营改增在建筑企业会计核算的影响

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摘要：为使税务体制进一步完善和优化，对加快经济转型具有促进作用而出台了“营改增”政策，在一定程度上影响了建筑企业会计核算，企业应基于目前政策，改进和完善内部财务工作制度，进而提高会计核算工作质量。本研究较深入地分析了建筑企业会计核算受营改增的影响，并提出了几点应对措施。

关键词：企业会计核算；营改增；影响因素

1前言

2012年我国出台了营改增政策，并逐步在全国实施，营改增政策截至目前已全面覆盖各类企业，在各类企业发展中日益突显出重要性。企业一定要对营改增政策内涵加深理解，并基于该政策的指导对企业会计核算体系进一步完善，进而对于企业可持续发展具有一定的促进作用。

2营改增

营改增主要是指将营业税改为增值税，也就是将企业应缴纳的营业税项目改为增值税项目，对于重复纳税问题的解决具有重要意义。所以，营改增政策在我国大面积实施，对于企业可持续发展具有明显促进作用。在实施营改增政策前，企业生产运营结合实际将税款上交税务部门。主管税务机构在实施税制改革后，只需征收企业销售产品或对外提供服务的增值收益，这在一定程度上使重复征收相同经营项目的税目问题降低了发生率。作为新政策的营改增，在实施中也存在很多问题，企业应积极应对，基于营改增政策的指导对会计核算工作不断进行优化，进而对社会经济发展产生推动作用。建筑业的复杂性较强，实施营改增政策可能影响建筑业的发展，有效把握税制改革产生的机遇并对其挑战进行合理应对，是大部分建筑企业目前应重点解决的问题。

3建筑企业会计核算受营改增的影响

一是影响现金流方面的情况。一般情况下，税负与其现金流的增减变化在建筑企业中呈现出负相关关系，企业收入、支出与缴纳营业税的情况对于企业综合利润具有决定性作用。在上缴营业税时，建筑企业受税金预缴制度影响，开展工程项目施工建设时，缴税应结合工程施工进度。通常情况下，这部分税额较高，一般比企业应上缴的总金额超出，一定造成企业明显减少可支配的现金流，不利于企业实施后续项目。企业在实施营改增政策后，采取的是税款抵扣制，这对建筑企业来说，税负短期内或将上升，但从长远看，建筑业实施营改增有利于降低整个社会的税负水平，推动建筑业生产方式的转变，促进建筑企业进一步加强内部管理和控制，加快转型升级。二是影响收入核算方面的情况。建筑企业基于传统营业税税制的指导，通常在缴税时基本参考依据根据企业工程项目综合造价及利润。在实施营改增政策后，受增值税特殊性的影响，建筑企业在缴税时将不含增值税的工程造价作为企业纳税的参考依据。建筑企业在此情况下，很可能出现无法顺利扣除增值税的问题，造成企业增加应缴税款总额，随之增大了整体税负压力，这也导致建筑企业明显减少盈利空间，为提高收入更是增大了难度，而不利于企业的可持续发展。三是影响成本核算方面的情况。建筑企业在实施营改增政策前，缴税时通常分为实际成本与进项税额两部分内容，建筑企业在税制改革后，一定要将进项税和销项税相关发票抵扣相结合对增值税进行计算，很可能造成逐渐增大两者相减扣除的数目，随之提高了对应企业需缴税款总额，在一定程度上影响建筑企业成本核算。此外，大部分小型建筑企业工程项目施工时，通常存在无法开具增值税专业发票的一些开支问题，在此情况下，企业容易造成在材料购置与劳务人员雇佣等方面的成本支出不能有效扣除进项税额，进而导致企业建设成本明显提高。

4企业会计核算基于营改增的应对措施

一是财务工作者应对企业会计核算方式进行优化。实施营改增政策后，在原材料采购、施工方计价等与税金具有密切关系的会计科目核算方面，建筑企业都应进行细化。在实际施工建设的工程项目中，与企业相关的增值税进项税额无法在成本中直接纳入，而在核算过程中应分开，如果不能单独进行分开核算，在核算时对应进项税额不能直接扣除。而且，在核对确认企业营业收入的过程中，一定要注意扣除增值税销项税额。二是对会计工作人员加强教育培训，使员工提高税务意识。在我国税制体系改革过程中，营改增十分关键的一部分内容，受此政策背景的影响，企业一定要对员工特别是会计人员加强教育培训并对此项工作提高重视。在实施营改增政策后，企业业务、财务等多个部门应对多方面的税务职责共同承担，企业只有对员工加强培训税务知识，使其提高业务能力，对开具增值税发票、认证抵扣进项发票等很多环节的工作认真做好，方可使企业明显降低税务法律风险。三是对营改增政策进行正确看待和评估。在我国税务体制改革进程中，营业税改增值税是必然趋势，受此背景影响，建筑企业一定要构建完善的评估系统，并使企业会计核算人员对营改增政策影响企业的程度正确看待和分析，基于长远的眼光对其可能推动还是阻碍企业发展进行客观准确地判断，使企业有更清晰的发展方向。此外，企业应对财务部门的工作机制进一步完善，详细计划财务工作在营改增之后的要点，会计工作者一定要及时调整和改进企业会计处理、项目核算等方面的工作，积极沟通本地区的税务部门，尽可能使申请的税务优惠到更大力度，进而对于企业的可持续发展产生作用推动作用。

5结束语

综上所述，在建筑企业中，营改增对其现金流、成本和收入核算等方面的影响比较明显。在实施这一新政策过程中为有效应对其产生的各种影响，企业应对会计核算方式不断优化，对会计人员加大培训力度，构建的税制改革评估系统更加完善。

参考文献

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作者：杨艳 单位：黑龙江省建工集团有限责任公司