创新基金管理审计方法

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创新基金是指企业为提高技术创新能力和核心竞争力而设立的专项引导性基金，用于组织开展企业技术研发项目研究。某研究院作为综合性的试验研究单位，近年来强化资源信息共享，推动落实大经营理念，军民结合，抱团发展，创新基金在加快经营产业技术和科技成果转化，优化产业和产品结构方面取得了长足的进步。但总体而言，由于资金有限、技术基础和管理等存在不足，在一定程度上制约了研究院的研发创新和产业发展。为了更好地发挥创新基金的作用，该院监察审计部与相关管理部门、研制单位进行了深入沟通，共同组成项目组，开展此次创新基金管理审计。创新基金管理审计的目的，旨在通过对经营企业连续5个年度内创新基金所支持的项目（主要为新产品开发项目）从申报、立项、实施、验收等全流程的管理、创新基金的资金投入、市场开发、存在的问题分析等几方面入手，全面掌握创新基金项目的管控现状及影响因素，客观评价创新基金在企业经营发展中所发挥的作用，提出进一步改进创新基金管理的建议，促进企业新技术产业化和科技成果转化，提升企业核心竞争力。

一、创新基金管理审计中采用的具体方法

为了更好地完成本次管理审计，项目组对创新基金管理制度与工作流程进行了调查，制定了详细的工作方案，明确了目标，细化任务分工与具体责任。

1、确定明确的审计思路，提高审计效率与效果该项目的基本思路是从创新基金管理的内控制度、流程管控、资金管理、效益分析等四个方面入手进行客观评价。具体说就是从内控制度入手，了解制度建设的适宜性和有效性；从项目的归档资料入手，了解项目的管控现状；从资金管理入手，了解其财务管理规范性；从效益分析入手，了解产品研发的经济性和效益性。通过对以上四个方面的分析评价，发现创新基金管理中存在的问题和不足，提出改进管理的建议，进一步促进新产品的研发和技术能力的提升。

2、了解制度建设情况，评价基金管理现状通过查阅有关规章制度、方针及政策等文件，查看组织机构系统图、询问有关人员、进行实地观察等方法了解掌握创新基金管理制度的实际情况，是否建立相应的内控制度，是否健全完善形成一个完整体系，各项内控制度之间的相互衔接与制约有无矛盾和漏洞。在此基础上分析评价其内控制度基本内容的严密性、科学性、时效性和合理性。

3、审阅和汇总归档资料，评价基金的过程管控情况通过现场审阅、实地查看和汇总分析创新基金项目归档资料，主要审核以下三方面：一是对项目在申报、立项、实施和验收阶段的全流程资料（主要包括新产品研制项目工作计划、可行性论证报告、计划书、工作合同（或协议）、研制任务书、产品研制合同、验收报告、研制工作总结、评审意见书、财务决算报告等）进行复核性测试，看是否符合规定标准质量等要求，有无缺项，实际执行情况是否符合规范；二是对项目的研制进度与计划节点进行比对，分析统计已验收评审项目占整体项目比例、未验收项目占整体审计项目比例、已验收评审项目中按合同协议时间节点完成研制的项目比例，评价各项新产品实际研制进度的符合性；有无提前或延期现象，是否按规定办理相关审批手续，评价其研制进度的执行性；同时关注是否存在项目已经自行开展之后，才另行申请创新基金支持的情况；三是对资料的归档情况进行审核，看是否按项目流程保存过程资料，资料的内容是否完整齐全，是否存在部分项目归档资料不全面、可追溯性不强的情况。

4、了解基金财务管理现状，评价其资金管控情况重点关注以下三个方面：一是了解企业的创新基金财务管理相关制度规定，审查其内容的执行及效果。二是统计汇总分析创新基金预算拨付及核销情况，审计实施过程中重点分析创新基金项目总预算累计金额、下拨预算指标累计金额、研制单位借款累计金额、已核销项目核销金额、未核销项目未核销金额，看是否存在个别项目借款时间过长仍未验收核销的情况等。三是计算分析配套自筹资金支出情况，即研制单位各新产品项目配套自筹资金累计发生额占总预算金额比例，自筹费用的会计核算是否符合规定。

5、分析项目可行性报告，评价基金的经济效益主要针对创新基金各项目可行性研究报告的经济效益预测值与实际已实现效益进行对比分析，通过分别计算各项目已实现收入、成本费用及毛利率，看创新基金项目是否实现收益，开发效果是否突出，进一步分析原因，总结经验，避免盲目投资。

二、审计成果及创新点

1、审计成果通过开展创新基金管理审计项目，项目组对院经营产业新产品开发的现状进行了全面深入的了解，对创新基金管理的现状与不足有了更深的认识和理解，对优化创新基金的管理，提出了以下建议：深入完善内控机制，明确相关各方的责任和义务，从各个层面构建良好的创新基金管理环境；统筹兼顾，多方筹措，共同关注，加大对创新基金项目的投入力度，形成管理层、经营开发单位、研制单位三位一体的创新基金专项资金投入机制，也可积极申请上级机关的支持；强化制度执行，严格过程管控，重点加强关键环节的把握，加强基金的财务管理及项目过程资料的归档管理，确保后续检查使用的可追溯性；严格项目研发审批管理，规范创新基金项目的可行性分析；高度重视创新基金项目研发的市场管理工作；同时立足长远，着力提高新产品技术含量，注重新产品、新技术的自主研发，培育自主核心竞争力，加快自身新产品研发和科技成果转化。

2、主要创新点

（1）选题立项，突出重点，因地制宜围绕上级单位提出的开拓市场、降低成本、提高效益的要求，同时紧密结合本单位工作实际，力求服务科研经营管理。一方面审计部门从传统审计项目收集线索选择确定审计立项；另一方面采取与相关职能部门领导面对面交流沟通的形式来确定管理审计项目，提升管理审计项目立项的针对性与准确性。

（2）创新思路，全流程管理审计主要特点是结合创新基金项目的全过程管理进行审计，重视内控制度建设、过程管控、资金管理、经济效益；定性评价与定量分析相结合；财务资料与非财务资料相结合；大量数据分析采用图表形式，简单明晰；同时融合相关专业力量，提升审计作业能力。

（3）着眼审计整改，切实发挥增值服务作用坚持审计联席会议制度，就审计发现的问题与相关管理部门进行充分讨论和沟通，达到对审计项目“是什么，为什么，怎么样，怎么办”的全方位揭示，在此基础上重点跟踪、指导、督促落实审计问题的后续整改，切实发挥审计的增值服务作用。

作者：王宏 单位：中国飞行试验研究院监察审计部