铁路资金结算内控制度建设思考分析

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[摘要]内控制度是企业为了提高经营效益，有效获得和使用各种资源，达到管理目标，而在内部实施的程序和方法。本文从铁路资金结算内控制度建设入手提出思考。

[关键词]资金结算；内控制度；思考

1引言

在全球信息化时代的大背景下，完善企业内控制度特别是财务内控制度，对财务管理工作质量高低起着决定性影响。目前很多企业普遍存在着内控环境不优化、内控活动不完善、内控监督不到位等现象，滞后了企业发展。这就需要企业管理层与时俱进站在决策的层面，根据大环境的变化，适时调整内控制度，既满足生产力布局、战略结构布局，又满足制度制约，将资金的安全高效摆在首位。对于铁路资金结算而言，制定行之有效的内控制度可以有效规避资金风险，使工作向着良性轨道发展。

2对铁路资金结算内控制度建设的思考

2.1从制度建设方面思考

2.1.1结合目前的工作，对各项规章制度进行补充与完善。规章与制度简单说就是规则、流程的集合，就是将工作程序贯穿一定的标准、要求和规定，是指导每名工作者开展工作的总则。补充与完善适合结算室工作的工作流程，可以使各项工作紧密联系，提高工作效率，缩短工作流程。严格明晰的岗位职责可以明确责任界定，对强化结算室内部控制制度建设，防范资金风险起到了积极作用。

2.1.2建立严格的轮岗制度及岗位接替制度。轮岗制度是内控制度的重要环节，是轮岗有序、合理运行的重要保障。结算室要根据轮岗目标制定详细的轮岗计划，按照计划定期执行实施，还应制定详细的替岗制度。做到结算人员因病因事休假时，工作接替清晰明了，做到工作有接续、岗位职责有界定、后续工作有进展，确保轮岗替岗工作有序推进。

2.1.3设置严格的不相容岗位相分离制度。在财监管【2006】207号文件中对结算业务进行了明确的规定，结算室可以根据业务需要及人员配备进行岗位分工，保证分工明确、相互制约、相互监督。不能由一人办理的结算业务包括同一笔业务的记账与复核、同一笔业务的账务处理与系统时点透支授权、同一笔业务的联网账务处理与系统联网大额授权、全套预留印鉴的保管、重空凭证的保管与预留银行印鉴的保管、登记系统重空凭证与恢复冲正重空凭证等，制度的制约从源头上保障内控制度在结算业务中顺利推进。

2.2从系统安全方面思考

2.2.1权限管理的高度集中。结算业务的权限管理是制度对结算人员职责、划分责任界限的重要环节，关系到结算业务的顺利、安全开展。因此权限管理在结算业务中的具有十分重要的作用，在实际工作中，权限管理应高度集中，凡是涉及到结算参数修改、大额授权、操作员授权等涉及系统安全的操作，权限应高度集中，保证资金支付的绝对安全。

2.2.2定期修改结算系统登录密码。安全系统理论是从系统角度研究安全管理的一种理论。安全系统涉及四个要素，即：人、机、环境、管理。相对于结算工作而言，“机”尤为重要，而确保“机”安全，就是确保系统登录安全。目前RFS结算系统确定结算人员身份的就是操作员号和登录密码，所以保持密码定期修改就显得很重要也很必要。目前登录密码设置为数字、字母（区分大小写）、符号的十位组合，密码设置从源头上为系统安全提供了必要保障。

2.3从预算管理、后督检查等方面思考

2.3.1对开户单位预算管理进行有效监管。预算是完成各项财务工作的基础，也是财务工作流转的基本依据，因此做好资金预算监管工作具有十分重要的意义。要想将结算室整体管理工作提升到一定高度，就必须树立全员参与预算管理工作的理念，对预算管理理念进行全员推广，这样才能保证结算室内控制度建设站位提升，整体工作迈向新的台阶。

2.3.2将后督检查工作提高到一定高度。后督是结算室对内部控制建立与实施情况进行检查的岗位，是对发现的内部控制缺陷及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。在工作中需提高后督岗位对结算业务事前与事中控制，提高后督检查对整体结算业务的参与度。通过对结算业务中的错账及错误类型进行分析，可以使后督对内控制度建设的有效性进行持续监督。

2.3.3对上报数据质量方面加强管理。从降低资金冗余，提高资金支付率、提高每日时点数据的准确性方面入手，进一步推进结算室工作向着高效准确的目标迈进，为后台资金整体调动打下坚实基础。在工作中进一步提高结算人员资金经营核算意识，严格对头寸资金进行盯控，在保证正常业务开展的前提下，尽量压缩头寸占用，提高各项数据上报的精准性。数据的精准性可以降低财务费用，提高资金收益。

2.4从引入评价指标指导内控制度建设方面思考

企业财务评价指标有利于企业建立健全各项内控与约束机制，改进企业经营管理。非财务指标是企业长远发展的重要衡量因素，如：客户满意度、客户获得率、客户盈利性等因素，非财务指标侧重于面向未来开拓与创新，管理层可以透过现象看本质，采取预先措施适应环境变化，制定有效的防御措施。结算室可以通过财务指标与非财务指标相结合的评价体系，定期召开分析会，运用指标合理分析问题，制定适合结算室内控制度建设的评价体系，促进整体工作向着有序可控的可持续发展的目标推进。

3结语

综上所述，铁路资金结算内控制度建设是关系到结算业务顺利开展的保障，是结算管理的重要组成部分。结算室应立足于管理现状，全面梳理管理制度与体系，将内控制度建设与结算工作有机结合，通过不断优化与调整内控制度，促进工作向着更高的目标前进。

作者：张爱华 单位：乌鲁木齐铁路资金结算所