企业税收筹划风险管理研究

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［关键词］新旧动能转换;税收筹划;风险管理

1企业税收筹划风险概述

1.1基本含义

“税收筹划”又称“合理避税”，即在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，为实现最小合理纳税而进行的设计，最终实现企业利润最大化和企业价值最大化的一种行为。税收筹划风险一般是由于纳税人在税收筹划的实际操作中，受企业自身情况和周围环境的影响，存在一些潜在的风险，可能会使税收筹划方案的实际结果与方案的预期相背离，从而导致筹划结果的不确定性。因此，在纳税筹划过程中，企业要学会如何准确识别筹划过程中存在的风险，来规避风险，实现企业利益最大化，达到最优的筹划效果。

1.2风险组成种类

(1)政策风险。国家在不同时期可以根据宏观环境的变化而改变政策，由于政策的存在和调整，国家与企业在经济利益上会产生矛盾，从而产生政策风险。政策风险由税收筹划对政策的依赖性所引起，具体又包括政策选择风险、政策调整风险、政策模糊风险。(2)经营风险。企业的生产经营活动必须要与税收筹划方案相符合。企业税收筹划方案如果要有效实施，应该在使企业合法避税的同时，约束企业特定的经营活动，但企业中存在的经营风险会导致税收筹划风险的产生。(3)操作风险。企业税收筹划操作风险主要来源于运用税收优惠政策不到位或对税收政策把握不够，对企业各个涉税环节考虑不周，从而引发操作风险。(4)成本风险。税收筹划应遵循成本效益原则。在进行税收筹划时，首先要分析成本效益，合理预测成本与收益，在实施过程中还要根据情况变化而及时补充修订。只有当新发生的费用或损失小于取得的收益时，该筹划方案才是合理的;当费用或损失大于取得的收益时，该筹划方案是失败的，从而产生了税收筹划的成本风险。(5)信用风险。税收筹划的失败有时还预示着信用的丧失，这也许是任何收益都无法弥补的。要是某家企业被税务机关认定为偷税，甚至是犯罪，那么该企业的名誉将会遭受严重的创伤。有时企业账目不清或纳税不准，也许是因为企业根本就没有意识到或是对税法的了解不透彻而导致的。但不管怎样，都会致使企业信用度降低。

2新旧动能转换背景下企业税收筹划风险管理存在的问题

2.1税收政策认知不清

基于企业管理者自身素质及管理观念等问题，企业在税收筹划问题上的错误认知，从而做出了一些错误的战略措施。期间也有部分企业管理者错误的认知税收筹划就是与税务机关部门协调关系，导致其不会投入过多的关注，而是将其完全寄托于经办人员或领导方面，进行一些拉关系，甚至是行贿等违法行为。另外，也有部分企业管理者认为，税收筹划是达到降税或逃税的手段，偏离了税收筹划的真正价值。企业的税收事项颇多，既包括企业生产的各个环节，又包括具有经济往来的相关企业。因此，仅靠财务部门是不能够完全做好税收筹划工作的，需要企业参与人员的共同协作。

2.2跟不上税收政策变化

国家为推动经济的持续稳定发展，在特定时期内会颁布与其相适应的、促进经济增长的减税或退税等税收优惠政策。国家税收政策会根据国内经济的发展形势不断做出调整，确保税收政策的时效性，使其能够更符合国内经济发展的需求。税收筹划是预先筹划行为，针对任何一项税收的筹划都需要一个周期，在此期间内，可能税收政策作出了全新的调整，而这种变化使得正在进行的税收筹划不再适合，因此导致了相关风险的存在。

2.3税收筹划目的不清

企业在发展过程中会经历不同的发展阶段，而在不同的发展阶段中，企业的战略目标自然也存在着差异性，税收筹划是为实现企业战略管理目标服务的活动。因此，企业在进行税收筹划过程中，其方式与目的不符合生产经营的客观要求，或不符合企业长远发展的目标，企业便会认为是实施了不合理的税收筹划手段而扰乱了企业的正常经营与管理秩序，从而导致企业内经营体制的紊乱，而这种紊乱问题的出现很容易导致企业面临巨大的经营风险。

2.4财会人员缺乏税收筹划能力

很多企业的经营范畴较广，所涉及到的经营业务众多，而不同税种的计税方法与税收优惠政策存在差异性，需要筹划人员明确掌握现行的税收政策及国家现阶段内所提出的税收优惠政策。对现阶段多数企业的内部分筹划人员来看，普遍存在专业素质不足与风险意识不强等问题，在税收筹划过程中常出现对税收优惠政策认知不清而造成事实上的偷税漏税行为。税收筹划在我国发展时间不长，因此具备税收筹划的综合型专业人才有限，从而导致对国家全新推出的税收优惠政策认知不清等问题。

3新旧动能转换背景下改进企业税收筹划风险管理问题的对策

3.1强化对税收筹划与风险的认知

在企业内部强化对税收筹划与风险的认知，企业管理层需要首先树立必须依法纳税的观念。企业进行税收筹划绝不是实现逃税或漏税的工具，而是在税法范围允许下，合法、有效的进行节税。现阶段我国税收政策变化较快，具有时效性与区域性的限制，因此，需要企业管理层及时的学习与掌握税收政策，在明确掌握现行税收优惠政策的基础上，制定合理的税收筹划方案。

3.2促进与税务机关的协同合作

企业在实施某一项目的税收筹划阶段，如不能够充分明确或掌握税收政策的实质内涵，即便是在某个环节出现了方向性的错误都会导致整个筹划行为的失败。税务机关与企业，两者有着密切的联系，在税收方面的联系尤为紧密。企业应该严格遵守地方税收征管的具体规定，并加强与其进行的交流和沟通，与其建立良好关系，便于双方关于具体税法或政策方面的交流，从而有助于开展企业税收筹划。

3.3建立有效的内部控制系统

企业在实施纳税筹划的进程中，也要构建相对应的内部控制系统。通过税率、税收优惠政策，政府能够有计划地实施资源的合理配置，在此次进程中，企业不但要依据自身实际经营现状的同时，也要依据政府的政策才能拟定出适当高效的纳税筹划措施。企业可以通过构建科学高效的内控系统，企业对潜匿的纳税筹划风险采取实时监督并随时搜集有效信息，利用内控系统防范和规避风险。

3.4提高税收筹划人员的素质

税务筹划人员不但要具有丰富的知识信息，掌控财会、金融等理论，获悉有关税收的法律法规及策略，同时需要具备对经济前景的预测能力以及项目统筹能力，具备良好的职业素养和协同合作能力，来保证税收筹划举措的合理性和科学性。

4结语

在新旧动能转换的大背景下，企业通过税收筹划可以有效提高经济效益，有效防范风险，减轻税负，为企业健康、有力地发展奠定良好基础，从而推动新旧动能的持续转换与经济可持续发展。

参考文献:

［1］侯正军．浅析企业纳税筹划风险管理存在的问题与改进措施［J］．现代商业，2018(2):181－182．

［2］徐玉．浅析企业纳税筹划风险及其防范对策［J］．商场现代化，2017(22):134－135．

作者：吕建梅 单位：山东华宇工学院