企业绩效管理与预算管理的结合运用

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摘要：预算管理工作是公司各项信息数据和指标的主要来源，绩效管理工作是公司实现战略目标的动力，企业应加强绩效管理和全面预算管理与公司战略目标的联系，将预算管理的结果作为公司战略目标制定的重要参考标准之一。那么，企业如何有效地融合运用绩效管理与预算管理，将公司利益和员工个人利益挂钩，确保公司战略发展目标的达成，成为必要而又迫切解决的问题。

关键词：企业；绩效管理；预算管理；结合运用

一、引言

众所周知，预算管理和绩效管理是相辅相成、密不可分的，通过制定预算指标内容、设定预算指标权重、确定预算目标数值、选择预算考核计分方式等，可将相应的预算信息数据分门别类地导入公司的绩效管理系统当中，而通过绩效考核，可以使管理决策层掌握过去一段时期内公司的盈利状况、偿债状况、运营状况、发展状况等，从而更加科学地预测公司未来一段时间的发展趋势，更好地做出下一步的经营决策。可见，预算管理和绩效管理的结合运用，可有效地促进公司战略发展目标的达成，提升公司的凝聚力。目前我国很多企业还存在绩效管理和预算管理与公司战略目标相脱离、战略目标流于形式、预算目标达不到预期标准、预算管理制度不完善、绩效激励作用缺乏、难以实现预算目标等问题，企业应当有效地结合运用绩效管理与预算管理两种管理手段，形成合力，以提升公司的综合竞争力。

二、企业绩效管理与预算管理存在的问题

（一）绩效管理和预算管理与公司战略目标相脱离，战略目标流于形式当前我国很多企业虽然在宣传企业文化、战略发展目标、企业愿景、公司使命等方面做得很到位，但是未能充分把公司的战略目标与绩效管理和预算管理等日常运营活动结合起来。从绩效管理的角度，部分企业全面预算编制、预算执行和预算分析评估工作不尽人意，造成绩效考核打分工作失去了原先的价值，绩效考核结果难以切实和客观体现各部门和各员工在过去一段时间的工作业绩，并且绩效考核往往仅针对特定部门和特定员工的业绩水平，而没有对公司整体的绩效进行综合评估，只能体现公司短期目标达成状况，而难以体现和监督公司中长期战略目标的达成情况。从全面预算管理的角度，部分企业管理层和员工认为预算编制仅仅是财务管理部门的工作范畴，于己无关，使预算编制、预算执行和预算评价工作流于形式，预算结果也没有成为公司战略目标制定的参考依据，预算管理和公司战略目标未能高度集成、保持一致。可见，很多企业的绩效管理和预算管理与公司战略目标相脱离，管理手段难以产生协同效应和发挥实际作用，战略目标终究流于形式，无疾而终。

（二）预算目标达不到预期标准，预算管理制度不完善绩效考核评价是全面预算执行的工具，通常情况下，公司会以年度预算目标为基础，拟定相应的绩效考核评价标准，绩效管理和预算管理应当是高度契合的。但是由于某些企业在年底仅对财务指标的达成状况和预算指标进行简单的比对分析，预算目标达不到预期标准，比如仅评估分析总收入相对于预算的达成状况，未能充分剖析公司各个业务模块的收入相对于预算的达成状况，所以难以制定科学可行的提高公司总收入的方案，比如仅评价总成本费用相对于预算的执行状况，未能剖析各类成本费用的使用情况，未能剖析各部门使用各类成本费用的状况，所以难以指导下一步的成本费用管控工作。同时，我国很多企业的预算管理制度不够健全，比如预算编制权责不明，预算内容选取有误、预算编制的信息数据来源不科学，预算内容不全面，预算未能预期计划执行，预算考核未如实开展等。预算数据偏差过大将会影响到公司绩效管理，造成绩效考核所参考的信息数据缺乏准确性和权威性，给绩效管理工作带来不便。

（三）缺乏绩效激励机制目前某些企业拟定的绩效考核评估标准不够科学合理，未能根据公司战略发展目标制定有针对性的考核评价标准，未能充分与员工个人薪酬工资和晋升发展相挂钩，考核标准随意性较强，考核过程流于形式，考核结果与所属部门在公司的地位有关。有些企业甚至缺乏员工绩效考核机制和激励机制，使得员工的工作业绩难以得到真实的体现，挫伤了员工的工作积极性。此外，有些企业的绩效管理小组从来不和财务管理部门进行沟通交流和对接，绩效管理工作没有实质作用，未能促进预算管理工作，预算目标难以符合预期标准。

