深化基层单位预算绩效审计浅析

前言：想要写出一篇引人入胜的文章？我们特意为您整理了深化基层单位预算绩效审计浅析范文，希望能给你带来灵感和参考，敬请阅读。

摘要：本文在全面预算绩效管理背景下，分析了基层单位预算绩效审计存在的突出问题，探讨基层单位深化财政资金执行绩效审计，希望为基层单位相关人员提供参考，提高财政资金使用效率，增强基层单位公共服务供给质量。

关键词：基层；预算；绩效管理；审计

一、部门预算绩效管理的含义

部门预算绩效管理是指以提高部门预算收支质量和效益为目的，将绩效理念融入预算编制、执行、监督全过程的管理活动，主要包括事前绩效评估、绩效目标管理、绩效运行监控、绩效评价和结果运用等。预算绩效管理是一种全周期、全覆盖的管理模式，是一项长期的、系统性的政府治理工程。

二、部门预算绩效管理与预算绩效审计的关系

首先，不同部门实施预算绩效管理，各有侧重点。绩效考核部门侧重绩效评价和结果运用，审计部门侧重审计预算执行、绩效评价开展等情况，并在审计报告中披露预算管理情况、效果和审计问题，促进全面预算绩效管理的实施。但两个部门由于侧重点不同、信息不对称，往往绩效评价结果存在不同。加强预算绩效审计，有利于开展预算绩效管理工作，推动相关部门更好地实施全面预算管理。其次，实施全面预算绩效管理，为开展预算绩效审计提供了制度保障和支撑，进一步促进预算科学管理，有助于基层单位调整和优化财政支出结构，促进基层单位增强公共服务能力。

三、深化预算绩效审计的意义

首先，预算绩效审计有利于实现基层单位社会管理目标和预算目标的统一，进而促使预算责任主体提高预算绩效管理水平。其次，通过预算绩效审计能够对财政资金预算执行中的相关情况进行全面了解与分析，更好地提升预算管理效果，保证预算管理目标实现。最后，通过预算绩效审计能够更好地帮助基层单位开展预算绩效管理，保证绩效考核结果更加科学、准确，为预算绩效考核结果的运用提供了条件。深化预算绩效审计是推进基层单位预算绩效工作的重要抓手，能够全面提升预算执行数据的科学性。

四、深化预算绩效审计中存在的问题

1.预算绩效审计时效性相对较差

预算绩效审计能够更好地提升基层单位预算管理水平，但由于预算审计时效性问题，预算绩效审计监督纠偏作用无法得到及时体现。目前，基层单位开展预算绩效审计主要是采取事后审计的方式，根据预算单位年终决算数据与年初预算数据差异对比分析财政资金使用的情况，即使审计过程中发现预算管理中的一些问题，也无法得到及时的解决和弥补，被审计单位也无法及时纠正、整改。预算审计的滞后性影响了基层预算单位预算绩效管理工作的全面开展，也影响了预算审计监管效力的发挥。

2.预算绩效审计标准不科学

在预算绩效管理视角下，各单位通过审计对各部门的预算执行情况和绩效目标实现程度进行监控和管理。但在预算执行审计过程中，部分审计人员往往按照提前设置的预算方案执行具体的审计工作，发现实际执行数据与预算方案存在偏差后，往往认定为预算执行差异属于预算执行失效的表现。实践中，基层单位面临各种问题，工作受众广、情况各异、信息万变，基层难以做到预算标准如一。而各单位预算执行标准是上年度综合以往年度数据和单位规划制定的，由于外部环境发生变化、规划调整等因素影响，预算标准与基层单位实际运行情况经常脱节。如果审计工作人员按照不符合被审计单位实际情况的预算执行标准开展审计，审计工作质量难以得到合理的保障，也影响基层单位预算绩效管理工作的积极性，不利于基层单位更好地开展预算绩效管理，进而影响基层单位的公共服务质量。

3.预算执行审计的独立性不足

预算绩效管理需将绩效管理理念融入预算编制、执行、监督全过程，而预算执行是预算绩效管理的重要内容。因而，开展预算执行审计工作是全面实施预算绩效管理的关键一环，也是重中之重。在实践中，审计人员由于受到单位内部各种环境因素影响，在预算执行审计工作中没有严格执行审计要求和标准，对被审计单位预算执行存在的审计问题避重就轻，进而影响预算执行审计的公平性和合理性，也影响了审计部门和审计人员声誉，不利于基层单位预算绩效管理工作的开展。

