工程项目建设前期财务风险与控制
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摘要：水利工程建设是2020年“两新一重”建设的重要内容，水利工程建设前期工作的前瞻性非常重要，特别是勘察设计、征迁以及招投标与合同签订阶段的科学性及合规性将直接影响着整个项目的质量，因此控制好前期工作的财务风险并加强财务管理工作是这个阶段的重要内容。本文着重阐述了工程建设前期的勘察设计、征迁以及招投标过程所面临的相关财务风险，从不同的角度分析各个阶段财务风险的成因，并针对原因事项提出相对应的风险控制措施。
关键词：水利工程；前期工作；财务风险；风险控制
1.勘察及设计阶段常见财务风险及原因分析
其一，现实工作中，因为水利工程的特殊性，投资金额大，回收周期长，因此大部分的资金为政府负担，在项目实施过程中，有时当地财政对各个阶段的资金都卡得比较紧，对于前期实施过程中第三方机构的报酬费用在国家规定收费标准上再规定统一折扣。规定比较死板，没有根据项目勘察设计工程量的大小、工程实施的难易程度对各项前期第三方机构的费用折扣程度予以调整，而是采取统一比率折扣。但是，在现有市场环境下，大部分勘察设计单位同过去不同，开始自负盈亏、自收自支，这种情况下会导致其更注重核心经济利益。勘察及设计的资金不充分，会导致对工程勘测设计任务的深度不足，工程设计任务的质量无法保证。因为勘察及设计的缺陷造成实际施工时频繁更改线路，加大施工过程中的支出，从而造成工程的增量而增加工程费用的财务风险。其二，“绿水青山就是金山银山”，国家对于水资源的保护与节约重视程度前所未有，而勘察设计单位对于目前的水利工程发展的方向认识不够到位，许多设计人员依旧是狭义的设计思想，工程设计思路比较落后，仅仅注重工程的设计，忽略了工程设计实施后对于水资源的保护与节约，造成后期移交工程后，相关水利工程运行过程淤泥堵塞、河床不断变窄等问题，严重造成水资源的浪费，维护费用增大的财务风险。
2.征迁阶段常见的财务风险及原因分析
首先，各区域经济及行政条件不同，征迁相关补偿标准也不同。同时，在加快城镇化进展过程中，水利、铁路、通讯等工程均涉及征迁工作，因主管单位及资金来源的不同，各自依据的征迁标准也不相同，造成同一种地块同一种附着物补偿标准不一，群众难以理解。其次，一线工作者对同一政策文件执行标准也不统一，特别是在地面附着物这一方面。因实际工作中，附着物项目繁多，补偿标准无法一一界定，对于一定范围内的同一类项目常常有一个浮动标准值，而一线工作者为了方便推进工作，对于这类浮动区域常常直接往最高标准套取，造成浮动标准形同虚设，同一范围的最低值与最高值补偿标准一样，没有区分，缺乏公平性、合理性，造成补偿费支付偏高。最后，财务人员对繁杂众多的补偿标准了解也不够充分，对于补偿标准的合规性依靠相关经办人员审核，支付时候仅仅粗略审核是否经过各方签字确认即予以支付。相关问题处理稍有不慎，往往造成聚集性阻工，延误工期，增加工程安保等维稳费用，甚至引发更加严重的社会问题。征迁过程中财务风险其次表现为征迁发放上的财务风险，实际征迁执行过程中常以村委会为主导进行征迁工作，常会发现已上报的征迁户地块、附着物等清单在发放过程中有的更改姓名发放，有的地块重复发放，还有部分人员因拒不领款等原因而长期挂账在村委账户，更有甚者两个工程存在交叉施工情况，同一被征迁户同一地块同一时间段收取两个工程补偿费用，因为信息不对等而造成村民重复领取补偿费的情况。
3.招投标及签订合同过程中常见的财务风险及原因分析
工程项目实施过程中，项目招投标文件约定与合同的签订阶段是项目实施的根本，财务风险主要有招标过程风险以及招标文件约定与合同签订风险。水利工程项目实施招标往往由招标机构实施，出于专业以及公平公正的考量，招标机构的选择应是具有一定的资质，并且是独立的，与业主单位无任何利益或者隶属关系的机构。实际招标中招标机构资质有了，但是实际执行能力不足，或者是无法保持其独立性，与业主方联系密切，以业主方的意见为意见，甚至出现因权力寻租破坏了招标公平的底线，给业主方与建设方带来经济损失风险，并直接或者间接影响工程的质量及后期的维护运行。招标文件约定与合同签订财务风险，首先表现在书面合同主要条款的签订应与中标文件，投标文件内容应一致。根据中华人民共和国招标法及招标条例规定，招标人与中标人应当依规签订书面合同。