环境工程项目审计效果提升路径

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一、望诊法---审计的逻辑起点

所谓“望诊”，就是观看或观察病人的神、色、形、态的变化，即中医用肉眼观察病人，来推断疾病的方法。扁鹊把它列为“四诊”之首。在审计工作运用中，望诊法就是“看”，要有一双火眼金睛，看个究竟，看透彻，透过现象看本质，这是审计的逻辑起点。具体做法如下：（一）勘察施工现场。现场是环境工程项目审计的基础，也是重中之重。通过深入现场多观察、多了解，可以初步判断项目管理是否规范，也有助于找到问题。例如，审计某绿化工程项目，结算清单显示，有株高2.2-2.6米的银杏树240株，但经实地查看，其中仅有30株银杏树株高符合结算所列规格，172株株高仅为1.5-2.0米，其他银杏树也替换为单价较为便宜的树种。又如某城市垃圾处理厂项目，通过现场观察，看到部分混凝土运输车无牌照，有的破旧不堪，经现场追查，发现这些车辆均为项目领导个人从旧货市场购买后，又高价租给项目使用，从中谋利。（二）查看会议记录。查阅行政、党建、“三重一大”、例会等会议记录，特别是项目进场初期的原始会议记录，尤为重要。一些重要、敏感的信息往往散落在不显眼处，此时须要细微之处察秋毫的职业敏感。如在查阅某大型环保工程项目会议记录本时，发现了记载拌合站（承包）、碎石厂对内（卖）字样，且字迹不清晰。审计人员就是凭着“承包”和对内“卖”这“2处”3个字，初步判断拌合站、碎石场有重大违规嫌疑，最终查明拌合站违规租赁领导亲属承包，碎石厂自产碎石违规转手高价卖给项目部。（三）查看人员花名册。进驻时要求被审计项目按规定格式提供载有员工姓名、岗位、身份证号码等诸多信息的全部人员花名册。多读细瞧花名册，通过身份证号码，查相关网站，可初步获取项目部临时用工、供应商、劳务队伍等是否存在亲属、特殊关系等有用信息，为发现问题线索提供支持。如审计某城市污水处理厂项目时，通过花名册信息查出项目经理有大量亲属在项目工作或承包工程，甚至有的还在关键岗位，这严重违反了回避制的相关规定。（四）查看车辆产权证。获取项目全部车辆、设备产权证明资料，通过核查，租赁车辆设备的主人将显露出来，经比对，能发现问题。如审计某环保项目，通过行驶证信息，查出项目领导自家车辆租赁给项目部，谋取利益。

二、闻诊法---审计的基础手段

所谓“闻诊”，即通过医生的听觉和嗅觉，收集病人说话的声音和呼吸咳嗽散发出来的气味等材料，作为判断病征的参考。闻诊法运用到审计工作中，就是“听”，要认真听取各方意见，广泛收集疑点和线索，寻求审计事项的突破口。（一）广泛收取被审计环境项目有关资料。某项目被审计立项后，就要着手到其上级单位、环保单位及相关单位和网站等收集被审计项目的相关资料，做初步了解，并整理出一些疑点，作为下一步关注的对象。（二）广泛听取汇报。进驻被审计项目后，要听取被审计单位负责人的情况汇报，以及在审计过程中听取财务领导或其他领导的工作汇报。（三）无记名民主测评或问卷调查。组织全体员工对项目领导班子及其成员、关键岗位负责人进行无记名民主测评或问卷调查，充分用好测评结果，对测评结果差的事项和人员，重点关注。（四）善用表格分析疑点。如在审计某个规模较大的环境项目时，设计了设备租赁、物资采购与消耗、劳务队伍情况等多种调查表格。通过分析填写的调查表，发现租赁车辆的机械台班数量，远远超出项目组织设计的机械配置量，从而快速地找到了一些疑点，定位重点审计方向。（五）设置举报途径。由于环保工程，具有一定公益性，群众比较关心，参与度会比较高。为此，设置举报途径，发动职工举报，且可查性比较强。

