金融会计风险化解策略

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一、金融会计风险的表现

金融会计风险就是金融机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。

（一）职业道德风险

随着近几年我国金融业迅速发展，各行营业网点增长较快，在短短几年的时间内吸收了大量的会计工作人员，导致会计人员的职业道德思想、专业技术和学历水平参差不齐。在利益的驱动下，素质不高的人员很容易发生会计事故和违法乱纪行为。

（二）信息失真风险

银行的所有业务活动都是通过会计信息进行反映的。高质量的会计信息是确保正确决策的基本条件。会计信息失真导致不能全面、真实、客观地反映银行资金运动的安全性、流动性和盈利性的状况，使决策者难以真正了解资金运行的综合信息，必然会带来决策的失误。甚至有的银行为维护自身利益，违反金融政策和上级行有关要求，在会计信息处理上大做文章。

（三）内控弱化风险

我国法律规定，商业银行必须依法经营。但在不正当利益的诱惑下，有的银行突破贷款总规模限额管理规定，超过规定限额发放贷款；有的银行故意混淆会计科目，把贷款记在内部往来科目上；有的银行违章拆借，用账外吸收的资金发放账外贷款、账外投资、账外核算，或者存款不入账、暗中发放贷款、私设小金库等。

（四）会计结算风险

结算风险是利用结算管理的复杂性和不健全性的特点和弱点，通过结算凭证和结算渠道进行套取、侵吞、挪用结算资金所带来的风险，其手段隐蔽多样，涉及金额较大，是金融会计的主要风险。《票据法》、《支付结算办法》等法律法规的颁布和实施形成了比较完善的会计结算制度体系，加强了银行的内部控制和管理。

（五）操作失误风险

操作风险是由不完善的内部程序、人员失误、系统故障或外部事件造成损失的风险，广泛存在于银行经营管理的每个环节，是银行经营管理面临的基础风险之一。

（六）决策失误风险

决策风险是银行经营最大的风险。主要表现在会计部门未能充分发挥会计管理职能，未能及时向决策层提供决策需要的各类信息，甚至未能通过核算分析及时发现工作中存在的问题，使得决策层决策失误，从而可能带来损失。

二、金融会计风险的防范与化解

（一）逐步建立适应商业化经营特点的管理型金融会计新体系

在防范与化解金融会计风险的过程中，要充分发挥会计的管理职能，运用现代管理会计的理论与方法，对银行的业务经营，特别是对高风险经营的信贷业务，进行全过程的跟踪与监控，积极参与银行经营决策，逐步建立起能适应商业化经营特点的管理型金融会计新体系。

（二）加强和改善金融会计的信息揭示与披露系统

没有银行内部和外部及时、可靠、完整的会计信息，金融风险的防范与控制就根本无从谈起。为此，对来自银行外部借款单位的会计信息，应就其真实性、全面性和相关性提出相应要求。

（三）进一步改进金融会计制度，使之充分体现谨慎性会计原则

改进呆账准备金计提方法，提高计提比例，扩大计提范围，简化核销审批手续。改进现行坏账准备金的计提方法。按现行制度规定它无法反映不同期限和不同性质的应收利息的构成与发生坏账损失可能性的关系，使坏账损失的发生与坏账准备的提取不相协调。应允许银行对长期持有的金融资产与一些非金融资产采用成本与市价孰低的规则计价。

（四）着力构建全面有效的金融会计风险监督保障系统

金融会计风险的监督保障系统应包括事前、事中和事后监督三个部分。事前监督，主要应包括对金融风险预警指标体系的制定与考核。事中监督，主要应包括对银行稳健经营的动态监控。事后监督，主要应通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析，对银行稳健经营的结果进行全面复审检查，考核各单位有关控制金融风险责任指标的执行情况，并针对存在的问题提出整改建议与措施，以进一步防范金融风险。

（五）努力实现从决策实施到管理监督的较为完善的金融风险监控机制

一要建立独立的会计及核算体制。积极推行统一的核算软件，实行账务集中核算，业务处理和会计处理相分离的会计资产负债表、财务报表，由系统自动生成汇总上报。其他有关会计信息报表应当由会计人员独立编制，任何人不得任意调整。提高会计信息的真实性，才能有效控制人为调表而造成的会计信息失真。二要突出抓好内控机制中重要风险环节的控制，尤其要抓好风险点的风险控制。要遵循双人、双岗、双职的原则，健全会计制度，推行会计委派制，强化财务核算，加强成本控制，加强对会计流程、印押证机、联行清算、承兑汇票、内部往来、现金出纳和财务的管理，重塑会计“三铁”形象。

（六）积极推行责任会计和广泛运用会计电算化核算系统

推行责任会计是防范金融会计风险的有效手段，因为责任中心的划分符合风险控制的分散化原则，同时责、权、利在小范围内的充分结合也有助于及时发现存在的问题，有助于解决问题。