合同的标的、价款、质量、履行期限等主要条款应当与招标文件和中标人的投标文件的内容一致，投标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。如招标文件专用条款规定固定单价合同，价格不予调整，可是在合同签订过程中背离主要条款，另行在调差条款中约定可以根据市场变化情况，对主要材料、设备价格予以调整，违背了合同签订的合法性原则，不但违法违规，而且给业主方带来了增加工程建设成本的风险。另外，施工过程中常常会发生变更、增减项、增减量等事项，业主方与施工方往往据此签订补充协议，执行过程中，部分合同签订属于固定单价合同，在招投标过程中，投标人往往采取分项单价报价、总价中标形式，存在着不平衡报价。更有甚者中标单位明知投标人须知里规定的招标范围为工程量清单及图纸中包含的所有工作内容，借招标工程量清单漏项，要求签订补充漏项协议，严重损害了业主方的利益，导致加大费用支出风险。
二、水利工程项目建设部分前期工作常见财务风险的控制措施
1.勘察及设计阶段常见财务风险控制措施
首先，对勘察及设计费用折扣程度采取统一折扣程度支付时，建议按项目勘察设计工程量的大小、工程实施的难易程度予以一定范围的折扣浮动比率。勘察设计工程量大、施工难度大的则少打折或者是不打折，勘察设计工程量小、施工难度小的则就低折扣标准，使各勘察设计单位不因为降低标准的收费而降低服务标准，从而给工程造成更大的损失。其次，对于无论是招投标还是三方比价选中的勘察设计单位均需实施严格的审查标准，根据工程项目的大小，选择相应资质规模的勘察及设计单位，不但需要关注资质、规模，还需要关注各相关勘察设计单位以往的案例成果。最后，相关财务人员需要了解水利工程的基本业务情况，审核业务前置至工程概算阶段，审核概算中相关数据的合理性、逻辑性、合规性，核对概算中的编制依据及规模是否与可研报告相符。
2.征迁阶段常见的财务风险控制措施
首先，征迁标准上，建议科学比较各项政策规定的差异，结合自身工程实际情况，合理制定征地拆迁的相关规定，统一补偿标准，规范征地拆迁行为。基层干部需严肃工作纪律，根据实际情况，在制度之内给予合理的补偿标准，杜绝一地一价现象发生。财务人员的风险控制主要任务是认真核对各项标准。征迁范围广，工作细致，较为烦琐，相关经办及财务人员需要对征迁的数量、标准的核定等予以仔细核对，防范可能出现的财务风险。其次，征迁发放上，财务管理人员不但要对数量、标准核对，更要核对相关征地红线图及所有权人，避免重复发放、错误发放。要做好征地拆迁的后续处理工作，要依法依规、入情入理地介入村组征地拆迁补偿款分配方式的规范工作。
3.招投标过程中常见的财务风险控制措施
首先，从财务管理的角度出发，对招标相关文件、条款、标准及资格进行审查，把握投标的基本线，依据相关指标、评分标准对投标单位的资信予以财务角度的遴选，对投标单位的财务状况，资金实力进行评估，尽可能地从这个角度控制风险敞口。其次，从合同管理的角度出发，签订合同的时候需要仔细核对招投标文件与合同相关条款，确保合同内容与招投标条款相一致，不违背招投标条款精神，保证合同的签订审查严谨、依法依规、合理合规，避免产生纠纷与争议。对施工中合同进度款支付的时间及条款、合同的变更以及违约责任等重大事项着重查验，相关条件的规定需要各个部门完整细致，财务部门给予协助，做好项目的财务风险控制。水利工程项目招投标过程对于整个项目来说是非常重要的环节。一旦发生风险，造成的损失将是无法弥补的，各部门需要通力合作，减少项目的财务风险。
三、结语
水利工程从立项之初至工程建设完工，财务风险始终贯穿整个项目过程。项目建设前期风险的识别、成因的分析以及最终对风险的良好控制都给工程建设顺利开展奠定了坚实的基础。因此必须做好项目前期财务风险控制工作，以促进水利项目良好发展。
参考文献
1.申晴.水利项目财务风险治理研究.首都经济贸易大学，2018.
2.陈红利.水利工程项目招投标的财务风险及防范.行政事业资产与财务，2018（02）.
3.程燕.水利工程建设常见财务风险与治理措施分析.现代经济信息，2019（20）.
4.水发规划设计有限公司.水利水电工程合同管理案例分析.黄河水利出版社，2020.
5.王春磊，李刚，姚亮.水利建设与项目管理.吉林科学技术出版社，2019.
作者:林虹 单位:福清市闽江调水工程建设开发有限公司