效益导向型内部审计在国有企业的应用

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摘要：效益导向型内部审计的总体目标是：通过有效的内部审计，帮助企业减少潜在风险，改进业务管理，并最大限度地整合资源。本篇文章将内部审计的目标、职能、主题、对象、方法和程序纳入审计范围，建立了一个注重实效的内部审计框架，并对其适用于公司资本交易和节馀的情况进行了具体分析：总审计框架的指导方针和执行各种审计框架的标准指导方针不仅有助于企业提高内部审计的质量和效率，而且还使企业能够及时发现和改进问题。

关键词：效益导向型；内部审计；国有企业；应用途径

一、国有企业的定义与特殊性

国有企业，即分别隶属国务院和地方人民政府的国有独资企业、国有独资企业和国有控股企业，是国家的出资人，包括在地方一级和以下设立的企业，政府的意愿和利益决定着国家拥有或控制其资本的国有企业的行为。国有企业是国民经济发展的核心力量，是中国社会主义的支柱。

二、效益审计的含义

（一）效益审计的界定

在我国，成效审计尚未充分运作，因为科学决策制度尚未建立，行政首长的责任尚未落实，资金来源也不尽相同。除了在一些国有企业开展试点成效审计之外，市场经济正在迅速变化，很难确保公共投资不是无效的，也不能确保是否导致错误的决定。可能会出现管理人员对效率低下负责，政府投资者不愿承担风险等问题。因此，成效审计应限于具体领域，并应在明确的法律责任基础上进行。

（二）企业经济效益审计的评价标准体系

审计评估标准是审计的三个主要组成部分之一。如果没有衡量和判断企业经济效益的客观标准，就无法建立和实施企业经济效益审计。众所周知，财务审计的评价标准是明确和准确的，经济效益审计的评价标准非常模糊，因为我国经济效益审计尚未制定，理论还没有得到充分发展。评估经济效益的标准因类别而异：国际标准、国家标准、区域标准和公司标准等。在具体的审计做法中，应系统地对标准制度进行分组，以澄清每项标准的内容，从而便于在评价过程中挑选审计员。因此，为了便于审计员汇总和选择评估标准，可将企业经济效益评估标准分为两类:定性和定量标准，这取决于评估标准的性质和使用情况。（1）定性标准。定性标准包括国家的经济方针和市场经济规则，特别是对被审计单位的经济效益进行质量评估，以及在经济效益评估中强调质量要求，否则，取得更好的量化结果将毫无益处。另一方面，虽然定量评估不是定性的，但经济效益审计很容易陷入收益差距，被审计单位不能从宏观经济角度进行全面评估。因此，定性标准可以作为评估经济效益的另一个基础。（2）定量标准。定量标准是经济效益评估的主要基础，只有系统地评估量化指标，才能解决质量评估中更为严重的缺陷，并准确和客观地了解经济效益，由于经济效益审计主要是对效益进行定性和定量评估，所以，必须通过具体的量化指标进行。

（三）国有企业内部效益审计的理论支持

根据所进行的研究，内部审计可分为三类。第一个是报告经济交易和会计记录中的所有欺诈案件。它的好处在于可以使商业更加透明，使企业能够朝着正确的方向前进。第二类是以业务为重点的审计公司的错误和欺诈行为。第三类主要侧重于经济活动，旨在查明经济效益下降的原因和阻碍企业发展的因素，并帮助企业解决问题。这三种心态也可称为业务审计、管理审计、业务审计和问责制审计，其中内部审计是审计的最重要组成部分，直接影响到公司的经济效益。内部审计是一项内部效率审计，旨在帮助本组织提高公司价值并确保其效率。监督是内部审计的一个重要组成部分，是真实、公平和合法的，也是内部审计的一个组成部分。内部审计员应按照有关规则和条例，在审计过程中合理使用审计方法，只有适当的审计方法才能节省费用和提高效率，这种节约和效率应得到有关各方的支持和重视。

