它贯穿于医院日常经营活动的方方面面，是各个部门之间相互沟通、协助共同完成的。因此，基层医疗机构的内控制度部分不完善，基本有以下几种情况：有些单位是由财务部门撰写的，制度所涉及的内容基本是和财务部门相关的岗位职责、收入支出、费用报销等方面的；有些单位直接从网上下载或将其他单位的制度照搬过来，没有结合本单位实际情况加以修改制定适合本单位的制度，造成制度可操作性很低，相关业务人员无法根据这些规定进行操作。（2）人员配备有缺陷，无法按内控要求设置岗位。基层医疗机构因规模小、人员编制限制，特别是前几年实施后勤社会化后大批在职人员提前退休或换岗，造成行政人员缺失严重。有些单位一人兼数职、不相容职务未做到相分离等现象屡屡存在；有些单位虽然设置了不同的科室但不同科室的人员却是同一批人。一个人做着本该由两个甚至几个人完成的事。

2.内控流程不完善的后果有些基层医疗机构虽然有相应的内部控制制度，但在实际工作中因为内部控制不完善而未建立完整的采购流程，合同管理制度、基建项目管理制度等，使得单位对相关业务的控制力度不足，从而使内部控制失去存在的价值。（1）政府采购内控流程的不足。基层医疗卫生机构目前实行的政府采购主要由两种，一种是在政府采购目录内的商品及服务，这类产品只需在采购平台内选择即可。但就是这看似简单不应有错的采购方式，部分单位还是会由于忽略内部控制而违反流程。有的采购人员直接在平台采购，忽略了单位内控制度的规定，当采购金额达到三重一大标准时，未通过中心领导班子会议进行决策；有些办公用品及耗材的采购未在采购平台采购，例如硒鼓、墨盒，因此类耗材用量较大，规格型号较多，采购人员为图方便未在采购平台采购。另外一种采购方式为自行采购，基层医疗机构在这种采购方式中随意性强，金额未到公开招标的采购既不委托第三方进行遴选，也无相关产品的比价流程，采购人员凭借自身关系选择供应商，有些单位从选定供应商、签订合同、到货品验收都是一人操作；使得商品采购处于失控管理状态。（2）合同内控管理的不足。基层医疗卫生机构的业务量大，经济合同种类繁多，涉及面广，覆盖了基建、设备、材料采购、服务等各个方面，医院在合同管理中存在问题有：基层医疗机构合同签订基本是由业务相关人员自行签订，没有专人进行审核，因为业务人员不具备专业的法律知识，所以签订的合同往往有漏洞，从而增加了单位的风险；未建立合同归口管理，各部门签订的合同归在部门内部保管，没有建立统一的档案号，在外部审计时常常找不到，给审计人员留下内控混乱的印象。

3.缺乏内部监督部门及监督措施内部审计是内部控制不可或缺的重要组成部分，也是实现内部控制目标的重要手段。为了全面保证基层医疗卫生机构内部控制制度能够有效进行，必须要加强监督管理，不断建立健全监督管理机制，现阶段基层医疗卫生机构基本未建立单独的内审部门，虽然按照《审计法》的规定配备了内审人员，但绝部分的内审人员都是由财务部门人员兼任，财务和审计本是相对立的两个岗位，由财务人员兼任的内审人员往往听任于财务部门负责人，无法独立开展工作因而无法保证内审的公正性。另有单位内审人员是由办公室或人事等行政部门人员兼任，缺乏基本的财务审计知识，所谓的内部审计形同虚设。在没有优质的内审人员的保证下，医院也就无法开展高质量的内部审计，继而无法对医院的内控提出合理化的建议。

三、加强医疗卫生事业单位内部控制的对策

1.建立完善的内控体系（1）制定规范的内控手册。通过制定适合本单位实际情况的内控，可以有效梳理各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险、充分利用内部控制的作用，使内控手册成为规范医院日常业务流程的标准。《行政事业单位内部控制规范》提出，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，对于内控手册的编写，应由单位负责人牵头，组织各个部门，相互协调共同参与建立一套全面完整的内控手册，有条件的单位还可以委托专业的机构编写。（2）合理分配人员，规范岗位设置。基层医疗卫生机构要对单位内部的岗位进行科学合理的调研，合理设置岗位，严格执行不相容岗位相分离的原则，既有明确的职责划分，使各部门、各岗位都各自独立，又要相互制约、互相牵制。

2.完善单位各项业务的内控流程（1）完善政府采购流程。基层医疗卫生机构应建立采购工作小组，将公开招标作为政府采购的主要采购方式。对于非公开招标的采购项目，基层医疗卫生机构在资金允许的情况下，尽可能委托第三方机构进行招标，对于第三方机构的遴选，应由单位采购工作小组集体参与选择且经常性的替换，不能一家到底。由单位自行采购的项目，负责招标的人和评选供应商的人不能重复，在流程上杜绝可能发生的舞弊现象。单位要配备专人进行货物的验收，验收人不能负责货物的出入库管理，在涉及设备、信息等专业性强的验收任务时，可邀请外部专家或单位相关业务人员共同参与。（2）完善合同管理流程。合同管理包括合同的签订、合同的履行、合同的保管等，对于基层医疗卫生机构来讲，合同的签订是重中之重，不能因签订不规范的合同导致单位的损失。因此，基层医疗卫生机构建立内部合同签订流程尤为重要。首先应设置签订权限，对于哪些金额、种类的合同可有业务部门自行签订，哪些合同须由单位层面签订，要在制度中予以明确，同时，可由内审人员或财务人员对合同的相关的条款进行审查，防止合同中存在的漏洞。其次，如果合同发生变更等情况，应报相关部门备案或审查。最后，单位选定相关部门负责所有合同的归档，做到归口管理，定期分类及统计。在执行各类经济业务相关的内部控制流程时，还需特别注意的是三重一大的执行，无论哪项经济业务的发生，一旦达到三重一大标准，必须集体决策。

3.建立独立的内部审计机构，增强内审震慑力基层医疗卫生机构负责人应重视内部审计机构的建立，配备专业的高素质内审人员，必要的时候可以从外部引入，增强单位的内审能力，适时的开展有质量、有建设性的内审项目，例如：政府采购执行情况审计、合同执行流程审计、三重一大执行情况、重大公卫、基本公卫等专项经费审计，及时发现医院内部在业务开展过程中存在的各类问题及漏洞，内审部门应及时将所涉及的内审项目的审计情况进行全面的评价、并形成评价结论、出具评价报告向医院管理层汇报。四、结语只有建立并完善基层医疗卫生机构内部控制制度才能使基层医疗卫生机构更加持续稳定地发展，单位负责人必须从思想上加以重视，业务部门在工作中不断发展和完善，制定一套行之有效符合单位实际情况的内部控制制度，才能发现问题，及时改正，杜绝各种漏洞。

参考文献

1.高晓红.基层医疗卫生机构财务内部控制管理的现状与对策.现代经济信息，2016（20）.

2.张敏.基层医疗卫生机构内部控制的现状及改进措施.管理论坛，2018（27）.

3.余瑛.基层医疗卫生机构内部控制存在的问题及对策研究.中国市场，2019（6）.

作者：胡梅陵 单位：上海市长宁区卫生事务管理中心