资金计划管理探讨

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[摘要]集团本着“事前有计划、事中有控制、事后有分析”的管理思想，为增强内控质量，大力推进资金计划的执行，做到科学性、精准性预估资金流量。集团为了掌控二级公司的资金情况及资金余缺，统筹整个集团的资金安排，制定一系列标准和管理方法，从而达到提高企业盈利，提高企业竞争力，防控风险的目的。

[关键词]控制；统筹；效益；资金成本

资金是企业的血液，能否正常循环流通，关系到企业的生存发展，简单地说资金是企业立命之本。资金计划是对与企业存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其控制安排，具有全面控制和约束力，它不仅是一种管理制度和控制方略，更是一种管理理念。资金计划就是为了维持企业的财务流动性和适当的资本结构，以有限的资金谋取最大的效益，而采取的关于资金的筹措和使用的一整套计划[1]。资金计划是企业的心脏，控制着企业资金收付平衡，有益于企业长期发展。资金计划分为资金收支计划、资金统筹两部分。

1.施行的意义

一是提高企业竞争力，提高企业效益。资金计划是资金集中管控的重要支撑，准确合理的资金计划有利于资金的合理配置，促进企业的可持续发展。从企业层面看，加强资金管理，减少存款和贷款的占用，有利于提高企业效益。从集团层面看，做好资金管理有利于未来的投资和融资安排，减少资金占用，有效降低资金成本，有利于提高集团竞争力。二是精细化管理要求。现代企业管理越来越推崇精细化控制，如丰田公司5S管理制度。同理，同样的管理思路也被运用在资金管理之上，主要体现在“精”与“细”，例如以下几个方面：一是对于资金的认识，根据资金的特性，分析资金的流动性，划分为锁定资金与非锁定资金，细化资金的使用界限。二是资金支出精细安排，每月做出资金收支计划，特别是针对资金支出部分，分级审核，提前过滤掉非必须支出，或延期支付部分款项，从根本上合理分配开支。三是减少企业融资成本。企业融资成本除正常的利息费用外，可能还存在其他隐性成本，如贷后返存等，所以在满足资金需求的情况下，能降低企业融资成本是经营者追求的一个目标。在集团公司中，有的公司在正常经营收支计划后存在资金缺口，而有的公司则存在一定的资金宽裕，这部分宽裕的资金在集团内以往来款或公司间借贷的方式调剂使用。从公司层面看，缩短了筹集资金的时间，降低借贷成本；从集团的层面上看，融资成本相抵，公司间资金筹措是可控且廉价的资金来源。四是提高资金利用率。统筹安排资金可以更有效地使用资金，提高资金使用效益。企业资金存量应该保持在一个合理的水平，过多过少都不合理。持有过多的资金，资金闲置，不进行再投资生产产品，机会成本增加，产生资源浪费；持有过少的资金，可能发生资金链断裂，产生极大经营风险，危及企业正常的生产经营[2]。加速资金流转，提高资金使用率，平衡资金存量，减少企业资金成本，增强企业竞争力，有益于企业未来不断发展。五是加强管理，防止舞弊。统筹安排资金，加强资金管理和控制，可以有效地防止舞弊行为。在企业生产经营过程中，涉及资金是最容易出现违纪违法的情况。比如，某一银行大量存放闲置资金，但是无确切用途；公司以经营需求为由贷款，但实际并不需要；在资金支出上“先斩后奏”倒逼式付款等。摸清资金情况，加强资金计划管控，可以从源头上解决以上问题，防控风险，形成一套成熟的管理体系。

2.施行的优势

资金计划是企业管理的核心内容之一，它是企业协调的工具、控制的标准、考核的依据，是推行企业内部管理规范化和科学化的基础，也是促进企业各级经营管理人员自我约束、自我发展的有效途径。一是有利于企业奋斗目标的具体化。资金计划的编制，是企业各职能部门围绕着业务量、营业收入、成本与耗费、经营成果等应该达到的水平分别确定目标，并将制定目标所依据的主要设想和意图，达到目标所应采取的方法与措施、应付外部环境变化的对策均详细地列出来。经批准的计划，使企业各职能部门和下属单位都明确了自己应该达到的水平，并据此安排自己所负责范围的经济业务活动，从各方面确保完成企业总的战略目标，从而减少经营风险与财务风险[3]。二是有利于日常经济活动的控制。在计划执行中，各级单位和各职能部门都必须通过计量、计算、对比和分析，寻找计划与实际执行中发生的差异，分析原因，并采取必要的措施纠正差异，使日常的经济活动有效地控制在计划范围之内。有了资金计划作依据，支出审批时就能区分计划内支出和计划外支出，高层管理人员就能从大量日常审批事务中解脱出来，重点处理计划外事项，计划内支出由财务部门监督，从而简化审批程序，缩短审批周期，以适应复杂多变的经营环境。三是有利于业绩考核和激励机制的实施。全年预算是中长期的发展规划，而资金计划属于中短期规划，这两种预计相结合，可以综合考评经营成果，而且资金计划是对企业计划的数量化和货币化的表现，为业绩评价提供了标准，便于对各部门实施量化的业绩考核和奖惩制度，也方便了对员工的激励与控制。

