浅析金融会计

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摘要：金融会计是我国会计体系的主要组成部分，其核算和监督以金融机构的经营活动为主体，主要有核算和经营管理两个职能。在我国社会主义市场经济的可持续发展进程中金融会计也有诸多缺陷，本文基于理论与实践提出改进建议。

关键词：金融会计；核算；经营管理；市场经济

在经济全球化的大背景下，我国市场经济不断发展，带领金融机构也走进了全新的发展阶段，随着金融机构的多元化发展，我国的金融会计体系也日渐健全。金融会计作为市场经济发展下我国与世界沟通的商业语言其既要与世界会计体系大环境统一，又要发展自己的特色，这就要求我们要以金融行业的业务类型为建设基调，结合“应用、复合、创新、求同存异”的发展线条，加以循环链的方式来促进金融会计特色专业的建设。

一、金融会计的发展现状

(一)制度笼统且修订与完善不及时

在制定金融行业会计制度时，为了保持和其他行业的统一，没有充分考虑金融行业会计的特殊性，设置会计科目时过于笼统，与实操有差异，进而形成一种模糊的概念，使得金融行业的会计从业者在进行会计处理时随意性占比较大；随着我国经济的快速崛起，金融行业发展日趋加速，相应出现了很多金融衍生商品，但是相应的会计制度和核算规则却没有随之及时修订与完善，形成各企业自行设计各类新发展起来的金融商品核算规则的局面，造成同类业务多种不同处理方式，影响业务的精准估值，不利于金融商品信息的共享和披露。对财务报表的制作带来了困难，对报表使用者造成信息提取失真的隐患。

(二)会计判断缺少足够的约束

在会计准则的大前提下，金融工具的分类及其所适用的计量模型受会计人员的职业判断影响较大，因为金融机构买卖金融产品时，相应会计准则的原则并没有制定严格的约束机制，所以在日常业务中会计人员对金融业务的分类模型选取时，没有足够的约束限定，存在会计人员为了调整利润而主观判定金融工具的分类及模型，进而达到粉饰财务报表的目的。这样的报表披露会失去原本的意义，对报表使用者形成误导。

(三)金融会计信息系统存在安全问题

目前金融机构账务处理基本都依托于系统处理，产生的会计信息数据和表结构等机密的资料相应存在其网络数据库里，虽然这样做方便了金融财务数据的传输、保存及应用，但是在另一方面来讲这样做使得财务数据的安全性降低了，同时因为这种数据库共享模式是一个联动的机制，可能会因为其中的某一个环节出问题而影响整个金融机构的信息系统安全；在面对网络数据广泛性这个特性来说，要做到集中管理相对是比较难的，会计系统的安全会受到威胁，一些不法的份子可能会用网络信息技术来窃取金融机构的会计系统秘密和企业机密，这种财务数据泄露风险对企业来说是有可能是致命的；在金融会计信息安全方面我国的法律法规相对来讲还不是特别健全，缺乏完整成熟的金融会计信息法规及相应的组织机构。

(四)内外部对金融会计的监管力度不足

在对金融企业进行日常核算时，由于业务受人为主导因素比较多，在入账时可能会有对相关环节失控造成的风险，如：对入账凭证审慎不严，复核监督不力等，举个例子：就作为管理人的企业来讲核算会计将管理费计算数据发给运营部门，由运营部门复核后反馈给核算会计，再由核算会计将收取指令发给资金岗，由资金岗发给托管行，托管行再根据指令将钱划给管理人，这笔管理费作为公司的收入由公司财务入公司的帐，而核算会计那边则根据资金岗的划款指令单入金融产品的管理费收入。在这个流程中因为没有相应严格监督力和复核流程所以如果其中任何一个出差错或疏忽都会对这笔管理费核算和结算造成差错影响，运营和核算核数环节出错会导致管理费收入差错、资金岗如果只是按数发指令并不关心管理费是否真正收到且给核算划款指令作为入账依据会导致账实不符、托管行如果漏划或错划款给管理人，这样公司财务在入账时会造成核算入产品账的管理费和公司帐管理费不符，造成金融产品对外公布的净值不准确，公司虚高或虚低利润。这样会因为企业部门及职务划分监督复核不力等问题导致管理费收入账实不符。外部监督力弱也是金融会计的一种风险，虽然设置了相应法规，但是因为监管力度弱，惩罚力度小，犯罪成本低，使得一部分企业在利益的驱动下，做不合格业务：超规模放款，帐外投资，违规拆借，不依合同限定投资范围投资等都会对金融会计造成风险。(五)相关会计人员专业素质较弱金融会计工作者业务专业素质及职业修养都影响着金融会计的发展，金融会计不仅仅要求从业者会计专业能力强还要涉及金融投资业务、法律、信息系统等方面，是一个对综合专业性要求比较高的职业。加之我们在这方面的相关法规还不是特别的完善健全，在对金融业务要素确认、归类时可能会存在分类不明；披露层面金融会计在披露信息时也与传统企业会计披露的方式要求不同等等，这些障碍都影响着我们的日常工作，而且我们这方面相关的学习和教育相对来说也比较欠缺，一些高校的实践环节客观条件不足，并且大多高校师资队伍建设比较落后等等，诸多原因综合导致现阶段大多金融会计从业者专业素质相对来说是比较薄弱的。

