社保基金风险管理内部控制策略探讨

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摘要：社保基金运行管理是我国社保保障体系运行重要环节，然而在这一环节中存在诸多因素导致社保基金管理面临较大风险，文章对社保基金管理存在主要风险进行了详细分析，进而对相关内控策略进行了有效探讨，希望能够为相关单位提供一定参考价值。

关键词：社保基金；风险管理；内部控制；对策

一、社保基金管理面临主要风险

（一）系统风险系统风险，指的是在社保基金运行管理过程中，经济、社会、政治等各方环境对其产生影响，尤其是资本市场变化直接影响社保基金投资管理运营效益。在社保基金运行管理过程中主要面临四个方面风险：一是利率风险，资本市场利率变化会影响社保基金投资收益，导致出现预期成本收益与实际成本收益较大偏离；二是汇率风险，主要指的是用于外币形式投资的社保基金形成资产变动风险；三是通货膨胀导致的社保基金实际购买力下降风险；四是政治政策变动导致社保基金投资运行收益受到影响，如银行利息紧缩，或者社保基金投资限制等。

（二）非系统性风险主要指的是由于社保基金运行内部原因引起较大投资风险，包括信用风险、操作风险等，出现非系统性风险主要原因是在于系统内部操作方面存在较大不足。一方面，社会保险经办机构在业务管理与财务管理方面存在较大不足，缺乏完善的业务控制制度与财务内控体系，加上受到人员编制限制，无法在实际工作中落实岗位分离与管理制衡，加上财务人员专业素养不高，导致社保基金运行稽查核实工作较为表面。另一方面，缺乏足够的社保扩面征缴合力。相关审计部门在进行社保基金审计过程中，大多只是重视对社保基金财务管理方面审计监督，而未对缴费、待遇支付、退休审批等相关业务环节进行跟踪审计，税务机关仅以社保经办机构的征缴计划对社保进行征收，没有体现社保征缴制度强制性，财政部门也只是对实际征缴到账的社保基金进行监督管理，对于征缴情况与支付情况缺少必要监督。

（三）其他风险在社保征缴过程中，出现参保单位未按实际基数进行报缴，以及存在瞒报现象，导致了社保基金缺失。不少参保单位尤其是企业出于降低成本目的，未按照国家相关规定为职工缴纳社会保险，或者存在少报、瞒报、漏报等问题，严重损害职工权益同时降低了社保基金收入。违规退休、养老金冒领等问题也对社保基金运行带来了较大风险，尤其是一些离退人员死亡未及时上报，家属继续以其名义领取养老金，导致了养老保险损失。除此之外，还存在弄虚作假，骗取社保基金的现象。参保人员由于工作关系会存在一定流动性，但是社保信息系统互通水平较低，参保人员在不同地区参保、离退，重复享受社保待遇，或者是医疗机构、药店等与参保人员共同弄虚作假，违规使用社保，骗取社保基金，对社保基金运行造成较大风险。

二、加强社保基金风险管理内控对策

（一）提高风险内控管理意识遵循以人为本原则构建完善内控制度，充分发挥人的积极作用，提高参保人员、参保单位、社保基金运行管理单位人员的道德素质与法律意识，更好地发挥各个内控主体积极性、主动性，充分发挥内控制度重要作用。除此之外，各个社保基金运行管理参与主体都必须清晰认识到内部控制在社保基金风险管理中的重要作用，进而全员参与到社保基金运行风险防控工作当中，充分发挥社保基金社会价值。

（二）加强对社保基金运行安全管理水平确保社保基金运行高度安全是有效控制社保基金风险，确保社保基金健康运行关键措施。对此，必须在社会整体范围推行社保基金全面管理，全面参与社保基金运行监督、管理，构建完善的设备基金内控流程。尤其是要根据社保基金筹集、拨付、管理等具体环节具体业务特点，对业务流程进行规范化管理，明确相关职责与监督考核标准，做好对关键业务精细化管理，提高对社保基金运行关键环节的安全管理水平。（三）提高内控人员综合素质社保基金安全运行需要社保内控管理工作人员具备较高的专业素质与政治素养，因此在社保基金运行风险管理过程中应注重加强对内控人员综合素质的培养与提升，使他们树立起安全意识与社会责任，通过强烈自律与廉洁作风对繁琐的社保基金运行进行监督管理。尤其是对于经办机构而言，必须重视对财务挂进人员的培训培养，通过采用定期培训的方式来培养财务人员的职业道德与法制观念，确保财务人员能够在社保基金运行过程中发挥其积极作用，避免出现社保基金运行财务管理风险。