三、实现企业绩效管理与预算管理结合运用的有效措施

（一）加强绩效管理和全面预算管理与公司战略目标的联系企业可将长期战略目标细化为多个中期战略目标，中期战略目标再细化为多个年度运营目标。确定年度运营目标之后，企业应当将其以预算的形式，层层传达给员工，提升员工全面预算管理和绩效管理的意识，上半年结束之后开展预算的控制执行工作，年终开展预算多维度分析工作，包括差异分析、对比分析和结构分析等。完成预算分析工作之后，需要将预算分析结果导入到公司的绩效考核评估表当中，对表现优异的员工进行激励兑现，促进年度预算目标的达成。在开展绩效考核评估工作时，除了要评价部门和员工个人的业绩完成情况之外，还需要关注公司整体绩效的完成状况，评价公司战略目标的实施成效，评估公司中长期战略目标的完成进度。比如有些企业专门成立绩效考核小组，小组成员均为公司的领导班子，他们共同负责公司绩效考核的组织、实施和监督管理工作，按照公司运营目标、各部门具体职责和目标实现状况、管理工作考核三个维度，全面评估各部门的绩效水平，从而更直观明了地体现公司整体绩效达成状况。通常来说，每年的运营目标一旦能按预期完成，则中期战略目标和长期战略目标也能如期达成。绩效管理和全面预算管理与公司战略目标的紧密联系、有机结合和协同优化，使企业战略目标的达成不再遥不可及，大大地提升了企业的可持续发展水平、战略竞争水平和经济效益。

（二）构建和完善预算管理制度，为绩效管理提供强有力的数据支持由于预算编制是预算管理的重中之重，因此企业加强预算编制工作，应当按照公司实际的经营状况，以历史信息数据为基础，开展预算编制工作，促进预算目标的达成，并且构建和完善预算管理制度，预算制度应当适应我国预算相关法律法规和政策要求，为绩效管理提供强有力的数据支持。第一，企业应当完善预算目标制度，围绕战略发展目标编制预算，并且借助预算进度监督、预算分析等方式把控预算的执行状况，将预算执行的问题和成果如实反映给领导层，从而使管理层掌握公司的运营状况，迅速做出相应的经营决策。第二，企业应当将预算作为“指南针”，把全面预算思想融入到公司日常经营管理活动当中，使各个分公司、各部门、各业务领域、各经营环节，都能实现业务和财务的有机融合。同时，企业也应注意平衡财务指标和非财务指标的比例，平衡整体和局部的关系，推动公司平稳发展。第三，企业应当构建预算预警机制，充分结合预算的原则性和灵活性，一旦遇到外部市场环境变化、国家政策大改革、公司组织架构和管理制度大变革等重大变化时，应当及时调整预算目标，使得预算目标仍具有相应的可行性和可操作性。

（三）构建和完善绩效管理制度，为实现预算目标提供强有力的保障预算目标的达成，离不开强有力的绩效考核机制。绩效考核评估可充分激发员工的工作热情，促进公司预算目标的实现。因此，企业应当构建和完善绩效管理制度，为实现预算目标提供强有力的保障。同时，企业也应建立与薪酬体系紧密结合的奖励和惩罚制度。全面预算目标的逐层细化和执行，员工绩效的客观真实评价，年底薪资和晋升的兑现，都是为了更好地促进企业战略发展目标的达成。第一，企业应当将员工薪酬与预算目标和工作权责相联系，将公司战略发展目标逐步分解至各个预算主体责任部门和责任人，使员工的个人业绩和工作价值能够得到充分彰显，员工更加愿意投入到公司的经营管理活动当中。当然，经营管理者的薪酬工资也应当和公司整体绩效考核的结果相联系，使得经营管理者更加主动地为公司创造更大的价值，创造更多的收入和利润，有助于公司运营目标的达成，也确保了公司资产的增值保值，保障公司效益的最大化。第二，在制定绩效考核评估标准时，企业应当有机地融合财务指标和非财务指标，使非财务指标更好地促进公司未来财务绩效的实现。同时，企业也应当量化非财务指标，比如产品质量的考核依据可以是产品售后返修率，服务质量的考核依据可以是客户的投诉量。当然，财务指标和非财务指标的权重，应当全面体现公司考核评价的导向，需要和公司的战略目标导向保持一致。此外，企业在制定绩效考核内容时，应当注意绩效考核值的设定标准务必适应公司的现状，务必具有可行性以及一定的挑战性。企业可参考过去年度标准、上个年度同期数、历史最高数值、所属行业的标杆标准等，从而使企业掌握到行业的发展状况、自身与竞争对手的差异，公司与行业巨头之间的差距，以推动自身持续改进和不断进步。第三，加强内部沟通，有效地整合预算管理和绩效管理。绩效考核是需要从多个维度对部门和员工进行评估的，考核的依据无非是预算指标，而预算指标数据和预算执行结果的获取离不开绩效考核小组和各部门的充分配合，因此，企业应当加强各部门之间的沟通、交流、对接、宣传和操作等，促进全员参与到预算管理和绩效管理工作当中。

四、结语

综上所述，为充分体现绩效管理与预算管理的结合协同优势，企业应当加强各个部门之间、上级与下级之间的沟通和交流，并且以最高管理层和经营层的绩效考核目标为基础，加强绩效管理和全面预算管理与公司战略目标的联系，搭建和健全绩效管理制度和全面预算管理制度，使员工的绩效考核评估和公司各个业务层次、各位员工的切身利益紧密地结合起来，以促进公司战略发展目标和预算目标的达成。

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作者：李宪军 单位：济宁市妇幼保健计划生育服务中心