二、针对金融会计现状存在问题的一些建议

(一)完备金融会计法规制度并及时更新

因为金融行业具有其自己的特殊性，所以要实现金融产品的精准估值首先要做的就是加强其基础理论制度建设。主要通过不同层次不同主体来进行设计，在制定过程中要保证制度的科学有效性，结合政府、企业、国际的要求及特性综合考量，兼顾不同金融机构不同金融产品的实际特殊性制定出既与总会计制度及法规相统一又具备其行业特殊性的金融会计法规制度；因为我国经济目前处于飞速发展中，随之金融产品及其衍生品也不断产生这就要我们在制定金融会计相关制度时不仅要考虑其全面统一性，还要注意其行业产品特殊时效性，及时更新和修订相关金融产品及其衍生品的适用会计制度，让金融机构会计核算做到有制度可依，从根本上杜绝金融机构对业务账务的随意处理，进而形成统一的标准使相同性质的金融机构具有可比性，方便企业进行统一管理，监管机构进行监督，投资者具有比较性审慎投资。

(二)加强金融会计工作者职业判断

在日常业务中相关职能部门需要对各类金融产品及其衍生品进行模型设计，并且制定相关执行文件，严格要求各金融会计审慎执行，同时强化相关会计法律法规文件进行约束，对于自行设定选取产品计量模型的不合规行为可以进行行业内通报，涉及私自乱用产品模型计量并且存在粉饰报表进行非法操作来误导投资者行为的要给予相关的法律惩处，严格规范金融产品模型的使用。

(三)强化金融会计信息系统的安全性

金融会计发展到现阶段基本已实现自动化，对信息系统的依托性相对来说比较高。从这个层面来讲加强信息系统的安全性防范尤为重要，首先企业内部要保证资料保存的完整性和安全性，就这点来讲企业可以成立相关的管理部门对企业所有的账务进行处理备份，成立数据处理中心保存相关数据库，并且加强信息系统防火墙的设置防止内外勾结或外部攻击系统窃取信息；除此之外，在软硬件的选取、网络线路的应用方面、系统安全配置方面等也要多加注意，防止因此导致的系统瘫痪等；与此同时，也要加强对员工网络信息系统相关法规知识的培训，防止内部员工因为熟悉信息系统的漏洞，为了一己私利铤而走险利用高科技手段作案非法泄露信息或转移客户资产等；在进行电子支付、产品系统准入、认证等环节也要严格执行相关落地政策；还要成立系统故障处理小组负责系统的故障处理及修复，并制定相关应急措施等。

(四)加强内外部监管

从内部监管来说，企业应成立合规监管部门从各个环节入手，审查监督相关业务处理的合法性，不仅要做到审查流程的合理性还要做到调配各部门对业务数据进行复核，保证数据的准确性和及时性。例如：管理费的收取要做到核算会计和运营、托管行三方各自算数核对无误后发给资金岗出指令，在此要求资金岗出完指令后一定要关注款项的划转到账情况截取管理费到账截图发于核算入账，在月末结账的时候核算会计需要和企业会计将当月总管理费进行核对看是否存在应收未收、账实不符等。从外部监管来说，监管部门应强化监管制度，并要求企业严格执行相关报送义务，并且定期对企业相关材料、报表及账务情况进行检查；政府监管部门可以建设互联网云数据平台，云计算来监管非法账务处理；与此同时，充分发挥社会监督的作用，制定相关社会举报奖惩制度鼓励社会的协调监督。

(五)强化金融会计工作者的教育

金融会计涉及的不仅仅只是会计核算还包括金融知识，金融市场交易规则，信息系统的应用等，这些都从不同方面对我们金融会计工作者提出了要求。首先从高校教育方面来讲，我们应该加强金融会计方面的课程，有条件的可以单独设立金融会计课程培训教育，从相关专业知识，法律法规，系统应用等方面来进行，并加强实践实验；除此之外，还需对高校老师进行定期培训，使其知识及时更新提高教学素养，防止知识滞后；聘请金融专家进行培训或担任客座教授，加强高校教师队伍建设；对于已在职的人员需要根据实时业务发展开展金融知识，交易规则及会计核算处理相关的社会教育培训。可以在公司内部成立讲师团队，鼓励员工发挥自己的特长，对业务薄弱的同事及新员工进行培训等等。

三、结语

金融会计在金融体系中扮演着极其重要的角色，与金融体系相伴而行。其不仅起着核算和经济管理的职能，还具有十分重要的监督作用。伴随着经济的可持续发展，金融会计也在协调发展。在此中我们不仅要保证金融业务处理的合规，还要各方公允计量保证会计信息的准确性，不能失真于信息使用者。在经济复苏大发展的背景下，我们要充分发挥金融会计的作用，结合准则制度、联合系统应用发展、基于法律法规协同调整，励志于将金融会计朝着更专业化、实践化、应用化、国际化发展。

参考文献：

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作者：洪欣 单位：北京根网科技有限公司