4.审计技术方法滞后

目前，基层单位整体审计人员业务素质、单位信息技术水平、审计方法等方面相对较低。首先，基层单位缺乏审计、信息技术类专业技术人才，更不用谈复合型人才。其次，信息技术的整体应用水平相对比较低，大部分审计工作仍采取传统抽样审计，无论审计效果和效率都无法满足深化预算执行审计的需求。因而，基层单位难以利用信息技术开展预算执行审计工作，也无法通过信息技术手段快速、全面提取预算执行方面的数据信息，大量的有效信息无法通过信息系统进行收集、整理、分析，导致预算执行审计工作质量和工作效率都受到了不利影响。

5.预算审计流程不规范，制度缺失

目前，基层单位基本设置了审计部门，要求开展预算执行情况审计。影响预算执行审计效果的原因主要有：基层单位审计人员的整体专业水平不高、内部审计流程还不够完善、审计方法和审计技术手段相对单一、对于被审计单位的预算执行情况不够了解、审计工作随意性也比较大。由于基层单位内部缺乏规范化审计流程和标准作为指导，审计工作人员在进行预算审计工作时显得有些盲目，目标性不强，自然影响预算执行审计效果，对单位开展预算绩效管理工作可能产成不利影响。另外，基层单位内部缺乏针对审计行为的约束制度，审计人员在工作的过程中由于缺乏制度规范，审计问题披露和审计深度存在弹性。因此，审计行为不规范，无法满足预算执行审计工作需要，也影响预算执行审计工作质量的全面提升。

五、深化预算绩效审计的措施

1.加强事前事中的预算审计管理

在预算绩效管理过程中，财政资金预算执行审计的开展应该贯穿于整个预算执行过程，只有这样才能更加及时地发现预算绩效管理中存在的问题，及时纠正预算执行审计中的问题，保障最终绩效管理考核结果公平、合理、公正。首先，应该对预算绩效管理方案进行全面的审计，保障预算方案符合未来单位预算绩效管理的需求，从源头上把控预算绩效管理工作，为今后财政资金预算执行审计工作的开展创造良好的环境。其次，预算执行审计应重点审查是否按照批准的年度预算项目、预算科目、预算指标、项目支出范围和标准支出；是否按照国库集中支付制度规定的方式、程序和账户等支付；是否按照政府采购管理规定支付采购资金；是否按照公务卡制度使用公务卡和报销公务支出；是否按照财政财务管理规定的范围和标准报销费用；是否按照规定发放工资、津补贴、奖励金等；是否按照厉行节约反对浪费有关规定支付使用资金等，真实、客观、准确评价被审计单位资金使用部门和承担预算执行监控部门。最后，预算绩效审计绩效评价结果运用情况。审查是否真正建立并实施了绩效评价结果运用机制，项目绩效评价结果是否与项目库建设和预算安排、预算管理进行结合，是否建立绩效考核结果与相关责任人员的待遇挂钩机制，是否落实了奖惩机制。

2.合理确定审计指标，以提升预算绩效审计效用

开展预算绩效审计，基层单位应构建科学、合理的预算绩效审计指标，有效运用预算审计成果，发挥预算绩效审计作用，建立审计结果与预算资金安排直接挂钩的机制，推进基层单位更好地开展预算绩效管理工作。首先，应构建预算绩效审计指标。现阶段，基层单位预算绩效审计尚未构建较为科学、合理的绩效审计指标体系。在考虑制定预算绩效审计指标时，可参考绩效考核部门的预算绩效指标体系，将审计的合规性指标纳入其中，构建预算绩效审计指标体系，促进预算绩效审计与绩效评价结果的衔接与运用。审计部门按照构建的预算绩效审计指标体系，结合预算项目绩效评价资料，展开重点项目的预算绩效审计。目前，基层单位预算绩效管理工作已有相应进展，已经从单一项目绩效向单位的整体绩效扩展，从单纯的预算绩效评价转向预算资金安排与预算绩效考核挂钩。因而，审计部门在绩效审计中，一是重点审查部门预算执行收支、决算草案及绩效考核部门有关预算编制、预算执行和决算草案等；二是审查单位对预算收支是否按照全面绩效管理要求进行事前绩效评估、事中绩效运行监控、事后绩效评价和应用，建立了全过程的预算绩效管理；三是审查基层单位的绩效考核部门是否有效履行了预算绩效运行监控、评价等职责。其次，切实有效运用预算审计成果，发挥预算绩效审计作用。审计部门审查相关部门绩效监控结果，是否作为以后年度预算安排和政策制定的参考，以及审计结果运用情况。预算绩效审计目的是发现问题和落实问题整改，只有加强预算管理审计成果运用，才能真正发挥预算绩效审计的效果。在实践中，审计部门把审计重点放在预算管理程序的完整和规范上，而忽略绩效审计结果的有效运用，对于审计报告提出的审计问题和整改建议是否得到落实整改，后续跟踪检查，缺乏闭环管理。因此，审计整改督促相关部门切实有效地运用审计成果，建立预算绩效管理与预算安排和政策调整挂钩的长效机制。