三、问诊法---审计的基本技巧

所谓“问诊”，是医生通过跟病人或知情人谈话，了解病人的症状、演变过程等情况，作为诊断依据。问诊法运用到审计工作中，也是要“问”或者叫“谈话”，要有“打破沙锅问到底”的精神，问清审计事项发生的来龙去脉。（一）盲谈。进点会议结束后，第一件事就是个别谈话。审计组长主要负责与项目部领导班子成员和财务、物资等关键岗位人员谈，其他组员根据分工与对应业务部门人员谈。不限制被谈话人员时间和内容，做到与全体人员都谈，目的就是给每一个人提供反映问题的机会。其实大多数项目都不是铁板一块，特别是利益不均衡的项目，会有矛盾，所以要抓住这些矛盾，从中获得有价值信息。（二）与知情人谈。就已掌握和盲谈了解的情况，有重点地向经办人、知情人进一步询问。如审计某水体治理项目，审计人员初步了解该项目存在违规套取资金，设立“小金库”问题，但一时找不到突破口。通过耐心与财务人员谈话，政策攻心，最终查出了该项目通过虚列劳务费、机械租赁费套取资金进入“小金库”。（三）与当事人谈话。这需要一定的策略和谈话技巧，问话前要做足功课，注意分析和掌握当事人的心理状态，有的放矢地做好启发疏导思想工作。与当事人（特别是项目领导）的谈话由组长亲自主导，效果会更好，因为组长相对来说级别比较高，在声势上能压住，有一定经验，能较好地应变突发情况。

四、切诊法---审计的关键环节

所谓“切诊”，就是脉诊和触诊，也就是综合研判，通过望闻问等过程，收集大量信息，进而切中要害。将“切”诊用于审计中，就是要求审计人员抓住要点，即“把脉”。在审计中，主要采用如下办法：（一）把脉合同台账。合同台账能反映劳务队的来源、结算、付款等信息，分析开累计价与付款比例，能初步判断是否存在关系劳务队。关系劳务队总能在项目资金紧张时，仍可获得高比率付款，对这样的队伍，列为审计重点。如审计某江湖治理项目时，发现该项目部对其中两个施工队的计价付款比例100%，其他队伍则不足60%，最终查出这两家队伍为领导安排的关系劳务队。（二）把脉劳务招投标资料。若发现投标资料粗糙、甚至手续不全的劳务队中标，就应重点关注。通过国家企业信用信息系统等平台核查中标队伍的工商注册信息，将其与投标资料对比，判断真伪。如审计某绿化工程项目时，发现某中标单位营业执照取得时间晚于投标时间，最终查出该单位投标资料系伪造。（三）把脉对分包队伍的验工计价单。将劳务队末次计价单与合同清单对比，核查是否违规超合同计价或给予合同外补偿费用。有的项目会巧立名目，在给分包队伍计价的过程中，采取增加工程量或者提高单价等方式，有的甚至干脆虚构一个莫须有的分包队伍或虚拟工程挂帐，给其计价拨款，非法套取帐外资金。如审计某风沙治理项目时，其通过虚设一个工程队，先后5次给该队计价，形成帐外资金，进入“小金库”。（四）把脉合同价格清单。认真核对分包合同单价清单，是否超出定额指导价、以及单价所包含口径。如审计某防洪工程项目，发现拌合站混凝土拌和运输单价合计40元/立方米，单价不包含电费、搅拌罐车燃油费、拌合设备摊销，而该单位规定的定额指导价上限40/立方米，单价中应包含上述费用，最终核查出应由承包方承担但未承担的费用。（五）把脉物资采购、设备租赁合同各环节。特别是关注一些异常情况，如未公开招标、随意调价、舍近求远及不按合同约定执行等情况。如审计某水体治理项目时，检查钢材采购舍近求远高价格采购钢材。通过检查水泥采购价格与合同约定结算单价比对，发现水泥采购未按合同约定采用浮动单价结算，而是按固定单价结算，例外地增加了成本。（六）把脉民工工资发放表。以虚列民工工资的方式非法套取资金，是设立“小金库”的主要途径之一。因为制作假的民工工资表比较容易，而且民工流动性强，上级核实难度较大。这种情况在很多项目都不同程度地存在，应引起审计人员的高度关注。

作者：熊明良 单位：惠州学院