三、效益导向型内部审计在国有企业中的应用途径

（一）责任主体变更

内部审计有助于本组织更好地确定目标，审计员必须重新审查内部审计在本组织的地位和责任，使其不再是管理人员，而是利益攸关方的责任，不仅要对客户和授权负责，还要对财务报表的三个当事方负责。管理审计通常可以分为内部审计和外部审计。对内部审计员来说，这主要是向审计委员会和公司股东传达审计信息。外聘审计员认为，审计可以分为两类:一类是投资者审计，另一类是经营者审计。就传统企业而言，资产所有人和经营人是同一实体的一部分，相辅相成，而且非常统一。审计员盲目地认为，内部审计只要对经营人负责，就应对企业所有人负责，但实际上，这种看法并未得到有关人员的赞同和支持，因此，至关重要的是，审计员应加强内部审计职能，不要将内部审计视为一个不必要的花瓶，因为只有妥善安排内部审计，才能提高企业的经济效益。

（二）改进审计和咨询职能

为了提高内部审计的效率和组织效率，审计员必须加强内部审计职能，以便有效地提供咨询服务。当然，保险和咨询服务并不允许有关工作人员放弃传统的审计原则和工作方法，无论是在遵守财务条例和细则方面，还是改革和创新内部审计概念。并探讨执行内部审计建议的最有效方式应当指出，内部审计员不应忽视专家提供的保险和咨询服务的内容，而应解决根本问题，只有按照有关程序执行这些程序才能解决这一问题。此外，内部审计员不应忽视审计的附加价值，而应将其纳入新的定义，从而为内部审计注入血液和活力，使内部审计更加有用，并为工作人员提供更好的服务。

（三）扩大审计范围

随着内部审计目标的演变，内部审计职能逐渐从一个地方办法转变为一个整体，不仅作为援助组织的成员，而且作为一个整体，这已成为组织取得成功的关键因素，也是提高经济效益的最有效途径。因此，审计员在对一个公司进行审计时必须知道，内部审计的目标随着公司的发展而变化，审计范围必须根据公司的实际需要加以扩大，以实现从财务审计到效率审计的目标为目的。尽管已成功地从基于财务细则和条例的财务控制转向管理控制、管理计划、管理程序等。然而，内部审计员必须关注这一风险管理领域，缺乏风险管理信息只会增加内部审计的工作量，损害公司的经济效益，并阻碍国民经济的发展。

（四）扩大审计范围，从内部控制审计到战略审计

在当前企业经营的背景下，影响企业价值的主要因素有两个:财务决策和企业战略。金融决策是企业创造价值和生产价值的一个重要组成部分，是企业未来增值和寿命的另一个重要表现，可以最大限度地提高企业的价值，使其在这样一个竞争激烈的社会中保持稳定。因此，在战略审计引入内部审计不仅可以向企业决策者提供更多的信息和建议，而且还可以扩大信息来源，促进国有企业的迅速发展。然而，如果只由管理层提供信息，则信息不能准确反映公司的发展情况，或者公司的内部审计结构是否有责任向公司战略的设计者提供关于其提供的真实信息。并在一定程度上发挥其作用，以确保公司的效率。

四、结语

对注重实效的内部审计框架进行分析，得出以下结论:第一，从注重实效的内部审计内容分析中，注重实效的内部审计侧重于提高效率的目标。第二，注重实效的内部审计框架是一个系统项目，在实施时应侧重于作为业务标准的总体框架，并充分纳入这一框架。第三，将注重成果的内部审计框架应用于公司资本业务以及收入和支出的损益表明，尽管社会经济部门各不相同，但注重实效的内部审计框架在审计主要领域的经济业绩方面同样适用。

参考文献

［1］邵佳佳.效益导向型内部审计在国有企业中的应用［J］.财会通讯,2017（7）.

［2］肖福英.效益导向型内部审计在国有企业中的应用探析［J］.中国商论,2016（29）.

［3］沈丹阳.构建“效益导向型”出口促进体系——从“规模导向型”向“效益导向型”的战略性转变［J］.国际贸易,2005（8）.

作者：孙迎迎 单位：新疆雪峰投资控股有限责任公司