3.全面提升预算执行审计人员的独立性

首先，各基层单位应该独立设置审计部门，并由单位主要负责人负责审计工作，建立一套审计监督机制，并参与单位内部咨询、决策管理。审计部门能够独立开展预算执行审计工作，提高预算执行审计报告的质量，以提升预算绩效管理效果和质量。其次，各基层单位应对预算绩效管理工作进行全面的规划，提升预算执行审计人员的独立性，保障单位预算绩效管理工作更好地开展，提升绩效管理的科学性和公平性。只有全面提升预算执行审计人员的独立性，才能保证预算绩效管理环境下，各基层单位能够不断地深化预算执行审计，提升审计效果，为基层单位更好地发展社会经济创造良好的环境。最后，为了保证预算执行审计工作更好地开展，应全面提升审计工作的独立性，基层单位可以借助外部专业机构提供审计服务，一是专业机构拥有更专业的人才储备和更先进的审计方法及理念，二是外部专业机构独立性更具优势，有利于提升审计效果，对提升审计质量更具积极意义。

4.强化审计技术方法创新

在预算绩效管理视角下，基层单位应与时俱进，不断优化审计技术方法，从而实现高质量审计效率。一是要提高审计人员综合素质。首先，应增强现代信息技术理念，建立信息化审计思维。在物联网、大数据蓬勃发展的时代，信息化工具发挥着不可替代的作用，审计人员应具备大数据审计思维，将信息化工具运用到审计工作中去，从而提高审计效率。其次，应不断学习审计理论知识，提升专业水平，增强自身业务能力，促进审计业务与大数据技术融合，提高财政资金绩效管理质量；加强新技术的运用，加强其审计能力，进而促进审计质量管理不断提升。在预算执行审计过程中，要重点关注财政资金政策的落实情况、支出情况、使用绩效等内容，有效避免财政资金使用效率较低的问题。

5.优化审计流程，规范审计制度

各基层单位审计部门应了解全面预算绩效管理的要求，根据审计要求制定规范性的预算绩效审计工作标准和审计流程，并要审计人员严格按照审计工作标准和流程开展审计工作。一方面，有利于保证预算执行审计质量，同时也能更好地规范审计人员的审计行为，让审计工作人员明确审计目标和要求，将大大提升审计工作效率及效果，也对于基层单位提升预算绩效管理质量具有积极的作用。另一方面，制定预算绩效审计规范，有利于调动审计工作人员的工作积极性，增强工作责任感和使命感，无论是保障工作效果，还是提升工作的整体效率具有非常积极的意义。在制定预算执行审计规范时，应保障审计规范的全面性和完整性，全面梳理预算绩效审计中的相关问题并进行规范。为落实好预算绩效审计标准和规范，各基层单位审计部门需要设置监管人员，对预算绩效审计工作质量进行监督和审核，发现存在未严格执行预算绩效审计标准和规范的行为，应及时提醒，并采取相应措施及时予以纠正，提升审计人员对于预算绩效审计工作的重视程度，全面提升预算绩效审计工作质量、效果和效率，为提升基层单位全面预算绩效管理能力创造良好的环境和氛围。

六、总结

本文首先分析了预算绩效管理视角下深化预算绩效审计的意义，通过分析预算绩效管理中存在的问题，提出了有效提升预算绩效审计效果的意见和建议，希望能帮助更多的基层单位全面提升预算绩效管理能力，为深化预算绩效审计工作创造良好的环境。因此，应不断深化预算绩效审计，通过预算绩效审计找准财政资金使用过程中存在的问题，强化审计结果运用，督促基层单位的财务部门和预算执行部门采取更科学、更有效的管理方式来规避财政资金分配不公和无效的现象，进一步改进预算执行监管措施，强化预算目标管理，推进全面预算绩效管理，优化财政支出结构，提升财政资金使用效率。

参考文献

1.冉欣怡.绩效审计服务全面预算绩效管理的路径研究.审计与理财，2020（12）.

2.浙江省审计学会课题组.全面预算绩效管理背景下财政资金绩效审计研究.审计研究，2020（01）.

3.周山.预算绩效管理视角下政府绩效审计质量提升对策探讨.中国内部审计，2020（09）.

4.王星明.基于因子分析法的预算绩效管理审计评价研究.金融纵横，2020（10）.

5.张韬.对预算绩效管理嵌入年度预算机制的思考.中央财经大学学报，2020（06）.

作者:王兵 单位:深圳市眼科医院