（四）加强对社保基金运行管理与监督力度将事前预防、事中控制、事后监督的全过程监督机制融入对社保业务的管理过程，有效规避社保基金管理风险。事前预防主要是建立完善的管理制度，对人、钱、事进行全面控制、管理，形成有效的社保基金业务运行管理监督机制。事中控制主要是实现对社保基金相关业务的规范化管理，明确相关单位的职责、权限，以及相关业务办理流程，确保社保基金各项业务有条不紊地进行。事后监督则主要是通过内部审计监督对社保基金运行管理相关各项业务的合法性、合规性，以及社保基金运行有效性进行全面分析、评价、监督、控制，最终形成全面的风险管理报告，为社保基金管理决策提供依据。

（五）加强社保基金投资优化组合分散投资风险对于社保基金运行过程中存在的投资风险，需要对社保基金运行相关投资进行优化组合来分散风险，实现对社保基金投资风险有效控制。投资多元化，是确保社保基金投资收益与投资安全重要保障，并且唯有不断优化社保基金组合投资结构，才能有效分散社保基金投资风险，提高社保基金整体抵抗风险能力。除此之外，社保基金管理机构还应通过加大对海外较为稳定的资本市场投资力度，实现对国内投资风险有效规避。

（六）完善社保基金投资风险补偿机制在社保基金运行管理过程中，建立完善投资风险补偿机制，是对社保基金持续经营与对相关成员机构破产损失的补偿与帮助。投资风险补偿机制是社保基金投资风险管理中的退出辅助机制，是社保基金运行相关金融机构面临投资困难不得不退出市场，有效避免出现遗留问题的救助性机制。社保基金投资管理具备较强特殊性，主要是以委托的方式进行社保基金投资运营，极易产生信息不对称现象。所以，出于对社保基金风险管理，应避免投资管理机构与受托人之间出现违规行为，或者管理运行不善而导致较大的投资风险。

（七）强化社保基金的内部控制1.做好审批工作。要想有效管理内部基金，则工作人员务必要能够制定合理的审批流程，并且科学制定民主决策体制，防止有个人独断的情况出现。在实际决策时，还应当要聘请专门工作人员来开展论证，保证决策的公开、合理与公正。2.注重授权环节。工作人员还应当要积极构建内部分级授权机制，可以由宏观与微观两个层面来看待授权制度。如若是采取上下级授权制度，那么能够把它用作内部授权制度。3.做好检查工作。在进行社保基金内部控制中，检查工作尤为重要。在对业务进行检查过程中，工作人员务必要仔细核查其合法性、环节的完整性以及手续的期权等。而且工作人员在实际检查是需要重视检查一人多职或是职位空缺、检查基金管理的有关制度、检查社保基金档案的完整性、检查监督体制的执行情况等，防止存在漏洞。4.重视审查业绩。在审查业绩时务必要做到细致严谨，着重核查业绩获得的合法性，是否是经过正当途径所得。5.做好资料保管工作。每个部门都要对自己的职责予以明确，有关工作人员还需要全面收集基金档案资料，同时设置审查、审核、保存以及销毁制度，确保资料完整。6.健全社保基金内部控制制度。要想有效把控社保基金的风险，则应当要有效完善内部控制制度。应当要实行全面管理，倡导全体工作人员都参与其中。详细说来，需将社保基金的安全凸显出来，对社保内部组织结构进行优化，根据分权、限权与控权的思路来设置科学的社保基金内部控制制度。不仅如此，还需要根据社保基金筹集、管理与拨付这几个业务环节的特征来对业务流程进行规范，同时结合各项业务的重要环节、部位、岗位以及风险点来对有关职责、监督检查标准以及考核标准予以明确，在制度上有效防范好风险。7.定期开展风险排查及管控。建立定期风险排查制度，以便及时发现潜在风险和问题，并通过报告的方式来呈交至管理层，为其后续决策的制定提供可靠参考。在进行报告编制时，务必要坚持公正、客观与及时的原则。

三、结语

社保基金在运行管理过程中由于受到诸多因素影响而面临来自各方风险威胁，加上社保基金运行管理具备较大特殊性，因此社保基金运行管理相关部门必须针对存在的风险采取有效内控措施，预防和规避社保基金风险，确保社保基金运行管理高度安全，以期取得较好投资运行效益。

参考文献：

[1]何惠琴.试析基层社保基金内控制制度问题的完善[J].纳税,2020,14(01):193.

[2]张明睿.社保基金风险管理与内部控制[J].财经界(学术版),2017(20):138.

[3]凌祥.社保基金风险管理与内部控制的思考[J].现代经济信息,2019(15):133.

作者：侯李君 单位：江苏连云港市灌云县人力资源和社会保障局