3.简述资金计划编制、执行、调整与考核

为加强现金流管理，达到“高效有序、动态平衡”的目标，公司应树立“事前有计划、事中有控制、事后有分析”的管理思想，依据企业性质、经营特点、工作计划，编制适合公司的资金计划。一是资金流入包括营业收入、补贴收入、投资收益、收回投资（股权、股票、债券、基金）、收回委托贷款、吸收投资增资、收往来款项、银行存款利息收入、其他流入等。二是资金流出包括成本费用支出、税费支出、归还融资本金及利息、固定资产投资、无形资产投资、长期股权投资、金融工具投资、归还委托贷款、材料采购支出、购入原材料、购入库存商品、购入低值易耗品、生产成本支出、开发成本支出、劳务成本支出、研发成本支出、工程物资支出、支付往来款项、支付股利（上缴利润）、捐赠支出、其他流出等。三是资金计划编制，以“实际、实用、实效”为基本原则。公司各部门负责资金计划的填报，需保证付款期间、具体用途、额度、付款对象等要素齐全，同时保证填报数据的真实性、及时性、准确性。四是资金计划执行。资金计划的控制遵循当期控制，按照计划编制周期，当期实际业务发生数受当期计划余额的控制。公司保证资金计划所列收付款业务在月末前执行完毕。收付款单在月末前实际未执行的，本月资金计划额度作废。五是资金计划调整。公司所涉事项、金额已在相关党委会或董事会通过的，应依据会议纪要或相关决议文件，由经办人发起，走简易审批流程。公司所涉事项、金额未在相关党委会或董事会通过的，由经办人发起，走全审批流程。公司计划外事项的调整涉及“三重一大”的，应执行所在公司“三重一大”相关管理办法。六是资金计划执行考核与评价。各公司的资金计划执行情况由集团统一考核评价，并列入年终财务考评体系。集团应注重总结资金平衡，对资金来源与占用关系进行平衡分析，研究资金来源与占用关系的静态特征和动态趋势，定期对资金计划执行情况进行分析、评价，并出具分析报告。实现按资金额度、资金占用长短等多维度的分析，做到横向、纵向均可比较，力争资金计划的各个节点环环相扣，依次有序[4]。对于多次未达到预定资金计划执行率的公司，下达整改通知单，督促资金计划的科学性与精准性。

4.资金统筹

集团银行账户实际资金按照流动性归类为锁定资金、非锁定资金，非锁定资金又按照有无用途分为专项用途资金、短期调剂资金。

4.1锁定资金

锁定资金是指财政锁定、融资锁定、经营锁定、政策锁定等特定用途的资金，此类资金大多受内外部监管，不易改变资金用途，调用灵活度较低。以下重点列举几例：融资锁定资金为银行要求账户中的资金余额必须覆盖下一期还本付息金额.一是政策性锁定资金为与财政局的共管账户中的资金，房管局和环保局中监管的资金等等。二是各类保证金包括且不限于贷款保证金、融资租赁保证金、信用证保证金、银承保证金、履约保函保证金等等。三是财政锁定为政府部门给银行特殊扶植政策，在某一期间内企业将款项存在银行的特殊情况。四是境外资金是公司在境外开立账户中的资金，由于受到外管局的相关政策限制，无法自由调动。五是公司购买一定期限的理财产品或定期存款，由于受到约定期限的制约，一般这部分资金在约定期限内不能调动。六是上市公司资金，根据中国证监会的《关于集中解决上市公司资金被占用和违规担保问题的通知》指出的“非经营性资金占用”问题，上市公司的资金受限，不能调拨非经营性资金给大股东使用。

4.2非锁定资金

非锁定资金分为专项用途资金、短期调剂资金，总体来说非锁定资金流动性较强。专项用途资金是指资金本身不受用途限制，但公司资金计划已安排具体用途，资金额度已被占用；短期调剂资金是指在下一月度未计划使用，可随时短期调用的一般性资金。专项用途资金是以现有可用资金根据资金计划规划而来，从而可以核算出未来一个月资金是否有余缺情况。参考资金流量分类主要分为融资还款、日常经营、投资付款、工程建设几个大类。短期调剂资金是指在未来一个月内可以为集团所借用的资金，即当非锁定资金减去专项用途资金还有剩余，那么这部分资金就是短期调剂资金。

4.3资金余缺筹划

短期资金余缺筹划是指一个月内各公司的资金余缺情况。集团收集下级公司一个月内资金缺口的金额，根据短期调剂资金的金额进行资金协调，集团内公司以往来款的方式暂时解决短期资金需求。长期资金余缺筹划是指半年内各公司的资金余缺情况，集团收集下级公司半年内资金缺口的金额，利用财务公司为融资平台，进行资金归集后放贷给所需公司。如果下级公司的资金需求量超出财务公司承受限度，集团采取银行贷款或发放债券的方式大量筹措资金，因为集团在信用与资产抵押方面占优，所以取得的资金融资成本较低，取得资金以委托贷款的方式放贷给所需公司。改革开放以来，随着我国社会主义市场经济不断地深入发展，经济市场体系也在不断地完善，对国有企业财务管理也提出了更高的要求。搭建资金池，建立结算中心或财务公司的集团越来越多，为了配合集团对资金管理的要求，提高资金使用效率，对建立资金计划管理体系的研究与探索十分必要。

【参考文献】

[1]张谦.基于公司实践对建立资金计划管理体系的研究[J].经贸实践,2018(04):83.

[2]张丽娟.浅论企业资金计划管理策略[J].现代商业,2019(26):133-134.

[3]王鸿颖.财务业务一体化视角下企业资金计划管理的优化研究[J].现代国企研究,2019(12):453.

[4]李金宝.我国企业集团财务公司资金管理探析[J].商业经济,2019(06):156-157.

作者:刘俊 单位:天津天保财务管理有限公司